Камеральная налоговая проверка

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Сентября 2013 в 01:13, контрольная работа

Краткое описание

Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному выполнению гражданами обязанностей, возложенных на них законодательством.
В механизме налогового контроля камеральная налоговая проверка занимает одно из основных мест, так как именно она является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии. Более половины всех доначислений произведены по результатам камеральных проверок крупнейших и основных плательщиков (4,1% от общего количества проверок).

Содержание

Введение….....……………………………………………………………………. 3
Глава 1. Понятие, значение, признаки и сроки проведения камеральной налоговой проверки……………………………………………………………….4
1.1 Понятие, признаки, значение камеральной налоговой проверки…........….4
1.2 Сроки проведения камеральной проверки…………………………………..7
Глава 2. Порядок проведения камеральной проверки………………………...11
2.1 Порядок проведения камеральной налоговой проверки…………….........11
2.2 Оформление результатов камеральной проверки…………………………16
2.3 Принятие решения по результатам проведения камеральной налоговой проверки………………………………………………………………………….18
2.4 Правовые и организационные проблемы проведения камеральных проверок………………………………………………………………………….21
Заключение……………………………………………………………………….26
Список использованной литературы……………………………………….......28

Прикрепленные файлы: 1 файл

камеральная проверка.docx

— 47.82 Кб (Скачать документ)

участвовать в процессе рассмотрения материалов и представить объяснения (п. 14 ст. 101 НК РФ).

Остальные нарушения в  процедуре рассмотрения материалов могут быть основанием для отмены решения только в том случае, если они привели или могли привести к принятию налоговым органом  неправомерного решения.

После вынесения решения  налоговый орган вправе принять  обеспечительные меры (п. 10 ст. 101 НК РФ). Этими мерами могут быть:

запрет на отчуждение имущества  налогоплательщика без согласия налогового органа;

приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном  статьей 76 НК РФ.

В решении указывается  срок, в течение которого налогоплательщик вправе обжаловать решение, порядок  обжалования в вышестоящий налоговый  орган, а также наименование органа, его местонахождение, другие необходимые  сведения.

Лицу, в отношении которого вынесено указанное решение (его  представителю), может быть вручена  копия решения:

о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения;

об отказе в привлечении  к такой ответственности;

о принятии обеспечительных  мер;

об отмене обеспечительных  мер.

Копия решения передается под расписку или иным способом, который может свидетельствовать  о дате по лучения документа.

По выявленным налоговым  органом нарушениям, за которые должностные  лица организации подлежат привлечению  к административной ответственности, проводившее проверку должностное  лицо налоговой инспекции составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции  Камеральная налоговая проверка (С.И. Титова, 'Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 9, май 2008 г. С. 13.. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении лиц, виновных в их совершении, производится в  соответствии с законодательством  об административных правонарушениях.

После вступления в силу решения налоговых органов о  взыскании недоимки по налогу, сбору, пеней, штрафа с налогоплательщика  этому лицу направляется требование об уплате соответствующих сумм в  порядке и в сроки, установленные  статьями 69, 101.3 НК РФ. В соответствии со статьей 45 НК РФ взыскание налога (сбора), пеней и штрафа с организаций (за исключением организаций, у которых  открыт лицевой счет) и индивидуальных предпринимателей в полном объеме осуществляется по решению налогового органа.

2.4 Правовые и  организационные проблемы проведения  камеральных проверок

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная  налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Предусмотренные  в ст. 88 НК РФ правомочия, осуществляемые налоговыми органами в процессе камеральных проверок (возможность затребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и дополнительные документы и т.д.), позволяют им в рамках данной формы налогового контроля выявить те проблемные моменты в деятельности налогоплательщика, более глубокий анализ которых может привести к столь желаемому для любого налогового инспектора результату, а именно доначислению в бюджет налогов и взысканию штрафных санкций Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок". - А.М. Полтева // "Налоги" (газета), 2008, N 17. С. 1..

В связи с вышесказанным  становится очевидным, что именно камеральные  налоговые проверки становятся тем  звеном, усилив которое налоговые  органы смогут резко поднять эффективность  своей работы.

Законодательная база, регулирующая правоотношения в сфере осуществления  мероприятий камеральной налоговой  проверки, в последние годы претерпевает существенные изменения, однако многие проблемы в области правового  и организационного обеспечения  камеральной налоговой проверки остаются нерешенными, о чем свидетельствует  как правоприменительная практика налоговых органов, так и практика арбитражных судов.

В настоящее время камеральные  проверки остаются существенным фактором пополнения бюджета. Особо важным направлением камеральной проверки является проверка обоснованности заявленных плательщиком к возмещению сумм НДС, а также  применение налоговых льгот в  части исчисления НДС. На сегодняшний  день проблема возмещения НДС из федерального бюджета остается серьезным препятствием для развития российского экспорта, поскольку налоговые органы в  большинстве случаев не могут  проверить реальность экспортных операций в срок менее чем 1 год. В связи  с тем что налоговое законодательство в области организации и проведения мероприятий камеральной налоговой проверки окончательно не сформировалось, многие аспекты осуществления камеральной налоговой проверки в настоящее время не урегулированы законом, на практике возникает большое количество споров между налогоплательщиками и инспекциями Федеральной налоговой службы, а также нередки противоречия между различными судебными инстанциями Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок". - А.М. Полтева // "Налоги" (газета), 2008, N 17. С. 2..

До внесения соответствующих  изменений в Налоговый кодекс судебные органы, разрешая подобные проблемы на практике, оставляют за налоговым  органом право проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика  с учетом вновь открывшихся обстоятельств  См., например: Постановление Высшего  Арбитражного Суда Российской Федерации  от 17 июля 2007 г. N 2785/07; Определение ВАС  РФ от 1 октября 2007 г. N 12148/07 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего  Арбитражного Суда Российской Федерации"; Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 3 октября 2007 г. N 10678/07 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего  Арбитражного Суда Российской Федерации" и др. // СПС "КонсультантПлюс".. Данное положение подтверждается Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 3 октября 2007 г. N 10678/07, в  котором говорится, что налоговые  органы могут "провести выездную налоговую  проверку правильности исчисления иуплаты  того же налога (НДС. - Прим. автора) по тем  же налоговым периодам и принять  соответствующее решение по результатам  такой проверки".

Также при решении данной проблемы, на наш взгляд, государству  в лице компетентных органов необходимо рассмотреть вопрос заключения международных  соглашений, предусматривающих согласованные  действия налоговых органов стран по администрированию налоговых и иных обязательных платежей, полномочия налоговых органов страны осуществлять взыскание налогов с граждан в пользу другой страны, перед которой гражданин имеет неисполненные обязанности по уплате налога, применение мер обеспечения такого взыскания (арест имущества, приостановление операций по счетам). Подобные соглашения существуют в настоящее время с некоторыми иностранными государствами и предполагают обмен информацией. В соответствии с ними в Российскую Федерацию поступает информация о регистрации налогоплательщиков, открытии счетов, полученных доходах и уплаченных суммах налогов, иная информация, связанная с налогообложением Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок". - А.М. Полтева // "Налоги" (газета), 2008, N 17. С. 3.. В свою очередь, Российская Федерация предоставляет аналогичную информацию. Помимо разработки и заключения соглашений, совершенствования международного информационного взаимодействия требуют решения технические проблемы (внедрение единого формата передачи данных, защита каналов связи и т.д.).

Таким образом, для выполнения требований статьи 88 (камеральная налоговая  проверка) НК РФ необходимы в первую очередь активная правотворческая  деятельность компетентных законодательных  органов, основанная на сложившейся  правоприменительной практике, а  также разработка и внедрение  механизмов, позволяющих более эффективно выполнять задачи новых технологий налоговых проверок и органов  по сбору налогов, обеспечивать оперативное  проведение проверок с максимальным охватом налогоплательщиков, повышение  объективности информации, содержащейся в информационных базах данных, анализ информации о налогоплательщиках для  рационального отбора налогоплательщиков на выездную налоговую проверку, проведение оптимальной предпроверочной подготовки специалистов перед выходом на проверку.

Учитывая изложенное, можно  прийти к выводу, что пробелы налогового законодательства можно преодолеть путем правотворческой деятельности компетентных государственных органов, которая должна основываться на сложившейся  правоприменительной и арбитражной  практике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

Камеральная налоговая проверка - проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение  трех месяцев со дня представления  налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в  соответствии с НК РФ должны прилагаться  к налоговой декларации (расчету), если законодательством о налогах  и сборах не предусмотрены иные сроки.

Предметом камеральной проверки является арифметический контроль предоставляемых  налогоплательщиками данных, проводимый в процессе текущей деятельности налоговых органов по мере поступления  к ним документов, связанных с  исчислением и уплатой налогов (как правило, налоговых деклараций).

Правильность проведения и достоверность сведений при  проведении камеральной налоговой  проверки позволяет предупредить и  пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной  стадии.

Кроме того для более эффективного проведения камеральной налоговой  проверки необходимо: активная правотворческая  деятельность компетентных законодательных  органов, основанная на сложившейся правоприменительной практике, а также разработка и внедрение механизмов, позволяющих более эффективно выполнять задачи новых технологий налоговых проверок и органов по сбору налогов, обеспечивать оперативное проведение проверок с максимальным охватом налогоплательщиков, повышение объективности информации, содержащейся в информационных базах данных.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

Законодательно - нормативные акты:

1. Конституция Российской  Федерации, Новосибирск: сиб. Унив. Изд-во, 2008. - 46с. 

2. Налоговый Кодекс Российской  Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 ноября 2008 года). - Новосибирск: сиб. Унив. Изд-во, 2008. - 645с.

3. Закон Российской Федерации  от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых  органах Российской Федерации".

Специальная литература:

4. Гуев А.Н. Постатейный  комментарий к Налоговому кодексу  Российской Федерации: Часть первая. Разделы I-VII. Главы 1-20. - М.: Экзамен, 2005. 485 с.

5. Зрелов А.П. Комментарий  последних изменений к НК РФ. - М.: Юрайт-Издат, 2007. 295 с.

6. Комментарий к части  первой Налогового Кодекса // - М.: издательство НОРМА, 2007. - 800 с.

7. Постатейный комментарий  к части первой Налогового  Кодекса Российской Федерации" (Г.В. Бойцов, М.Н. Долгова, Г.М.  Бойцова) // Гроссмедиа, 2008. 347 с.

Учебники, учебные  пособия и материалы:

8. "Камеральные и выездные  налоговые проверки" - А.П. Терехина // "Вестник Арбитражного суда  города Москвы", 2007, N 1.

9. Афанасьева Л.В. Камеральные  проверки как элемент текущего  налогового контроля // Арбитражная  налоговая практика. 2004. N 8.

10. Камеральная налоговая  проверка (С.И. Титова, 'Актуальные  вопросы бухгалтерского учета  и налогообложения", N 9, май 2008 г.

11. Камеральные налоговые  проверки" - В. Холодный // "Бизнес-адвокат", N 14, 2001.

12. Персикова И.С. Камеральная  проверка: порядок проведения и  последствия // Российский налоговый  курьер. 2003. N 8.

13. Спирина Л.В., Тимошенко  В.А. Налоговые проверки: Учебно-практическое  пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2006.

14. Тимошенко В.А., Спирина  Л.В. Проверки налоговых органов  - практическое пособие. - М.: Экзамен, 2008.

15. Шевцова Т.В. "Камеральная  проверка деклараций по НДС  остается действенной формой  налогового контроля". Интервью // Российский налоговый курьер. 2007. N 1-2.

16. Камеральные налоговые  проверки. - И. Огудин, // 'Практический  бухгалтерский учет", N 4, 5, апрель, май 2008 г.

17. Правовые и организационные  проблемы проведения камеральных  налоговых проверок". - А.М. Полтева  // "Налоги" (газета), 2008, N 17.

18. Ю.М. Лермонтов. // "Налогообложение,  учет и отчетность в коммерческом  банке", N 8, 9, август, сентябрь 2008 г.

19. Камеральные налоговые  проверки. - И. Шиндер. // "Бюджетные  учреждения образования: бухгалтерский  учет и налогообложение", N 4, апрель 2008 г.

20. О новом Регламенте  камеральных налоговых проверок. - А.В. Зубарев. // "Актуальные вопросы  бухгалтерского учета и налогообложения", N 21, ноябрь 2008 г.

 


Информация о работе Камеральная налоговая проверка