Взаимодействие налоговых органов и органов государственной власти

Налоговые органы осуществляют свои функции посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных Налоговым кодексом и иными федеральными законами, определяющими по рядок организации и деятельности налоговых органов. Осуществляя свою деятельность, налоговые органы тесно взаимодействуют с таможенными органами, федеральными органами налоговой полиции, орга нами государственных внебюджетных фондов, и другими государствен ными органами.

Основой взаимодействия налоговых органов, федеральных  орга нов налоговой полиции и  иных государственных органов является обес печение контроля за соблюдением налогового законодательства, пра вильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соот ветствующие бюджеты налогов и сборов.

Государственные налоговые  инспекции на местах и иные государственные  органы по мотивированному запросу  федеральных органов налоговой полиции выделяют специалистов своих ведомств для осуществления совместных проверок при реализации оперативных материалов и проведения контрольных проверок правильности уплаты налогов и сборов юридическими и физическими лицами. Принятие решения о выделении специалистов осуществляется в течение пяти дней с момента поступления запроса.

В те же сроки при возникновении оперативной необходимости органы налогового контроля по мотивированному запросу налоговых органов выделяют сотрудников налоговых органов для проверки фактов налоговых правонарушений.

При выявлении фактов сокрытия налогоплательщиками доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения  в крупных и особо крупных  размерах налоговые органы обязаны  в десятидневный срок направлять материалы в территориальные органы налоговой полиции для принятия по ним решения в соответствии с законодательством.

Федеральные налоговая служба извещают налоговые органы о реализации оперативных материалов по фактам выявления и пресечения налоговых преступлений, о контрольных проверках налогоплательщиков.

По мотивированному  запросу органы налогового контроля могут также обеспечивать личную безопасность сотрудников налоговых органов и членов их семей.

В целях защиты интересов  налогоплательщиков споры, возникающие между органами МВД и налоговыми органами по результатам Контрольных проверок юридических и физических лиц, проведенных органами МВД, разрешаются вышестоящими органами МВД и вышестоящими налоговыми органами. В случае разногласия между указанными ведомствами решение по предмету спора принимается Министерством финансов Российской Федерации, а при не согласии одной из сторон с указанным решением окончательное решение принимает Высший арбитражный суд Российской Федерации.

В соответствии НК РФ функции  налогового контроля, в том числе посредством проведения налоговых проверок, а также ведения производства по делам о налоговых правонарушениях относятся к компетенции налоговых органов. Органы МВД не наделены полномочиями по осуществлению предусмотренных Налоговым кодексом процедур налогового контроля и взысканию соответствующих налоговых санкций.

Вместе с тем, если органы МВД при осуществлении своих полномочий выявят обстоятельства, требующие совершения действий, отнесенных к компетенции налоговых органов, они обязаны в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

На основании указанных  материалов налоговыми органами организуются выездные налоговые проверки, в том  числе совместные про верки с участием сотрудников органов МВД, по результатам которых руководитель налогового органа выносит соответствующее решение.

Материалы органов МВД, направляемые в налоговый орган, должны содержать:

• полное наименование налогоплательщика, его ИНН, адрес места нахождения – для организации (постоянного места жительства – для индивидуального предпринимателя), а также места осуществления ее (его) хозяйственной деятельности, сведения об обособленных структурных подразделениях организации налогоплательщика;

•  характер и содержание предполагаемого налогового правонарушения;

•   предложения по участию в проверке сотрудников органа МВД (при наличии целесообразности их участия).

Не позднее десяти дней с даты поступления указанных  материалов налоговый орган должен проинформировать органы МВД, направивший эти материалы, о принятом по ним решении о назначении проверки либо об отказе в ее проведении. В случае необходимости уточнения фактов, содержащихся в материалах органов МВД, до истечения десятидневного срока со дня получения данных мате риалов по инициативе руководителя налогового органа или начальника органа МВД (УБЭП) может быть проведено совместное совещание руководителей этих органов.

Основаниями для отказа налогового органа в вынесении решения  о назначении выездных налоговых проверок по материалам, представленным органом МВД (УБЭП), могут являться:

•    отсутствие в представленных органом МВД (УБЭП) материалах фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении;

•   несоответствие вытекающих из представленных органом МВД (УБЭП) материалов целей проверки полномочиям налоговых органов;

•  наличие обстоятельств, препятствующих назначению выездной налоговой проверки (в текущем календарном году налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка соответствующей организации (ее филиала или представительства) или индивидуального предпринимателя по тем видам налогов и за те налоговые периоды, необходимость проверки которых вытекает из материалов органа МВД (УБЭП); период деятельности налогоплательщика, в котором согласно материалам органа МВД (УБЭП) были допущены налоговые  правонарушения,  ранее  был  проверен  налоговым  органом  по соответствующим видам налогов (за исключением случаев реорганизации и ликвидации организации налогоплательщика)).

В случае отказа налогового органа в назначении выездной налоговой проверки орган МВД (УБЭП) вправе направить материалы о налоговых правонарушениях в вышестоящие налоговые органы с предложением рассмотреть вопрос об обоснованности данного отказа или об организации выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку налогоплательщика.

В трехдневный срок с  момента вынесения руководителем налогового органа решения по результатам выездной налоговой проверки, назначенной на основании направленных органом МВД (УБЭП) материалов, заверенная надлежащим образом копия указанного решения направляется соответствующему органу МВД (УБЭП).

Основаниями для участия  налоговых инспекций в выездной налоговой проверке могут являться:

•  наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления или административного правонарушения;

•  назначение выездной налоговой проверки на основании мате риалов о налоговых правонарушениях, направленных органом налоговой полиции в налоговый орган для принятия по ним решения;

•   необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их закон ной деятельности, а также обеспечения физической защиты при возникновении угрозы безопасности указанных лиц.

Взаимодействие  ФНС с ФТС

В целях организации  взаимодействия между налоговыми и  таможенными органами РФ для выполнения возложенных на них задач руководители налоговых органов РФ и руководители таможенных органов РФ в центре и  на местах принимают меры по организации  и осуществлению взаимодействия по следующим основным направлениям:

1. Обмен информацией  по вопросам, представляющим взаимный  интерес. 

В этих целях  указанные органы организуют взаимодействие ин формационных систем и безвозмездно предоставляют друг другу по со ответствующим запросам информацию, содержащуюся в архивах, учетах и банках данных; информируют о фактах нарушения налогового и таможенного законодательства; о физических и юридических лицах, имеющих отношение к таким нарушениям; причинах и условиях, способствующих совершению налоговых и таможенных правонарушений.

2. Передача сведений  таможенных деклараций из ФТС  РФ в ФНС РФ, а также обмен  другими необходимыми сведениями  и информацией осуществляются  на магнитных носителях или  по каналам связи между Главным  научно-исследовательским вычислительным центром (ГНИВЦ) ФНС РФ и Главным научно-информационным центром (ГНИЦ) ФТС РФ.

Передаваемая  из ФТС РФ в ФНС РФ информация включает сведения из таможенных деклараций по всем участникам внешнеэкономической  деятельности и группам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Таможенные  органы информируют налоговые органы об участниках внешнеэкономических  связей (юридические и почтовые адреса, финансовые реквизиты, телефоны, факсы, телексы); предоставляют информацию о декларировании товаров и транспортных средств, перемещаемых через государственную границу (грузовые таможенные декларации, транспортные декларации, сведения о декларантах).

Налоговые органы по собственной инициативе либо по запросу таможенных органов выдают информацию об имеющихся сведениях, необходимых для таможенного контроля.

Взаимодействие ФНС с МВД

В целях совершенствования  государственного управления и реализации государственной политики Указом Президента Российской Федерации от 11 марта 2003 г. с 01.07.2003г. была упразднена Федеральная служба налоговой полиции, а ее функции были переданы Министерству внутренних дел Российской Федерации по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений. Так при Министерстве внутренних дел создано главное управление по борьбе с экономическими преступлениями Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям.

Успешное решение задач, возложенных законом на Федеральную  службу по экономическим и налоговым  преступлениям, невозможно без их делового сотрудничества с Федеральной налоговой службой, Федеральной службой безопасности, Генеральной Прокуратурой РФ, их подразделениями на местах и другими государственными органами. Необходимость координации деятельности данных ведомств обусловлена наличием у них ряда общих задач по защите экономических интересов государства. Каждый из них в пределах своей компетенции соответствующими средствами и методами осуществляет сбор необходимой информации о криминогенной ситуации в экономике, проводит ее анализ, так или иначе, реагирует на выявленные правонарушения. Взаимодействие ФНС с министерствами и ведомствами по формированию налоговой политики схематично представлено на Рис. 1.

Взаимодействие можно  рассматривать в двух аспектах. В  широком смысле - это деловое сотрудничество нескольких государственных органов в обеспечении экономической безопасности в пределах конкретной территории. Такое взаимодействие осуществляется путем разработки и принятия совместных документов (приказов, инструкций, комплексных и целевых программ, договоров, соглашений, планов), которыми определяются приоритетные направления, формы, методы, сроки совместных действий; проведения межведомственных совещаний, семинаров; осуществления согласованных мер по повышению деловой квалификации сотрудников; обмена положительным опытом работы; проведения совместных рейдов, проверок и т.д.

Рис. 1 Взаимодействие ФНС  с министерствами и ведомствами  по формированию налоговой политики

Под взаимодействием  в узком смысле понимается координация  действий подразделений внутренних дел с налоговыми инспекциями, Федеральной службы безопасности, следователем, прокурором в конкретных эпизодах борьбы с экономическими преступлениями, раскрытии налоговых правонарушений и коррупции. Основными задачами взаимодействия являются:

• выявление, раскрытие и расследование налоговых преступлений;
• привлечение к установленной законом ответственности лиц, совершивших налоговые преступления и обеспечение полного возмещения материального ущерба, причиненного ими государству;
• розыск лиц, совершивших налоговые преступления и скрывшихся от следствия и суда;
• профилактика налоговых прав<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439_0020_0028_0432_0435