Налоговое администрирование в РФ

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………..…2

1 Сущность налогового  администрирования…………………………...….. 5

2 Экономико-правовые  основы налогообложения………………………….8

2.1 Сущность налогов и их роль в экономике государства…………...…..……8

2.2  Налоговые органы РФ, структура, предмет деятельности…….……...….11

2.3 Правовые основы становления и развития налоговой системы РФ……...14

3 Общая  характеристика налоговой системы Российской Федерации...17

3.1 Характеристика элементов построения налоговой системы РФ………...17

3.2Механизм управления  налоговой системой РФ. Принципы  налогообложения………….......…………………………………………………23

4 Налоговая политика  России………………………..………………………32

4.1Понятия, инструменты, и  типы налоговой политики……………………..32

4.2 Налоговая реформа России…………………………………………………41

5 Контроль в  системе налогового администрирования……………...……48

Выводы и предложения……………………………………………..…………53

Список использованных источников………………………………………..56

 

 

 

 

 

                                           ВВЕДЕНИЕ

Значимость налоговых проблем определяет необходимость развития налоговой теории и совершенствования налоговой практики. На наш взгляд, налоговая теория не учитывает новых рыночных реалий в системе производственных отношений и измененной  роли государства в производственном процессе. Нельзя забывать, что экономическая сущность налога  - это его внутренняя форма, а правовая – внешняя. Экономическая сущность налога, его функции и принципы  чрезмерно затушевывается его правовой формой.

Осознание того факта, что налогоплательщик – работодатель государства, поможет установить доброжелательные отношения между налогоплательщиком и налоговыми органами, это потребует уточнения многих процессуальных моментов в целях использования налогового законодательства.

Налоговая система – важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. В нашем обществе усилиями и органов власти и экономической науки и практики за долгие годы реформ создано негативное отношение к государству и налогом. Поэтому налоговое администрирование должно приниматься с учетом возможных социальных и политических последствий. Огромный практический и теоретический опыт экономически развитых стран в этой сфере может быть использован лишь относительно, с учетом экономических, социальных и политических условий развития России.

Налоговое администрирование предполагает создание органов контроля и согласования налоговой политики федерального уровня. В его компетенцию также входят управление налоговыми потоками в рамках регионального сообщества, анализ воздействия на объединенную экономику, планирование прогнозирование общего уровня налогообложения.

Предметом данной курсовой работы является изучение системы налогового администрирования, которое предполагает создание  органов контроля и согласования налоговой политики.

Опираясь на анализ процесса  администрирования и его форм, выясним особенности  основ налогообложения, механизмы управления налоговой системой в РФ, а также контроль в системе налогового администрирования.

Задачами курсовой работы являются:

• выявление взаимосвязи реформы налогообложения и налогового администрирования;
• экономическая сущность налога, его роль в экономике государства;
• сущность и противоречия налоговой политики и приоритеты ее социальной направленности;
• принципы налоговой политики;
• виды, методы и формы налогового контроля в РФ

Налоговое администрирование по способу, целям и задачам необходимо рассматривать как осуществление административной реформы в сфере налогообложения. Налоговое администрирование, как административную реформу проводит само государство.

Целями налогового администрирования являются:

• повышение качества и доступность государственных услуг;
• ограничение вмешательства налоговых служб в деятельности субъектов предпринимательства, в том числе прекращение установления планов по сбору налогов;
• повышение эффективности налоговых отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Современная административная реформа осуществляется путем уточнения функций и разграничений полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, реформирования государственной службы, а также местного самоуправления и муниципальной службы. Реформа придает управлению налогообложением другой более сложный  экономический смысл и предъявляет к нему иные требования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность налогового администрирования

Среди российских экономистов дл сих пор отсутствует единство в понимании налогового администрирования. Обычно оно определяется как деятельность налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, организациями и физическими лицами, т.е., по сути, в это понятие вкладывают содержание старого термина – «налоговый контроль».

Необходимо выделение проблематики, связанной с управлением налогообложения, а также формированием методологических и методических основ этого процесса в виде единого целостного процесса.

Такой подход диктуется тем, что в силу разобщенности, разноведомственности органов государственной власти, занимающихся управлением налоговыми процессами, возникают противоречия в нормативно – правовом обеспечении процессов налогообложения между экономическими, социальными и политическими целями государства и возможностями финансового обеспечения их достижения. Нам представляется, что причины обособления управления налогообложением имеют более объективный  и долговременный характер, чем временная несогласованность действий структур, образующих систему управления налоговыми процессами.

Таким образом, налоговое администрирование – это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на использование законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.

Задачами налогового администрирования являются:

1. Анализ экономических процессов налогообложения и выработка исходных данных для прогнозирования их отклонения;
2. Детальная и концептуальная разработка налогового законодательства;
3. Ввод в действие принимаемых налоговых законов;
4. Обеспечение повседневной деятельности налоговых органов по мобилизации налогов и сборов;
5. Разработка и реализация мероприятий, повышающих эффективность функционирования налоговых органов.

Проблемы налогообложения, усложнение налоговых процедур и правил, их несоответствие рыночным отношениям и связям, обеспечение правовой составляющей налогообложения вызывают принятие следующих форм налогового администрирования.

Со стороны налоговых органов в процессе налогового администрирования необходимо:

• Осуществить концентрацию учетной, счетной и контрольной работы налоговых органов в крупнейших центрах обработки данных.
• Вывести налогоплательщика на единый канал расчетов по всем основным видам налогов.
• Модернизировать работу налоговых органов,
• Повысить качество долгосрочного и краткосрочного оптимального прогноза и планирования налогообложения,
• Обеспечить взаимодействие совместных информационных технологий в налоговой системе,
• Совершенствовать организационную структуру аппарата налоговых органов.
• Создать базу данных о налоговых угрозах.
• Повсеместно внедрять досудебное налоговое разбирательство.

Качество налогового администрирования отражается на характере взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов. Для построения отношений партнерства необходимо разработать  и законодательно утвердить процедуры  согласования спорных или отсутствующих в действующем законодательстве положений.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Экономико-правовые основы системы налогообложения

2.1 Сущность налогов  и их роль в     экономике  государства

            Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов формируются   за счёт налоговых и неналоговых  видов доходов, а так же за  счёт         безвозмездных  и безвозвратных перечислений. Однако  в настоящее время многие исследователи  отмечают, что налоговым  поступлениям  принадлежит важнейшая роль в  формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснение понятия, признаков и классификации  налогов  приобретает всё большее не  только теоретическое, но и    практическое значение. Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости  налогов. Как  известно, налоги появились  с разделением общества на  классы и  возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые  для          содержания ... публичной власти ...» (К. Маркс). В  истории развития   общества  еще ни одно государство не  смогло обойтись без налогов,   поскольку для выполнения своих  функций по удовлетворению             коллективных потребностей ему  необходима определенная сумма  денежных   средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов.

            Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется  суммой расходов государства  на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций    возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.             Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых  органов.

            В широком смысле под налогами  понимаются обязательные платежи  в бюджет, осуществляемые юридическими  и физическими лицами.

            Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие   функции:

            1.Обеспечение финансирования государственных  расходов (фискальная    функция);

            2. Поддержание социального равновесия  путем изменения соотношения   между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания          неравенства между ними (социальная  функция);

            3. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).   Во всех государствах, при всех  общественных формациях налоги  в             первую очередь выполняли фискальную  функцию, т.е. обеспечивали  финансирование  общественных расходов, прежде всего  расходов   государства.

Все налоги содержат следующие элементы:

            - объект налога - это имущество  или доход, подлежащие обложению;

            - субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или   юридическое  лицо;

            - источник налога - т.е. доход, из  которого выплачивается налог;

            - ставка налога - величина налога  с единицы объекта налога;

            - налоговая льгота - полное или  частичное освобождение плательщика    от налога.

Налоги бывают двух видов:

Первый вид - налоги на доходы и имущество:

           - подоходный налог и налог  на прибыль корпораций (фирм);

           - на социальное  страхование и  на фонд заработной платы и  рабочую силу (так называемые  социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том  числе налоги на собственность), включая землю и другую      недвижимость;

       - налог  на перевод прибыли и капиталов  за рубеж и 

- другие. Они взимаются  с конкретного физического или  юридического  лица, их называют  прямыми налогами.

Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в   большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость;

  -акцизы (налоги, прямо  включаемые в цену товара или  услуги);

на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это - косвенные   налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или           услуги.

            Прямые налоги трудно перенести  на потребителя. Из них легче  всего    дело обстоит с  налогами на землю и на другую  недвижимость: они             включаются в арендную и квартирную  плату, цену сельскохозяйственной   продукции.

            Косвенные налоги переносятся  на конечного потребителя в  зависимости  от степени эластичности  спроса на товары и услуги, облагаемые этими             налогами. Чем менее эластичен  спрос, тем большая часть налога    перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем   меньшая часть налога  перекладывается на потребителя, а большая             уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность  предложения растет, и на потребителя  перекладывается все большая   часть косвенных налогов.