Налоговая система РФ

округов и используются целевым  назначением на дополнительное финансирование

образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать  размера

одного процента от годового фонда  заработной платы предприятий, учреждений и

организаций. Они устанавливаются  законодательными актами республик  в составе

Российской Федерации, решениями  органов государственной власти краёв,

областей, автономной области и  автономных округов.

3. К местным относятся следующие  налоги :

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется  в

местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий

бюджет определяется законодательством  о Земле

[1].

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской

деятельностью, сумма сбора зачисляется  в бюджет по месту их регистрации ;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в  курортной

зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли : сбор устанавливается районными, городскими (без

районного деления ), районными (в городе), коллективными, сельскими

органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового

талона или временного патента  и полностью зачисляются в  соответствующий

бюджет;

ж) целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений, организаций, независимо

от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на

благоустройство территорий и другие цели.

Ставка сборов в год не может  превышать размера 3% от 12-ти установленных

Законом минимальной месячной оплаты для физического лица, а для

юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы,

рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной  месячной

оплаты труда. Ставки в городах  и районах устанавливаются соответствующими

органами государственной власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах

на собраниях и сходах жителей;

з) налог на рекламу : уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие

свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по      рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных

компьютеров. Налог устанавливают  юридические и физические лица,

перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах

собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом

размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят

юридические и физические лица, реализующие  винно-водочные изделия населению  в

размере : с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной

месячной оплаты труда год, с  физических лиц - 20 установленных законом

размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с

временных точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния и другие  мероприятия -

половины установленного законом  размера месячной оплаты труда за каждый день

торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор

вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к

аукциону товаров или суммы, на которую выпущены  лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими лицами при

получении права на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем

3/4 установленного законом размера  минимальной месячной оплаты  труда в

зависимости от общей площади и  качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица

за парковку автомашин в спец. оборудованных для этого местах в размере,

установленном местными органами государственной власти;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители

продукции, на которой используется местная символика (гербы, виды городов  и

прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и

физические лица, выставляющие своих  лошадей на состязания коммерческого

характера, в размерах, устанавливаемых  местными органами государственной

власти, на территории которых находится  ипподром;

с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на

тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится

в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в

размере, не превышающем 5% этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок,

предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными

бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы

сделки;

ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор вносят коммерческие кино

и теле организации, производящие съёмки, требующие от местных органов

государственного управления осуществления  организационных мероприятий, в

размерах, установленных местными органами государственной власти;

х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор вносят юридические и

физические лица, в размере, установленном  органами государственной власти;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками сбора являются

юридические и физические лица  - собственники указанных средств  и

оборудования

независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок его взимания

устанавливается местными органами власти;

ч) налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы

в размере, не превышающем 1,5 процента объёма реализации продукции  (работ,

услуг ), произведённой юридическими лицами, расположенными на соответствующей

территории.

Налоги, указанные в пунктах "а" - "в" устанавливаются законодательными актами

РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов

определяются законодательными актами республик в составе РФ или  решением

органов государственной власти краёв, областей, автономной области,

автономных округов, районов, городов  и иных административно -территориальных

образований, если иное не предусмотрено  законодательным актом РФ.

Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на

территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей

зачисляются в районные бюджеты  и городские бюджеты городов. В сельской

местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в  бюджеты

сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и  в

районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв  и

областей, на территории которых находится  курортная местность.

Налоги и сборы, предусмотренные  пунктами "з" - "х" могут устанавливаться

решениями районных и городских  органов власти. Суммы платежей по налогам и

сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по

решению районных и городских органов  власти - в районные бюджеты районов (в

городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и организаций  по уплате налогов и сборов, указанных  в

пунктах "ж", “з”, “о”, "ф", "х" и “ч” относятся на финансовые результаты

деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость продукции (

работ, услуг). Остальные местные  налоги и сборы уплачиваются предприятиями  и

организациями за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на

прибыль (доход).

По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно

разделить на:

-     налоги с доходов  ( выручки, прибыли, заработной платы );

-     налоги с имущества  ( предприятий и граждан );

-     налоги с определённых  видов операций, сделок и деятельности  ( налог на

операции с ценными бумагами, лицензионные сборы ).

     1.3  Налог на прибыль

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных

и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций.

За пять с половиной лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от

        этого он  входил и продолжает быть одним  из двух основных налогов.       

Налог регламентируется Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и

организаций". Налог является прямым, его сумма зависит от конечного

финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики — все

предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими

лицами по законодательству РФ, включая  предприятия с иностранными

инвестициями, международные объединения  и организации, осуществляющие

предпринимательскую деятельность, филиалы  и другие аналогичные подразделения,

имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие

предпринимательскую деятельность на территории России.

С 1994 г. плательщиками налога на прибыль  стали коммерческие банки и иные

кредитные учреждения, на деятельность которых два предыдущих года

распространялся Закон РФ "О  налоге на доходы банков".

Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная (или

увеличенная) в соответствии с положениями  Закона "О налоге на прибыль

предприятий и организаций". Валовая  прибыль представляет собой сумму  прибыли

(убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного

имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на

сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации продукции (работ,

услуг) определяется как разница  между выручкой без налога на добавленную

стоимость и акцизов и затратами  на производство и реализацию, включаемыми  в

себестоимость продукции. Перечень затрат, включаемых в себестоимость,

установлен Положением о составе затрат по производству и реализации продукции

(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о

порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении

прибыли[2].

Предприятия и организации, поставляющие свою продукцию на экспорт, при

исчислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные

тарифы.

При определении прибыли от реализации основных фондов или другого имущества

учитывается превышение продажной  цены над первоначальной или остаточной

стоимостью фондов или имущества, увеличенной на индекс инфляции.

В состав доходов от внереализационных операций включаются: доходы от

долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в

аренду, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам и пр. Сюда же

входят суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий  при

отсутствии совместной деятельности (так называемая финансовая помощь).

Либерализация внешнеэкономической  деятельности привела к тому, что

предприятия часто получают доходы в свободно конвертируемой валюте. В этом

случае они подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в

рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по

курсу Центробанка РФ, действовавшему

на день определения предприятием выручки от реализации продукции.

Для целей налогообложения валовая  прибыль уменьшается на суммы  рентных

платежей, вносимых в бюджет из прибыли; доходов от долевого участия в

деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами

Российской Федерации; доходов казино, видео салонов, от проката видео- и

аудиокассет, от игровых автоматов  с денежным выигрышем; прибыли от проведения

массовых концертно-зрелищных мероприятий, прибыли от посреднических операций

и сделок. Перечисленные виды налогов  облагаются отдельно. Бюджетные

учреждения и некоммерческие организации, имеющие доходы от

предпринимательской деятельности, вносят налог с получаемой от такой

деятельности суммы превышения доходов над расходами.

При исчислении прибыли для целей  налогообложения наиболее важно правильно

определить себестоимость продукции (работ, услуг). Опыт работы Государственной

налоговой инспекции по г. Москве свидетельствует, что именно здесь финансовыми

и бухгалтерскими службами предприятий  допускается наибольшее количество ошибок,

выявляемых при документальных проверках. Здесь же допускают умышленные

искажения те, кто пытается уйти от налогообложения, ведь любое завышение

себестоимости снижает базу обложения  налога на прибыль. Не все фактические

затраты, произведенные предприятием, можно включать в себестоимость продукции

(работ, услуг). Некоторые виды  затрат можно производить только из прибыли,

остающейся в распоряжении организации  после уплаты налогов. Некоторые  затраты

включаются в себестоимость, но не целиком, а лишь в пределах утвержденных

нормативов. Примером последних являются командировочные расходы,

представительские расходы и т. п. В себестоимость продукции (работ, услуг)