Налоговое администрирование в РФ

                  Эффект данного вида стимулирования, помимо заинтересованности  организации в получении бюджетных средств, кроется в том, что    в величину этих средств заложены подлежащие уплате налоги и сборы. Здесь можно говорить об элементах косвенного налогового          стимулирования. Рассмотренные выше виды налогового стимулирования различны по   своей экономической природе и могут быть представлены в форме:

                  а) уменьшения обязательств перед  государством: здесь средства,                освободившиеся благодаря налоговым  льготам, при выполнении     определённых законодательством  условий являются собственными                   средствами хозяйствующего субъекта;

                  б) изменения сроков уплаты обязательств  перед государством:  здесь средства, появившиеся благодаря отсрочке  налоговых   платежей, являются  заёмными средствами хозяйствующего  субъекта. И те и другие средства  появляются у хозяйствующего   субъекта в результате изменения  обязательств, поэтому в момент    их возникновения не проводятся  операции по передаче    товарно-материальных  или денежных ценностей;

                  в) государственной помощи, которая  предоставляется хозяйствующему  субъекту на определённые цели  и носит   безвозвратный характер, т.е. полученные материальные или    денежные средства становятся  собственностью хозяйствующего    субъекта.

Выводы и предложения

Как показывает анализ материалов настоящей работы, система налогового администрирования- сложный  процесс и длительный процесс  в рамках  государства.

 Задача формирования  действующей системы налогообложения      является общей для всех развитых  стран. Россия в этом смысле  не исключение. При этом в российской налоговой практике проблемы, связанные с заимствуемыми западными моделями, видами и режимами налогообложения, усугубляются трудностями и недостатками, сохранившимися от прежней системы командно-административного регулирования экономики. Основными проблемами, требующими незамедлительного решения,  признаются следующие:

                  а) усложненность систем налогообложения;

                  б) недостаточный уровень налогового  администрирования;

                  в) завышенные ставки по некоторым  видам налогов;

                  г) широкие масштабы уклонения  от налогов.

                  Все эти проблемы актуальны. Усложнённость налогового законодательства растёт, налогообложение доходов от трудовой деятельности увеличилось до неопределённо высоких   размеров (работники по своей официальной заработной плате  облагаются только прямыми налоговыми платежами почти в 50%, а    к ним следует приплюсовать НДС (20%), акцизы и таможенные  пошлины). По масштабам уклонения от налогов Россия стала   признанным чемпионом: по разным оценкам, от 32 до 40% всех извлекаемых в экономике доходов и прибылей избегают налогообложения. В основном это финансовый и торговый секторы, экспортные операции, фактическими налоговыми льготами  пользуются коррупционеры и преступники.

                  Кроме того, как свидетельствует  практика последних лет, попытки  устранения основных недостатков  действующей     системы путём  внесения хотя и правильных, но  лишь опыт,   «точечных» изменений  в налоговое законодательство  бесперспективны. Налоговая реформа  должна предусматривать, с  одной  стороны, снижение налоговой нагрузки  и решение наиболее важных  для бизнеса вопросов (ликвидация  барьеров,                   препятствующих развитию инвестиций), с другой стороны, - большую «прозрачность» налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения. С учётом сказанного мероприятия в области реформирования налоговой системы должны включать:

                  а) установление жёсткого оперативного  контроля за соблюдением    действующих законов и резкое  усиление мер, направленных на                 пресечение противозаконной деятельности и теневых                   экономических операций, укрываемых от налогообложения;

                  б) усиление пропаганды идей о  серьёзности, безнравственности и  высокой общественной опасности  налоговых преступлений.

                  Таким образом, критический анализ  проводимой в России  налоговой  политики показывает, что она  нуждается в серьёзных                 коррективах с точки зрения  принципов налоговой справедливости  и равномерности распределения  налогового бремени; необходима её переориентация в сторону содействия структурной перестройки                 экономики, инвестициям в новые, высокотехнологичные отрасли,   радикальному изменению характера российского экспорта.

                  Кроме того, следует устранить  неоправданные пробелы в                   законодательстве, которые позволяют  целым слоям и категориям   населения успешно избегать всякого  налогообложения. Необходим, по-видимому, и пересмотр общей структуры  налоговой   системы России  – в сторону выбора тех видов налогов и  применяемых налоговых режимов, которые в наибольшей степени   соответствуют новым целям налоговой политики, сокращают общие непроизводительные издержки государства и налогоплательщиков в   связи со сбором налогов, используют все выгоды и преимущества  новых информационных технологий, требуют менее сложных и менее   дорогостоящих средств налогового контроля. С этой целью можно  предложить формирование единой унифицированной системы                   подоходных и поимущественных налогов – с переходом к согласованию личных подоходных налогов граждан с обложением   общей суммы их имущества и доходов, извлекаемых с     использованием различных форм юридических лиц.

Таким образом, из всего вышесказанного в рассмотренном материале  можно сделать вывод, что к основным мероприятиям, которые должны быть реализованы в ближайшее время, относятся:

1. разработка и внедрение стандартов налоговых услуг, предоставляемых налоговыми службами, а также административных налоговых регламентов, на всех этапах и уровнях налогообложения;
2. оптимизация функций налоговых органов и противодействие коррупции,  налоговому террору;
3. формирование необходимого организационного, информационного, ресурсного и кадрового обеспечения, совершенствование механизмов распространения успешного опыта налогового администрирования.

Список использованных источников

1. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие.− М.: НОРМА, 2007.
2. Евстегнеев Е. Н., Викторова Н. Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2006.
3. Кодекс «Об административных правонарушениях» от  30.12.2001г. № 195-ФЗ.
4. Крохин Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов. – М.: НОРМА, 2003.
5. Лермонтов Ю. М. Практический комментарий к части первой налогового кодекса Российской Федерации. – М.: 2007.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон Российской Федерации от 31.07.98г. № 146-ФЗ (в редакции Федерального закона от 15.01.2009.). – М., 2009.
7. Петров А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юраит-Издат, 2007
8. Поляк Г. Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
9. Тедеев А. А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. – М.: «Приор-издат», 2006.
10. Справочно-правовая база «Консультант Плюс».
11. Уголовный кодекс Российской Федерации. По состоянию на 07.01.07г.
12. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008.