Налогообложение малого предприятия ООО «Милон»

СОДЕРЖАНИЕ

 

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса.

1. Роль и значение малого бизнеса в развитии экономики.

1.2    Понятие и сущность  оптовой торговли.

Глава 2. Налогообложение в Российской Федерации.

1.     Понятие и функции налогов и налогообложения

2.2    Системы налогообложения.

Глава 3. Налогообложение  малого предприятия ООО «Милон».

3.1. Организационно–экономическая  характеристика ООО «Милон».

3.2. Существующая система  налогообложения малого предприятия

 ООО «Милон».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Российским  предприятиям приходится приспосабливаться  к частым изменениям в налоговом законодательстве и противоречиям налоговой системы, что затрудняет долгосрочное планирование и прогнозирование предпринимательской деятельности, заставляет уходить в «тень».

Актуальность  данной темы заключается в том, что  налогообложение занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных  взаимоотношений рыночной экономики  и представляет собой важнейший  элемент экономического механизма  управления общественным производством. Налоги являются самыми крупными источниками  доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической  природы налогообложения является основа улучшения механизма практического  использования этой категории в  экономике.

От эффективности  и действенности налоговой системы  зависят стабильность функционирования малых хозяйствующих субъектов, их инвестиционная привлекательность.

        Малое  предпринимательство в России  является одним из важнейших  направлений решения экономических  и социальных проблем на федеральном  и региональном уровне. В Программе  социально-экономического развития  России на 2012-2014 годы подчёркивается, что «для ускорения темпов  экономического роста, борьбы  с бедностью и развития инноваций,  нужно стимулировать создание  малых предприятий, повышать их  конкурентоспособность, увеличивать  занятость работников в данном  секторе экономики». Развитие малого  предпринимательства имеет большое  значение для уменьшения безработицы,  увеличения реальных доходов  населения, формирования доходной  базы бюджета, повышения конкурентоспособности  и, как следствие, ускорения  экономического роста.

       Малое  предпринимательство в настоящее  время формируют экономическую  базу региональных уровней власти  и в связи с этим роль  малых предприятий в рыночной  экономике трудно переоценить.  Формирование эффективной налоговой  системы Российской Федерации,  призванной способствовать развитию  малого предпринимательства, является  одной из важнейших проблем  социально - экономических реформ  в стране. Это и решение проблем  социальной политики, и обеспечение  конкурентной борьбы, и повышение  инвестиционной активности населения.  Кроме того, в некоторых видах  деятельности крупные предприятия  не могут работать или работают  неэффективно, их место занимают  малые предприятия, которые отличаются  большей гибкостью, маневренностью  и новаторством. В связи с этим  государству необходимо оптимизировать  систему налогообложения малого  предпринимательства с целью  стимулирования его развития.

        К  малому предпринимательству относятся  и предприятия оптовой торговли. Около половины малых предприятий работают в сфере торговли.

       От работы  оптовой торговли во многом  зависит эффективность функционирования  всего народнохозяйственного комплекса,  сбалансированность внутреннего  рынка, удовлетворение растущих  потребностей людей. Оптовая торговля  как никакое другое звено, связанное  с реализацией товаров, способна  активно регулировать региональные  и отраслевые рынки за счёт  накопления и перемещения товаров. 

        В  2011 году российские компании платили социальный налог в размере 34%. Постоянно растущие тарифы повлекли за собой либо уход бизнеса в тень, либо закрытие мелких предприятий. Работодатели всё чаще заключают с сотрудниками не трудовые, а гражданско-правовые договоры, не предполагающие выплат страховых взносов. Сократились поступления в местные бюджеты. Рост тарифов на энергоносители составил 40-60%, что увеличивает затраты на производство продукции, приводит к снижению конкурентоспособности отечественных товаров по сравнению с дешевой китайской продукцией.

В 2012 году прежде всего стоит отметить снижение ставки в пенсионный фонд с 26% до 22% для основной массы страхователей – работодателей. Таким образом общая сумма процентов в фонды составила в 2012 году 30% (без учета взносов в ФСС по травматизму) , т.е. на 4% меньше, чем в 2011 году.

Стремительное развитие малого бизнеса напрямую зависит от его налогообложения. Однако налоговая система не совершенна, что создает множество проблем на практике при ее применении.

Цель  курсовой работы - изучение основных проблем  в налогообложении на примере  предприятий оптовой торговли, совершенствование  данной системы.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-  рассмотреть теоретические  основы налогообложения предприятий  оптовой торговли;

        -   рассмотреть системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации и за рубежом;

-   выявить основные  проблемы системы налогообложения  предприятий оптовой торговли  в РФ;

-  сформулировать направления совершенствования государственной налоговой политики.

Объект исследования –  предприятие оптовой торговли «Милон».

Предмет исследования –  проблемы выбора системы налогообложения  предприятия оптовой торговли.

Методы исследования –  синтеза и анализа, сравнительно-правовой, исторический, формально-логический.

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты  налогообложения малого бизнеса

 

1.     Роль и значение малого бизнеса в развитии экономики

 

Особую роль в развитии рыночной экономики играет малое  предпринимательство. Становление  малого предпринимательсьва в современной  России является необходимым условием решения комплекса сложнейших социально-экономических  проблем, вовлечения в предпринимательский  сектор значительной части незанятого населения, переориентации кредитной  и налоговой политики на стимулирование развития производства, переход к  инновационному типу экономического развития и т.д.

О значительном потенциале малого бизнеса свидетельствует  тот факт, что за годы реформ - с  конца 80-х до середины 90-х гг. XX в. - это был самый быстрорастущий сектор экономики, причем формирование его происходило в сложнейших условиях.

Эффективность малых предприятий  определяется рядом их преимуществ  по сравнению с крупными предприятиями:

- малое предприятие обеспечивает  потребности рынка в тех товарах  и услугах, которые средним  и крупным фирмам производить  и оказывать нецелесообразно  по экономическим и иным причинам, например из-за ограниченных потребностей  местных рынков;

- более высокая оборачиваемость  капитала;

         - малые предприятия часто проявляют  себя как новаторы (80 - 85% разработок  малых фирм внедряются в течение  одного-двух лет) [6, c. 30 ];

- относительно невысокие  расходы на организацию и ведение  предпринимательской деятельности, в первую очередь на управление;

- высокая приспособляемость  к изменениям рынка;

- близость к местным  рынкам и приспосабливание к  запросам клиентуры и другие  преимущества.

Эффективное функционирование экономики возможно лишь при оптимальном  соотношении количества крупных, средних  и малых предприятий. В нашей  стране количество малых предприятий  по сравнению с крупными предприятиями  гораздо меньше, чем в развитых странах. В США 97% предприятий - малые, а в России - 28% [ 5, с.10 ].

         Малое предпринимательство в  России обладает рядом отличительных  особенностей, не характерных для  малого бизнеса в развитых  странах¹. Среди них:

- высокий уровень многопрофильности  малых предприятий. Нестабильная  российская экономика заставляет  предпринимателей искать любые  источники дохода, занимаясь различными  видами деятельности, порой не  связанными между собой ни  организационно, ни технологически;

- стремление к максимальной  самостоятельности. В странах  с развитой рыночной экономикой  значительная часть малых предприятий  работает на условиях субподряда, в системе франчайзинга и т.п.;

- высокая доля "теневого" сектора (по различным оценкам,  от 30 до 50% реального оборота субъектов  МП не задействованы в решении  общегосударственных задач) [5, с.10 ];

- низкий технологический  и управленческий уровень деятельности.

Характерной тенденцией прошлых  лет являлась предпочтительность статуса  индивидуального предпринимателя  по сравнению с малыми предприятиями. Первый имеет ряд преимуществ (трудовых, налоговых, финансовых, учетных). Данный процесс значительно повлиял  на снижение числа малых предприятий.

В научной литературе выдвигается  тезис, согласно которому основная причина  снижения темпов развития малого предпринимательства  в России по сравнению с началом 90-х гг. XX в. состоит в том, что "в  1995 г. оказались практически исчерпанными ниши и возможности сверхприбыльной торгово-посреднической деятельности малых предприятий. Ситуация в России стала все больше напоминать положение вещей в нормальной рыночной экономике, где малый бизнес в большинстве случаев и по доходности, и по границам потенциальных возможностей уступает среднему и крупному бизнесу [6, с. 11 ].

По оценкам экспертов, для нашей страны с ее масштабами и численностью населения малых  предприятий должно быть как минимум 5 - 6 млн. Только в этом случае экономическая  ситуация и положение самого малого бизнеса могло бы существенно  измениться.

В настоящее время наиболее привлекательными для малого бизнеса  являются отрасли, не требующие значительных капитальных вложений, - торговля, общественное питание, строительство гражданских  объектов, мелкий ремонт техники и  др. В частности, в торговой сфере  работает почти каждое второе предприятие  и трудится каждый третий из числа  работающих на малых предприятиях.

За последние годы в  в России наблюдается постепенное  увеличение количества малых предприятий.

Вместе с тем о большом, хотя и не реализованном потенциале отечественного малого предпринимательства  свидетельствует, например, тот факт, что российские малые предприятия, имея в своем распоряжении всего 3% основных фондов, дают пятую часть  всей прибыли, формируя устойчивую базу для сбора налогов [ 16,с 309]. Как показал опыт прошедших лет, малое предпринимательство может бурно развиваться при самой незначительной поддержке, не сравнимой с затратами сил и средств, необходимых для возрождения крупного производства.

Самый многочисленный субъект  сектора малого сектора предпринимательствав России в целом и во всех без  исключения федеральных округах - индивидуальные предприниматели. По данным Росстата на первый квартал 2012 года количество зарегистрированных индивидуальных предпринимателей было 2,9 млн. единиц, действующих – 1,9 млн. единиц; малых предприятий – 1629 млн. единиц, а действующих – 1227 млн. единиц; средних предприятий – 25,7 тыс. единиц, действующих – 25,7 тыс. единиц [ 20]. 

Развитие в России малого бизнеса имеет большое народно-хозяйственное  значение в силу следующих обстоятельств:

- мелкий бизнес позволяет  заполнить все наши рынки и  наиболее полно удовлетворять  потребности населения в потребительских  товарах и услугах;

- для создания мелких  фирм не требуются крупные  инвестиции и длительный срок  их сооружения;

- развитие мелкого бизнеса  – это одно из действенных  направлений антимонопольной политики  и обеспечения конкурентной среды;

- мелкие предприятия проще  в управлении, им не нужно создавать сложные управленческие структуры;

- мелкие фирмы могут  быстрее и дешевле перевооружиться,  внедрять и апробировать новую  технологию, проводить частичную  или полную автоматизацию производства, достигать оптимального сочетания  автоматизированного и ручного  труда;

- развитие мелкого бизнеса  позволяет в значительной степени  решить или смягчить проблему  безработицы;

- с развитием мелкого  бизнеса появляется средний класс  и класс мелких собственников,  заинтересованный в стабилизации  экономики и наведении элементарного  порядка в стране;

- малый бизнес отличается  от среднего и крупного бизнеса  прежде всего гибкостью и восприимчивостью  к конъюнктуре рынка, быстрее  реагирует на спрос потребителей;

- в современных условиях  РФ, когда процесс становления  малого бизнеса в нашей стране  находится на начальном этапе,  его дальнейшее развитие в  количественном и качественном  плане является важнейшим фактором  поступательного подъема национальной  экономики.

Развитие малого бизнеса  в той или иной стране способствует развитию позитивных процессов в  экономике (а, как известно, политику и экономику трудно отделить друг от друга), демократизации общества, увеличению политического веса на международной арене, что, в свою очередь, приносит государству не только политические, но и экономические дивиденды.