Налогообложение малого предприятия ООО «Милон»

       Объектом  налогообложения является прибыль,  полученная ООО «Милон». Прибылью  ООО «Милон» признаётся доход,  уменьшенный на величину произведённых  расходов . Все доходы, порядок исчисления  и уплаты единого социального  налога определён Налоговым кодексом  РФ (часть вторая, гл. 24).

        Объектом  налогообложения являются выплаты  в денежной или натуральной  форме, по каждому фонду отдельно  в установленном размере от  налоговой базы. Сумма единого  социально налога, зачисляемая в  фонд социального страхования,  подлежит уменьшению на величину  расходов, произведённых на цели  государственного социального страхования.  Сумма налога в федеральный  бюджет уменьшается на сумму  начисленных страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование. 

        Уплата  авансовых платежей по ЕСН  производится ООО «Милон» ежемесячно  в срок, установленный для получения  средств в банке на оплату  труда, но не позднее 15-го  числа следующего месяца.

        Достоинство  общего режима налогообложения:

- возможность применения  общего режима налогообложения  вне зависимости от показателей  выручки, стоимости имущества  и других показателей,  

- сокращенный объем бухгалтерской  и статистической отчетности;

- в зависимости от  объема учетной информации, возможность  выбора форм ведения учета,  в том числе упрощенных;  

- возможность ведения  учета в привычных для бухгалтера  формах в течение всей деятельности  предприятия.  

         Общий режим налогообложения  применяется чаще всего. Некоторые  предприятия обоснованно считают,  что с точки зрения оптимизации  налогообложения этот режим для  них наиболее приемлем. Для некоторых  предприятий общий режим анализ  налоговых режимов и выбрать  для предприятия наиболее оптимальный.

         Возможно применение единого  налога на вменённый доход  для отдельных видов деятельности. Полностью перейти на уплату  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности ООО «Милон» не  сможет, так как занимается оптовой  торговлей. Исходя из норм законодательства, под действие единого налога  на вменённый подпадают услуги  по перевозке грузов.

          Налоговым кодексом (п.2 ст.346.32) установлено,  что сумма единого налога на  вмененный доход может быть  уменьшена не более, чем на 50%, на сумму выплаченных пособий  по временной нетрудоспособности, осуществленных налогоплательщиком  за счет собственных средств.  Кроме уплаты единого налога  на вменённый доход, ООО «Милон»  придётся работать ещё и по  общему режим налогообложения,  так как было уже сказано  выше, основной вид деятельности  предприятия – оптовая торговля  – не попадает под обложение  единым налогом на вменённый  доход.

           Применение упрощенной системы  налогообложения предусматривает  для ООО «Милон» замену уплаты  совокупности установленных законодательством  РФ федеральных, региональных  и местных налогов и сборов  уплатой единого налога, исчисляемого  по результатам хозяйственной  деятельности организации за  отчетный период.

          Для ООО «Милон», применяющему  упрощенную систему налогообложения,  учета и отчетности, сохранится  только действующий порядок уплаты  таможенных платежей, государственных  пошлин, лицензионных сборов, единого  социального налога (взноса).

         Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо  разность между доходами и  расходами) и умножить ее на  соответствующую налоговую ставку. Объектом налогообложения в ООО  «Милон» будут доходы, уменьшенные  на величину расходов. В этом  случае учитываются не только  полученные доходы, но и фактически  произведённые и оплаченные расходы. (Внереализационные доходы –  Расходы предприятия) * 15% = Единый  налог.  Организация имеет право  перейти на упрощенную систему  налогообложения, если по итогам  девяти месяцев того года, в  котором организация подает заявление  о переходе на упрощенную систему  налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии  со статьей 249 Налогового Кодекса,  не превысил 45 млн. рублей (без  учета налога на добавленную  стоимость).

        Для  выбора оптимального для себя  объекта налогообложения необходимо  проанализировать состав расходов  в общей величине доходов. Выгодно  выбрать объектом налогообложения  доход в случае если, расходы  в величине доходов занимают  не более 60%.  В оптовой торговле  объект налогообложения - доход  не выгоден, посколько торговая  наценка редко превышает 40%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

- малые предприятия - наиболее  привлекательный инструмент для  структурной перестройки экономики,  поскольку они обладают целым  рядом необходимых качеств: не  требуют больших инвестиций для  организации; наиболее быстро  реагируют на изменяющуюся внешнюю  среду из-за высокого уровня  конкуренции; обеспечивают оптимальное  соотношение цена/качество предлагаемых  товаров и услуг; наиболее активны  в области инноваций; позволяют  обеспечивать занятость наименее  квалифицированного персонала. Обладая  перечисленными качествами, малые  предприятия обеспечивают в экономике  необходимые условия для положительных  изменений;

- оптовая торговля потребительскими  товарами — это вид торгово-посреднической  деятельности по обеспечению  розничной торговли товарами, количественные, качественные и ассортиментные  характеристики которых наиболее  полно соответствуют спросу конечных  потребителей (населения), а также  по оказанию розничной торговле  услуг, облегчающих дальнейшее  доведение этих товаров до  конечных потребителей;

- в условиях рыночно  ориентированного хозяйствования  оптовая торговля товарами народного  потребления является активным  организатором потребительского  рынка, оказывающим значительное  влияние на функционирование  всей системы товародвижения;

- основная задача оптовой  торговли товарами народного  потребления, как этапа товародвижения, заключается в организации своевременного  и бесперебойного снабжения розничных  торговых организаций товарами  в соответствии с запросами  конечных потребителей (населения);

- современное состояние налогообложения малого бизнеса в России характеризуется взаимодействием трех параллельно действующих систем: общей для всех предприятий, упрощенной и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, что в принципе позволяет учесть специфику малых форм предпринимательства;

- анализ финансового и имущественного положения предприятия показал, что финансовое состояние предприятия хорошее, торговая деятельность постоянно приносит прибыль;

- анализ налогообложения показал, что предприятие ежемесячно уплачивает налоги в бюджет, задолженность перед бюджетом отсутствует. Облагается предприятие налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, единым социальным налогом, налогом на имущество организации и налогом на землю. Налоговое бремя оказывает существенное влияние на материальное положение предприятия, его снижение позволило бы предприятию в большей степени расширить свою деятельность, увеличить заработную плату работникам и увеличить товарооборот;

- недостаточность решения вопросов  социальной защиты - один из пробелов  законодательства в области налогообложения  малого бизнеса. Одним из предложений  по решению этой проблемы может  стать исключение из ст.346.32 НК  РФ положения об уменьшении  исчисленного ЕНВД на суммы  выплат по временной нетрудоспособности, или повышение МРОТ до прожиточного  минимума и использование для  расчета пособий по временной  нетрудоспособности. Дополнительным  стимулом развития малого бизнеса  могут послужить льготы в части  уплаты единого социального налога (ЕСН). В соответствии с действующим  порядком исчисления ЕСН льготы, предусмотренные ст.239 НК РФ, не  распространяются на исчисление  и уплату платежей по обязательному  пенсионному страхованию, и для  малых предприятий целесообразно  сохранить этот порядок с целью  пенсионного обеспечения работников.

- несовершенство законодательной  базы дает возможность уклонения  от уплаты налогов: жесткое  ограничение размера дохода по  УСН приводит к тому, что предприятия  используют различные схемы сокрытия  выручки от реализации, чтобы  соответствовать условиям применения  данного специального налогового режима. Для предотвращения искусственного дробления предприятий с целью получения доступа к льготному режиму налогообложения имеют смысл «ужесточения» в федеральном законодательстве условий перехода налогоплательщика с одной системы налогообложения на другую;

- действующая упрощенная система  налогообложения одинакова как  для производителя, так и для  посредника, при этом освобождение  от уплаты налога на добавленную  стоимость приводит к утрате  контрагентов. В этой связи решение  по переходу на уплату НДС  предприятием должно приниматься  самостоятельно, исходя из конкретных  условий деятельности.

- двойственность упрощенной системы  налогообложения на основе патента  требует выделения этой формы  налогообложения в отдельную  главу. На сегодняшний момент  одним из решений проблемных  вопросов применения УСН и  ЕНВД может стать ограничение  зоны применения этих специальных  налоговых режимов, так как  изначально они вводились в  качестве временной меры в  те сферы деятельности, где осуществлялись  наличные денежные расчеты, и  тем самым был затруднен налоговый  учет и контроль.

- для того чтобы налоговыми  преференциями пользовался именно  малый бизнес, нуждающийся в государственной  поддержке, необходимо установить  научно обоснованные ограничения  относительно сферы применения  специальных налоговых режимов.  При этом чрезмерно жесткие  рамки делают подобные режимы  непривлекательными для налогоплательщиков, сдерживают их развитие и заставляют  скрывать прибыль;налогообложениемалый бизнес предпринимательство

- в настоящее время  много сделано для совершенствования  налогообложения, но для нормальной  деятельности над законами необходимо  работать, и максимально приближать  законодательство к реальным  налогоплательщикам, а не опираться  на теоретические знания. Необходимо  усовершенствовать налоговое законодательство  и четко прописать раз и  навсегда все налоговые законы, так как постоянная смена правил налогообложения вносит постоянную путаницу в работу, как предприятий, так и налоговых органов;

С января 2012 года начнется поэтапная  отмена системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход. К 2014 году «вмененка» будет полностью  упразднена. Основные этапы этого  процесса описал Минфин России в письме от 21.04.11 № 03-11-11/99.

Для совершенствования налогообложения  малого бизнеса можно предложить следующие пути решения данных проблем:

- средства, выделяемые на решение социальных проблем, должны использоваться наиболее эффективным образом и идти по тем направлениям, которые дают максимальный социальный эффект при разумных затратах;

- ввести существенные льготы для массового развития малого бизнеса, в том числе снизить ставку налога с 6% до 3% от дохода и с 15% до 5% от дохода, уменьшенного на расходы.

Список используемых источников и литературы

1. Налоговый кодекс РФ: части 1, 2 (по состоянию на 15 мая 2010 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд – во, 2010. - 574 с. ISBN 978-5-406-01539-1.
2. Гражданским кодексом РФ : часть 1 По состоянию на 20 сентября 2010 года [Текст]. - Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2010. - 478 с. - (Кодексы. Законы. Нормы ; вып. 40(198)). - ISBN 978-5-379-01638-8.
3. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012  N 175-ФЗ).
4. Устав ООО «Милон» от 31.01.2010 г.
5. Андреев И. М. «Налогообложение субъектов малого предпринимательства» / / «Налоговый вестник». 2009. № 10.
6. Валигурский Д.И. Предпринимательство: Развитие, государственное регулирование, перспективы: Учеб. пособие. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 38 с.
7. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. -- 2-е изд.,  перераб. и доп. -- М. : Эксмо, 2009. -- 480 с. -- (Новое экономическое образование). - ISBN 978-5-699-35362-0.
8. Налоги и налогообложение : конспект лекций / А.П. Зрелов. - 5.е изд., испр. и доп. - М. :Издательство Юрайт : И.Д Юрайт, 2010. - 147 с.
9. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебное пособие / И. Б. Романова, Д.Г. Айнуллова. - Ульяновск : УлГУ, 2010. - 91 с. - ISBN 978-5-9795-0699-9.
10. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /под ред. Д.Г. Черника. - 2.ое изд., испр. и доп. - М.: Юнити, 2010. - 367 с.
11. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф.Н.Филина.- М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. - 424 с. - (бакалавр). - ISBN 978-5-476-00783-8.
12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2008. - 592 с. - ISBN 5-7709-0379-1.
13. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. -- 2-е изд. -- М.: ИНФРА-М, 2009. -- 331 с. -- (Высшее образование). - ISBN 978-5-16-003453-9.
14. Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. – М.: Финансы,ЮНИТИ, 2010. – 495 с.
15.   Селюков А.Г. Порфиров П.С. Правовое обеспечение порядка уплаты налогов в бюджетную систему России. // Налоги //. — 2007, №1. С. 30.
16. Табала, Д.Ч. Налогообложение как фактор повышения конкурентоспособности предприятий / С.А. Пелих, Д.Ч. Табала // Финансы. - 2011. №11. - С. 73-76.
17. Черник Д.Г., Дадашев А.З. Налоговая система России. Учебное пособие. — М.: ЮНИТИ, 2007. 455 с.
18. Черник Д.Г., Починок ,А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. М.Учебник для вузов. 2-е переработанное и дополненное.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 511 с.
19. Юткин Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. 2-е издание; переработанное и дополненное.- М.: ИНФРА –М. 2011.- 576с.
20. www.gks.ru