Взаимодействие налоговых органов и органов государственной власти

ОГЛАВЛЕНИЕ

Стр.

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                             3

Глава I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО

КОНТРОЛЯ                                                                                                           6

1.1 Общая характеристика института налогового контроля                 6

1.2 Объект и предмет налогового контроля                                            9

1.3 Субъекты налогового контроля                                                       14

1.4 Формы, принципы и методы налогового контроля                      19

ГЛАВА II. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ПРОБЛЕМЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ                                                              38

2.1. Структура,  задачи и функции федеральной  налоговой 

службы России                                                                                         38

2.2. Права, обязанности  и ответственность налоговых  органов         53

2.3 Место и роль органов налоговой службы в системе

российских  государственных органов                                                  62

2.4. Взаимодействие налоговых органов и органов

государственной власти                                                                          66

2.5. Эффективность работы налоговых органов и направление

модернизации в обеспечении  налогового администрирования          77

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                    81

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ                                                                                 83

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность  темы работы определяется значительной ролью взаимодействий налоговых органов с органами налогового контроля и государственной власти. Только располагая крупными финансовыми ресурсами, государство может оказывать целенаправленное серьезное воздействие на экономику страны, управляя совокупным общественным производством, спросом и предложением, инвестициями, стимулируя рост производства национального дохода.

Суммарный объем  мобилизуемых государством средств  в централизованные фонды средств достигает 60-65 % от общей суммы доходов, определенный по сводному финансовому балансу по территории России. При этом для развития негосударственного сектора экономики остается незначительная доля средств.

Из-за ограниченности финансовых средств у хозяйствующих  субъектов, приведших к спаду  производства и уменьшению налогооблагаемой базы, чрезмерная концентрация финансовых средств негативно отразилась и на самом состоянии государственных финансов, привело к их кризису. Проявлением этого кризиса за последнее десятилетие стали огромный дефицит бюджета, высокий государственный внутренний и внешний долг, задержки по зарплате, пенсиям, пособиям, выполненным госзаказам и закупкам, низкая собираемость налогов, уклонение от уплаты налогов и т. д.

Отсюда сам  собой напрашивается вывод о  том, что государство достигнет высоких результатов в регулировании экономического развития при такой концентрации в своих руках финансовых ресурсов, которая позволяет предприятиям и организациям профинансировать не только простое, но и расширенное воспроизводство. Таким образом, государственное регулирование в условиях рынка предполагает централизованное и децентрализованное использование финансовых ресурсов в целях экономического развития территорий и хозяйствующих субъектов. В сложившихся кризисных условиях усиливается внимание к обеспечению полной и своевременной мобилизации доходов в бюджетную систему, прежде всего на региональном уровне. Эти обстоятельства определяют усиление внимания к состоянию налоговой базы и налоговому потенциалу региона.

Налоги в настоящее  время являются неотъемлемой частью нашей жизни, на протяжении всей трудовой и повседневной деятельности, человек уплачивают налоги и сталкиваются с органами, которые осуществляют управление и контроль в сфере налогообложения.  Поэтому для правильности, полноты и своевременности исполнения своих обязанностей, в полном объеме необходима четкость организации работы не только самой Федеральной налоговой службы, но и органов исполнительной власти взаимодействующих со службой. Таким образом, важной составной частью органов финансового контроля являются органы, обеспечивающие контроль за сбором налогов и их своевременным поступлением в доходы бюджетов различных уровней. К органам налогового контроля в Российской Федерации относятся органы налоговой службы, таможенные органы, а также органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины и других сборов.

В систему органов  налоговой службы входят Управление федеральной налоговой службы и его территориальные подразделения по субъектам РФ и муниципальным образованиям.

Органы, осуществляющие налоговый контроль, исполняют возложенные на них задачи во взаимодействии между собой и с другими государственными органами.

 Взаимодействие  должно организовываться как  при повседневной деятельности, так и при подготовке и проведении  совместных мероприятий. Налоговая  система современного общества  включает законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками, а также совокупность органов государственного управления, обеспечивающих контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.

Целью работы является - рассмотреть проблемы взаимодействия налоговых органов с органами налогового контроля и органов государственной власти в Российской Федерации

Для достижения цели небоходимо решить следующие задачи:

- раскрыть структуру,  задачи и функции федеральной  налоговой

службы России;

-  рассмотреть  права, обязанности и ответственность  налоговых

органов;

- показать взаимодействие  органов налогового контроля  и органов 

государственной власти;

- охарактеризовать тенденция взаимодействия налоговой системы с государственной властью;

- рассмотреть специфику взаимодействия органов налогового контроля    и органов государственной власти;

- сделать выводы и дать рекомендации по проведенному исследованию.

Предмет исследования – особенности взаимодействия органов налогового контроля. Объектом исследования являются налоговые органы РФ.

Настоящая структура  дипломной работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе раскрываются теоретические основы налогового контроля. Во второй рассматриваются налоговые органы в системе налогового контроля российской федерации  их деятельность и проблемы взаимодействия. В заключении даются выводы и предложения. 
Глава i. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

 

1.1 Общая характеристика института налогового контроля

 

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Цель налогового контроля - получение налоговыми органами информации об исполнении частными субъектами налоговых правоотношений своих обязанностей, установление оснований для их принудительного исполнения и привлечения к налоговой ответственности.

К числу задач  налогового контроля относятся:

• неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;
• обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды);
• предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.

Если рассмотреть  содержание налогового контроля, то оно  включает:

1. проверку выполнения физическими лицами и организациями обязанностей по исчислению и уплате налогов;
2. проверку постановки на налоговый учет и исполнение налогоплательщиками связанных с ним обязанностей;
3. проверку правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;
4. проверку соответствия расходов физических лиц их доходам;
5. проверку исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (государственный внебюджетный фонд) налогов и сборов;
6. проверку соблюдения налогоплательщиками и иными лицами процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством;
7. проверку соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;
8. предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;
9. выявление проблемных категорий налогоплательщиков;
10. выявление нарушителей налогового законодательства и привлечение их к ответственности;
11. возмещение материального ущерба, причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством¹.

Рассматривать контроль в общем плане, ряд авторов, выделяют такие элементы, как:

• субъекты контроля (контролирующие - кто проверяет и контролируемые - кого проверяют);
• объекты контроля (определенные стороны деятельности контролируемых субъектов - что проверяют);
• формы и методы контроля (как проверяют).

Если контроль урегулирован правом, то, соответственно, выделяется контрольное правоотношение, сторонами которого являются субъекты, а содержанием - их субъективные права и обязанности.

Помимо вышеуказанной, существует иная классификация взаимосвязанных  элементов системы налогового контроля

Составляющие этой системы:

- форма государственного  управления;

- налогово-правовая норма;

- принципы налогового  контроля;

- налоговые контрольные  отношения;

- формы и методы налогового  контроля;

- уполномоченные государственные  органы, деятельность которых направлена на предупреждение и выявление нарушений налогового законодательства, и привлечение к ответственности;

- форма обратной  связи, посредством которой налоговый  орган получает необходимую информацию  о деятельности налогоплательщика².

Взаимосвязанные части этой системы дают возможность  рассматривать налоговый контроль как организационно-правовой механизм, используя который государство  осуществляет правовое регулирование  в сфере контрольных налоговых  отношений с помощью налогово-правовых норм, создает систему уполномоченных органов, которые осуществляют от имени государства деятельность по контролю за соблюдением налогового законодательства с использованием специальных форм и методов, создает условия для эффективного взаимодействия уполномоченных органов как между собой, так и с обязанными лицами.

Рассмотрим  основные взаимосвязанные элементы системы налогового контроля в отдельности:

 

1.2 Объект и предмет налогового контроля

 

По вопросу  определения объекта налогового контроля и контрольной деятельности в научной литературе существуют самые различные мнения. Так, например, согласно концепции одних авторов объектом контроля являются проверяемые организации, в отношении которых осуществляется контрольная деятельность уполномоченных органов; согласно же другой позиции в качестве «конечного» объекта контроля необходимо рассматривать действия людей, ответственных за определенные участки своей работы, третьи утверждают, что «непосредственным объектом финансового контроля являются процессы формирования денежных фондов и их использования, выражающие распределение стоимости общественного продукта или его распределение в натурально-вещественной форме и по стоимости», а также денежные отношения³. Существует также точка зрения, что объект налогового контроля необходимо рассматривать в широком плане, по аналогии с финансовым контролем, как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и привлечения виновных к ответственности⁴.

Исходя из традиционного  понимания, объектом надлежит рассматривать, прежде всего, то, на что можно оказать непосредственное воздействие, иначе понятие объекта утрачивает какой-либо смысл. Помимо этого объект контроля должен обладать способностью к реагированию на волевое воздействие со стороны субъекта контроля, иначе не будут достигнуты поставленные цели налогового контроля. Поэтому если рассматривать налоговый контроль как деятельность уполномоченных государственных органов, направленную на обеспечение надлежащего поведения лиц по уплате налогов и сборов, то непосредственным объектом налогового контроля будут являться именно действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных лиц по уплате (удержанию) налогов и сборов, а также по исполнению ими иных обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, которые оцениваются с точки зрения их законности, достоверности и своевременности.