Налогообложение малого предприятия ООО «Милон»

1.2  Понятие и сущность  оптовой торговли

      Одной из  форм товарного обращения, посредством   которого осуществляются хозяйственные   связи между субъектами коммерческой  деятельности, является оптовая  торговля, т.е. торговля товарами  с последующей  их перепродажей  или профессиональным использованием.

      Оптовая  торговля – это начальная стадия  обращения товаров, их движения  от производителей (изготовителей)  до организаций розничной торговли, а для средств производства  – до предприятий их потребителей. Чаще всего, продукт, покупаемый  у оптового продавца, предназначен  для последующей перепродажи.  Но также не редко покупателями  выступают крупные потребители  продукта.

      Оптовая  торговля оказывает услуги производителям  товаров и розничной торговле. В результате её деятельности  продукт приближается к приобретателю,  но ещё не попадает в сферу  личного потребления.  Основная  задача оптовой торговли заключается   в снабжении товарами розничной   торговой сети. Решение этой задачи  связано с реализацией ряда  торговых и технологических функций.  Наибольшее  значение имеет оптовая  торговля при снабжении розничной  торговой сети сложным ассортиментом  товаров. Ведь предприятиям-производителям  выгодно  вести реализацию  своих товаров большими партиями, без подсортировки с учётом  нужд розничной торговли. Но далеко  не каждый даже крупный магазин  обладает необходимыми помещениями  и работниками для того, чтобы  вести работу по преобразованию  промышленного ассортимента в  торговый. Следовательно, для таких  розничных торговых предприятий  оптимальным является прибегнуть  к услугам оптовой торговли.

      Необходимость  в использовании оптового звена   торговли связана, кроме того, с сезонностью  потребления  некоторых непродовольственных   товаров, а также с сезонностью  производства отдельных продовольственных  товаров. Товаропроизводители не  могут длительное время хранить  на своих складах произведённые  товары, а у многих розничных  торговых предприятий собственные  склады отсутствуют. Предприятия  же оптовой торговли в состоянии  создать надлежащие условия для  хранения товаров, с тем, чтобы  реализовывать их по мере возникновения  спроса [5, с. 15 ].

      Таким образом,  выступая в роли посредника, оптовое  звено берёт на себя часть   функций розничной торговли, связанных   с поиском поставщиков, закупкой, подсортировкой, хранением, упаковкой,  фасовкой и доставкой товаров.  Это во многом способствует  бесперебойному снабжению розничных  торговых предприятий товарами, снижению розничных цен на  них положительно сказывается  на качестве обслуживания покупателей.

     Важнейшая  задача оптовой торговли –  планомерно регулировать товарное  предложение в соответствии со  спросом. Объективная возможность  успешно решить эту задачу  обусловлена промежуточным положением  оптовой торговли: в ней концентрируется  значительная часть товарных  ресурсов, что позволяет не ограничиваться  операциями пассивного характера,  а активно влиять на сферу  производства, розничную торговлю  и через неё – на сферу  потребления.

     От работы  оптовой торговли во многом  зависит эффективность функционирования  всего народнохозяйственного комплекса,  сбалансированность внутреннего  рынка, удовлетворение растущих  потребностей людей. В новых  условиях хозяйствования сфера  оптовой торговли будет значительно  расширена. Усиление роли товарно-денежных  отношений связано не только  с развитием оптовой торговли  предметами потребления, но и  с переходов к оптовой торговле  средствами производства. Эти две формы становятся важнейшими каналами планомерного движения материально-технических и товарных ресурсов. 

     Оптовая торговля  охватывает всю совокупность  товарных ресурсов, являющихся как  средствами производства, так и  предметами потребления. При оптовой  торговле продукт закупается  крупными партиями. Оптовая торговля  не связана с реализацией продукции  конкретным конечным потребителям, т.е. она позволяет изготовителям  с помощью посредников сбывать  продукт с минимальными непосредственными  контрактами с потребителями.  На товарном рынке оптовая  торговля представляет собой  активную часть сферы обращения  [6, с. 13 ].

      Оптовики  обеспечивают эффетивность торгового  процесса. Мелкому производителю  с ограниченными финансовыми  ресурсами не под силу создать  и содержать компанию прямого  анализа конъюнктуры рынка. Даже  располагая достаточным капиталом,  производитель предпочитает направлять  средства на развитие собственного  производства, а не на фирму  оптовой торговли. Эффективность  деятельности оптовых торговцев  практически всегда выше благодаря  размаху операций, большему числу  деловых контактов в сфере  продажи в розницу и наличию  специальных знаний и умений. Розничные торговцы, имеющие дело  с широким ассортиментом товаров,  обычно предпочитают закупать  весь набор товаров у одного  оптовика, а не по частям у  разных производителей. Оптовики  обеспечивают более оперативную  доставку товаров. Они находятся  ближе к клиентам, чем производители  товаров.

      Роль и  функции оптовой торговли оптовая  торговля играет существенную  роль в системе экономических  связей между районами страны, отраслями производства, изготовителями  товаров и розничной торговлей.  Напр., закупая у сельскохозяйственных  предприятий лён и реализуя  его предприятиям текстильной  промышленности, оптовая торговля  становится связующим звеном  между сельским хозяйством и  промышленностью. Дальнейшее движение выработанной ткани, в частности поставки её швейникам, также обслуживается оптовой торговлей. Тем самым она соединяет текстильную и швейную отрасли. Наконец, продавая розничной торговле готовую одежду, предприятия оптовой торговли поддерживают связь между лёгкой промышленностью и торгово-промышленной деятельностью.

     Осуществляя  хозяйственные связи с промышленностью  и сельским хозяйством, оптовая  торговля выступает в качестве  заказчика товаров народного  потребления, в её функции входят  закупка и завоз товаров от  предприятий-изготовителей. Следует  отметить, что она призвана активно  вовлекать в товарооборот местные  товарные ресурсы и проводить  децентрализованные закупки товаров  из различных источников. Организуя  завоз товаров, коммерция контролирует, соблюдает ли промышленность  договорные задолженности по  поставкам товаров соответствующего  ассортимента и качества, строго  в обусловленные сроки. На складах  оптовых предприятий закупленные  товары разбраковываются, уцениваются  в случае их несоответствия  запросам покупателей, снижения  потребительских качеств [5, с.10 ].

    Роль оптовой  торговли предусматривает её  активное участие в обеспечении  устойчивой реализации товаров  потребителям. Предприятия оптовой  торговли контролируют полноту  ассортимента в магазинах обслуживаемой  зоны, добиваясь постоянного наличия  в торговле товаров, имеющихся  на складах, участвуют совместно  с промышленностью в рекламных  мероприятиях, организуют перепродажу  излишне закупленных магазинами  товаров в другие районы, где  на них имеется спрос.

      Оптовая  торговля влияет на систему  экономических связей между регионами,  отраслями, определяет пути перемещения  товаров в стране, благодаря чему  совершается территориальное разделение  труда, достигается пропорциональность  в развитии регионов.

      Современное  состояние развития оптовой торговли  нуждается в решении такой  проблемы, как формирование элементов  рыночной инфраструктуры. В настоящих  условиях хозяйствования катастрофически  не хватает складских и торговых  площадей. Это связано с тем,  что старые площади сконцентрированы  в руках немногих бывших крупных  государственных организаций, а  они в свою очередь диктуют  недоступные для торговцев высокие  цены за аренду этих помещений.  Структура транспорта устарела  как морально, так и физически,  а на приобретение новейших  видов мобильного транспорта  не хватает денежных средств.

      Для повышения  научно-технического уровня материальной  базы своевременной оптовой   торговли необходимо государственное   регулирование этих вопросов  со стороны  Российского Правительства  и  государственных органов  управления субъектов Федерации.  Это, прежде всего, льготное  налогообложение на инвестиции, направленные на формирование  элементов рыночной инфраструктуры  и целевые капиталовложения в  развитие материально-технической  базы торговли.

Глава 2. Налогообложение в Российской Федерации

1. Понятие и функции налогов и налогообложения

Налог— обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических  лиц, необходимое для осуществления  государством своих функций [11, с. 325 ].

Налоги - обязательные денежные платежи  частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и  единиц самоуправления.

Согласно Налоговому кодексу  РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Абзац 3 п.5 ст.3 НК РФ устанавливает: ни на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги и  сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные  НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П отмечается, что в налоговой  обязанности налогоплательщиков "воплощен публичный интерес всех членов общества". Разумеется, некоторая часть налоговых поступлений идет на содержание государственного аппарата. Однако подавляющее большинство налоговых платежей в виде бюджетного финансирования возвращается обратно в общество. Поэтому неуплата налога нарушает интересы не только государства, но прежде всего третьих лиц - бюджетополучателей. Государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и всех остальных членов общества.

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).
2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).
4. Стимулирующая функция.

В соответствии с налоговым  законодательством РФ налог считается  установленными, если определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база представляет собой  стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая  ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы. Налоговая  база и порядок ее определения, а  также налоговые ставки по федеральным  налогам и размеры сборов по федеральным  сборам устанавливаются налоговым  кодексом. Налоговая база и порядок  ее определения по региональным и  местным налогам устанавливаются  настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам  устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  в пределах, установленных настоящим  Кодексом.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным  налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется  сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый  период может состоять из одного или  нескольких отчетных периодов [15.c. 23].