Налоговая политика государства

 

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,0%, налога на прибыль организаций - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 15,1% .

В январе-августе 2009г. в  консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных  налогов и сборов 3521,9 млрд.рублей (87,0% от общей суммы налоговых  доходов), региональных - 338,7 млрд.рублей (8,4%), местных налогов и сборов - 70,0 млрд.рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 119,1 млрд.рублей (2,9%).

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность  по налогам и сборам, учитываемая  с момента ее возникновения (без  учета задолженности по единому  социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, и уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 сентября 2009г. составила 644,1 млрд. рублей. По сравнению с 1 января 2009г. она увеличилась на 15,2%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 19,6%, по акцизам в целом - на 15,8%, налогу на прибыль организаций - на 9,4%. Уменьшилась задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых - на 16,1%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 сентября 2009г. составила 426,0 млрд. рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2009г. на 4,5%.

Недоимка по налоговым  платежам на 1 сентября 2009г. составила 291,7 млрд. рублей (45,3% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2009г. она увеличилась на 30,5%, в том числе по налогу на добавленную стоимость на 35,1%, налогу на прибыль организаций - на 26,1%, акцизам в целом - на 23,8%, недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых уменьшилась на 17,3%.

 

3  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ  ПОЛИТИКИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

3.1. Приоритеты и механизмы налоговой политики с учетом бюджетной политики

 

Несовершенство налоговой  системы является одним из факторов на пути развития экономики и предпринимательства. Налоговая система РФ долгое время являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны.

В целях снятия всех налоговых  преград на пути экономического роста  и превращения налоговой системы  в эффективную систему налогообложения  Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики:

- создание стабильной  и ясной налоговой системы;

-  формирование стимулов  к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных  условий для повышения эффективности  производства;

-  укрепление доходной части бюджета.

Основная цель налоговой  политики – постоянный поиск путей  увеличения налоговых доходов государства.

В трехлетней перспективе 2010 - 2012 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Однако при этом следует  принимать во внимание, что налоговая  политика, с одной стороны, будет  направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а  с другой стороны, - на создание условий  для восстановления положительных  темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

Сокращение объемов  промышленного производства, негативная тенденция изменения иных макроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).

Необходимо постоянно  анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и исходя из имеющихся возможностей, изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики.

  В рамках антикризисных  мер налогового стимулирования  в 2008 году в оперативном порядке  были внесены целый ряд уточнений и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частности, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена «амортизационная премия» по налогу на прибыль организаций, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.

Регулирование налоговой  нагрузки следует рассматривать  как один из инструментов в решения  стратегических задач, стоящих перед обществом и страной. Решение проблемы регулирования налоговой нагрузки требует разработки и внедрения на государственном уровне специальных механизмов организации этого процесса, эффективно обеспечивающего распределение созданной добавленной стоимости между государством, предприятием и населением.

Мировой экономический  кризис, сопровождавшийся сильным падением мировых цен на энергоносители, серьезно ударил по российской экономике и  выявил целый комплекс нерешенных проблем, острота которых в прежние годы сглаживалась благоприятной экономической конъюнктурой. Бюджетная система России остается уязвимой с точки зрения фискальных рисков, в связи с чем необходимо проводить более жесткую бюджетную политику и основывать бюджетное планирование на умеренно оптимистических оценках перспектив экономики.

В настоящее время  прогноз основных показателей социально-экономического развития на 2010-2012 годы значительно  ухудшился по сравнению с тем, что прогнозировалось в середине 2008 года. Столь серьезные изменения  в оценках социально-экономического развития объясняются, в том числе и тем, что предыдущий прогноз оказался сверх оптимистичным. Между тем, именно на этом прогнозе основывался Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" (табл. 3.1).

В сложившихся условиях Федеральным законом от 28 апреля 2009 года № 76-ФЗ было отменено действие закона о бюджете на плановый период 2010-2011 годов, а параметры бюджета  на 2009 существенно скорректированы. В результате в номинальном выражении  законодательно установленный объем доходов федерального бюджета в 2009 году был сокращен по сравнению с изначально запланированным на 38,6%, а расходы федерального бюджета - выросли на 7,4% или с 9,03 трлн. рублей до 9,69 трлн. рублей, в том числе в целях поддержки отраслей экономики, рынков труда, незащищенных категорий граждан в рамках антикризисных мероприятий.

Исходя из текущей  оценки 2009 года, оценка поступления  доходов по сравнению с Федеральным  законом от 28 апреля 2009 года № 76-ФЗ не изменилась, а расходы увеличились на 2,5 % (до 9,9 трлн.руб.).

Несмотря на значительное ухудшение макроэкономической ситуации в целом и, как следствие, резкое сокращение доходов бюджетной системы, объем расходов в следующем году по сравнению с 2009 годом практически не меняется, а по сравнению с изначально запланированным Федеральным законом от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ на 2010 год уменьшается всего на 433 млрд. рублей.

 

Таблица 3.1. - Сравнение  основных параметров прогноза социально-экономического развития, используемых для расчета доходов федерального бюджета

	2009			2010			2011
	ФЗ о бюджете № 204-ФЗ	Оценка	Изменение %	ФЗ о бюджете № 204-ФЗ	Прогноз	Измене-ние  %	ФЗ о бюджете № 204-ФЗ	Прогноз	Измене-ние %
ВВП, млрд. руб.	51475	38997	-24,2%	59146	43187	-27%	67610	48072	-28,9%
Накопленный рост ВВП  в % к 2008 году	106,7%	91,5%	-15,2%	113,7%	93%	-20,7%	120,8%	95,8%	-25%
Накопленный ИПЦ в % к  декабрю 2008 г.	108,5	112,0	3,5%	116,0	123,2	7,2%	124,0	133,1	9,1%
Курс доллара среднегодовой	24,7	32,7	32,4%	26,0	33,9	30,4%	27,3	34,8	27,5%
Цены
Цены на нефть Urals (мировые), долл. / баррель	95	57	-40%	90	58	-35,6%	88	59	-33%
Цены на газ, долл. / тыс. куб. м	421	242,8	-42,3%	363	252,7	-30,4%	358	254,4	-28,9%
Экспорт углеводородов
Нефть сырая, млн.т	255,0	246,0	-3,5%	261,0	245,8	-5,8%	262,0	245,8	-6,2%
Газ природный, млрд.м3	213,5	161,9	-24,2%	222,7	190,3	-14,5%	227,0	193,8	-14,6%
Нефтепродукты, млн.т	115,4	122,2	5,9%	117,6	121,3	-3,1%	117,8	120,6	-2,4%
Добыча углеводородов
Нефть, млн.т	503	473	-6%	514	474	-7,8%	518	474	-8,5%
Газ природный млрд.м3	700	580	-17,1%	715	623	-12,9%	725	634	-12,6%
Внешняя торговля
Экспорт, млрд. $	507	285	-43,8%	502	306,6	-38,9%	509	316,5	-37,8%
Импорт, млрд. $	370	190,3	-48,6%	434	199,6	-54%	490	214,7	-56,2%
Другие показатели в млрд. руб.
Фонд заработной платы, млрд. рублей	12888	10746	-16,6%	15200	11735	-22,8%	17708	13027	-26,4%
Прибыль по всем видам  деятельности	12105	5290	-56,3%	13550	5850	-36,8%	15155	6565	-56,7%
Амортизация для целей  налогообложения	1630	1856	13,9%	1815	2023	11,5%	2021	2260	11,8%

 

В соответствии с обновленными бюджетными проектировками расходы  в 2010 году предусмотрены в объеме 9,887 трлн. рублей, в 2011 году – 9,390 трлн. рублей, в 2012 году – 9,681 трлн. рублей против 9,931 трлн. рублей в 2009 году. При этом существенно меняется структура расходов бюджета. Растет объем трансфертов из федерального бюджета бюджету Пенсионного фонда, а также процентные платежи по государственному долгу.

Резкое сокращение запланированных  доходов бюджета в ближайшие  годы во многом объясняется падением мировых цен на энергоносители. В 2010-2011 годы мировые цены на нефть  и газ будут на 33-36% (или на 29-32 долларов США) ниже, чем прогнозировалось.

Новый прогноз значительно отличается от прежнего по темпам роста ВВП. Если в середине прошлого года ожидалось, что ВВП в 2011 году по сравнению с 2008 годом вырастет более чем на 20%, то согласно текущим оценкам в 2011 году физические объемы ВВП окажутся ниже уровня 2008 года на 4,2%, а номинальный объем ВВП будет на 24-29% ниже первоначальных показателей бюджетных проектировок на 2009-2011 годы.

Согласно текущему прогнозу, после глубокого падения ВВП  в 2009 году, будет наблюдаться постепенный  выход из рецессии.

Это отразится и на динамике внешней торговли: в 2010 году по сравнению с 2009 годом экспорт  в долларовом выражении увеличится на 7,6% , импорт – на 4,9%.

Сокращение доходов  федерального бюджета ожидается  не только из-за ухудшения макроэкономических условий развития экономики, но и в результате реализации мер налогового стимулирования, принятых в целях преодоления последствий кризиса. Так, на 4 п.п. была снижена ставка налога на прибыль (за счет поступлений в федеральный бюджет), еще 0,5 п.п. федеральной ставки было передано в региональные бюджеты. В результате  ставка налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет снизилась с 6,5% до 2%. Эта мера стоит федеральному бюджету около 1% ВВП в условиях 2009 года.

Развитие экономики  в 2010-2012 годах будет определяться тремя основными факторами:

- темпами выхода мировой  экономики из кризиса и динамикой  цен на главные сырьевые ресурсы;

-  развитием частных  инвестиций;

- эффективностью мер  государственной антикризисной  политики.

 

 

 

3.3. Налоговая политика на 2010-2012гг.

 

В трехлетней перспективе 2010 – 2012 годов сохранятся ранее определенные приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой  политики – создание эффективной  налоговой системы, сохранение налоговой  нагрузки на уровне, позволяющем обеспечить исполнение бюджетных обязательств. При этом действия государства в области налоговой политики будут в среднесрочной перспективе направлены на противодействие негативным последствиям экономического кризиса, а также на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. С учетом кризиса важнейшим фактором проводимой в среднесрочной перспективе налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

Таким образом, налоговая политика (включая политику в области взимания взносов на обязательное страхование) будет обеспечивать возможности исполнения социальных обязательств государства, формирования сбалансированной пенсионной системы, основанной на страховых принципах ресурсного обеспечения и позволяющей обеспечить достойный уровень жизни гражданам старшего поколения, поддержки реального сектора экономики и финансовой системы, создающей стимулы для внедрения и развития современных технологий, повышения эффективности экономики и производительности труда. Важным аспектом налоговой политики будет являться повышение качества налогового администрирования, что создаст предпосылки для снижения административной нагрузки на налогоплательщиков.

Действия правительства  в области совершенствования налогового законодательства в период 2010 – 2012 годов будут обусловлены одобренными Правительством Российской Федерации «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов». Вместе с тем, предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:

- совершенствования налогового  контроля над использованием  трансфертных цен в целях налогообложения;

- создания института  консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;

- совершенствования порядка  учета в налоговых органах  организаций и физических лиц,  оптимизации взаимодействия, в том  числе посредством передачи документов  в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием.

Предполагается отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте. В этом случае доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления будут определяться по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток).

В части налога на добавленную стоимость предполагается продолжить работу по его совершенствованию, с тем чтобы этот налог, оставаясь одним из наиболее важных источников доходов бюджета, не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения порядка его администрирования. Главным направлением изменений в этой области будет являться снижение административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков, принятие мер по снижению сроков возмещения НДС.