Институты налоговых систем в зарубежных станах

 В дополнение к  вышеназванным механизмам перераспределения  финансов Японии используется  и система так называемых местных  уступаемых налогов, когда государство «уступает» местным властям ряд налогов, идущих на определенные цели, например дорожный налог, налог на авиационное топливо и др. Однако уступаемые налоги играют несравненно меньшую роль в качестве источника пополнения местных бюджетов (2-2,5%).

Государственное налоговое  управление КНР (ГНУ) – главный налоговый орган Китая, который напрямую подчинен Государственному совету.

Функции ГНУ:

1. Проектирование налоговой  нормативной документации (законы, положения, инструкции), разработка  мероприятий и порядка их реализации в области налоговой политики, совместное предоставление с Министерством финансов предложений в сфере налогообложения Государственному совету;

2. Распределение полномочий  в сфере налогообложения между  центральными и местными правительствами, изучение макроэкономической политики;

3. Проектирование, реализация  и мониторинг налоговых правил  и процедур;

4. Разработка и проведение  налоговой реформы; 

5. Формулирование методов  регулирования и макроэкономического  контроля налогообложения, проведение исследований в сфере охвата налогообложением;

6. Контроль над сферой  налогового управления и сбора  налогов; 

7. Мониторинг соблюдения  политики и законодательства  налоговой системы; 

8. Предоставление структуры  и плана доходных поступлений, разъяснение вопросов налоговой политики, которые возникают при применении налогового законодательства;

9. Организация управления  центральных и совместных налогов,  а также взносов в государственные  фонды и сельхозналога; 

10. Предоставление налоговых  льгот;

11. Управление сбора  потребительского налога в области  импорта и экспорта, сбора и  возврата НДС; 

12. Развитие сотрудничества, разработка и участие в международных  обменах, соглашениях в сфере  налогообложения; 

13. Руководство кадровой  и штатной политикой (назначение директоров, их заместителей и служащих местных подразделений ГНУ), оплатой труда, расходной частью всех структурных подразделений ГНУ в Китае;

14. Управление системами  образования, идеологической подготовки  и переподготовки персонала налоговой службы КНР;

15. Управление работой  агентов налоговой службы;

16. Предоставление стандартов  услуг налоговой службы;

17. Проведение и организация  исследований и пропаганды налоговой  политики;

18. Выражение мнения  при назначении или смещении  директоров налоговых бюро провинций [4, c.272].

Структура ГНУ: начальник, 4 заместителя, назначаемые Госсоветом, один главный экономист и один главный бухгалтер.

Кроме этого, в ведении  ГНУ находятся Образовательный  центр, Центр услуг логистики, Центр  по управлению работой налоговых агентов, Центр информационных технологий, Институт налоговых исследований, Центр повышений квалификации в Янчжоу, Чанчуньский институт налогообложения, журнал «Чжунго шуйу», газета «Чжунго шуйу бао», издательство «Чжунго шуйу чубаньшэ».

Подразделения ГНУ 

управления и отделы уездного, городского и провинциального  уровней – ответственны за реализацию законов, правил и инструкций по налогообложению  на местах;

налоговые станции (филиалы) – это подразделения отделов уездного уровня, которые создаются в экономических и административных районах, кварталах.

 Существуют следующие  подразделения провинциального  управления:

 – канцелярия;

 – отдел кадров;

 – ревизионный отдел;

 – планово-финансовый отдел;

 – отдел налогов с доходов;

 – отдел административной работы и кассового исполнения;

 – отдел налогов с оборота;

 – политико-правовой отдел;

 – отдел налоговых расследований, внутри которого могут учреждаться бюро сбора налогов, бюро налогообложения иностранных инвестиций и/или бюро налогообложения экспорта и импорта.

2. Местное налоговое  бюро 

бюро народных правительств: автономий, городов центрального подчинения, провинций;

уездные бюро;

налоговые станции (филиалы) [3, c.87].

Все 3 вида налоговых бюро подчиняются непосредственно вышестоящим налоговым бюро, местному правительству и центральному аппарату ГНУ. ГНУ в свою очередь осуществляет надзор за соблюдением налоговой политики и налогового законодательства местными органами власти. Руководство местных налоговых бюро провинций после предварительной консультации с ГНУ назначается местным народным правительством.

 

Заключение

Из опыта, накопленного зарубежными странами, следует, что необходимыми признаками любой высокоразвитой системы контроля за соблюдением налогового законодательства являются:

- создание структуры налогового ведомства с ориентацией на определенные категории налогоплательщиков, а также четкая и ясная ответственность по вертикали внутри ведомства;

- проводить эффективную  работу с населением (public relations), связанную  с ознакомлением с налоговым законодательством, а также оказывать помощь по заполнению деклараций и другим вопросам, касающимся налогообложения;

- наличие эффективной  системы отбора налогоплательщиков  для проведения контрольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговых органов, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их проведение, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;

- применение эффективных  форм, приемов и методов налоговых  проверок, основанных, как на разработанной  налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;

- использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределять нагрузку при планировании их работы.

 

Список использованной литературы

Научные публикации

 

1. Васильева, М.В. Зарубежный опыт организации сотрудничества налогоплательщиков и налоговых органов в сфере налогового контроля [Текст] / М.В.Васильева, Е.В. Надточий // Финансы и кредит. – 2010. – № 4. – С. 31-36.
2. Морозов, М.С. Зарубежный опыт повышения результативности налогового контроля [Текст]/ М.С.Морозов // Вестник Ассоциации ВУЗов туризма и сервиса. – 2009. – № 2. – С. 68-73.

 

Учебники, учебные пособия

 

3. Налоговые системы зарубежных стран [Текст]: учеб. пособие для вузов / Е.П. Шувалова, В.В. Климовицкий. – М.: Дашков и К, 2011. – 124с.
4. Попова, Л.В. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] / Л.В.Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г.Маслов. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 456 с.
5. Тютюрюков, Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] / Н.Н. Тютюрикова. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 466 с.