Виды доходов населения и способы их распределения

Одной из сложных проблем, связанных с налогообложением доходов, является определение налоговой базы. Существуют два основных подхода к ее определению: глобальный и шедулярный.

Первый применяется в  основном в развитых странах и  имеет ряд положительных моментов. К их числу можно отнести тот  факт, что с его помощью может  быть достигнута большая вертикальная справедливость, так как налог исчисляется на основе совокупного дохода индивидуума. Кроме того, налогоплательщик заявляет о своем доходе в одной единственной форме. В числе положительных черт второго подхода можно назвать возможность дифференцирования налогообложения по источникам дохода и, как следствие, достижение преференциального положения одного из источников дохода, например, заработной платы, или же, наоборот, некоторых доходов от капитала. Также, учитывая возможность удержания налога у источника по некоторым видам дохода, при подобной схеме налогообложения сокращаются административные издержки на расчет общей налогооблагаемой базы, что является необходимым при первом подходе.

К важнейшему элементу системы  подоходного налогообложения населения  относятся стандартные вычеты, которые являются основными налоговыми льготами по налогу на доходы населения в развитых странах. К недостаткам действующего в России механизма применения стандартных налоговых вычетов можно отнести:

•    низкий уровень  вычетов, который не соответствует  экономической ситуации;

•    вычет в размере 400 рублей, действующий с 2001 года, ни разу не изменялся; вычет на детей подвергался изменению только 1 раз;

•    значительное ограничение  по предоставлению;

•    недостатки в  механизме расчета вычетов: при  занижении доходов в первой части  года можно увеличить количество месяцев, за которые будут предоставляться  вычеты и др.

Развитие идеи справедливости в налогообложении доходов физических лиц выражается в установлении минимума дохода, свободного от налогообложения, пределы которого определяются потребностями государства и уровнем экономического развития страны. При этом теоретически необлагаемый минимум, вычитаемый из дохода, не может быть ниже прожиточного минимума. Однако на практике дело обстоит иначе, в настоящее время необлагаемый минимум составляет менее 15% от прожиточного минимума в целом по России или менее 10% от прожиточного минимума в Москве.

Налогообложение прожиточного минимума и дальнейшее в связи  с этим уменьшение реальных доходов населения приводит к возникновению необходимости выплат пособий малоимущим. За ними имеет право обратиться любая семья или одиноко проживающий человек, чьи доходы и собственность, способная приносить доход, в среднем на одного человека семьи не обеспечивают прожиточного минимума, установленного на территории соответствующего субъекта федерации. По оценкам Министерства здравоохранения и социального развития России, около 22,6 млн. человек (15,8% населения страны) в 2005 году имели доходы, не превышающие черту бедности. В то же время величина прожиточного минимума существенно варьирует по регионам. Следовательно, необлагаемый минимум в нашей стране не выполняет возложенные на него функции. Реализации принципов справедливости и платежеспособности соответствовало бы установление необлагаемого минимума на уровне прожиточного, с определением размера последнего региональными органами власти.

Это приведет, безусловно, к  довольно ощутимым потерям региональных и местных бюджетов, однако, эти  потери частично возместятся. Во-первых, часть населения не будет нуждаться  в адресной государственной социальной помощи, что повлечет за собой снижение расходов бюджета. Во-вторых, данные меры приведут к росту платежеспособного спроса населения, что отразится на поступлении в бюджет косвенных налогов в результате увеличения объемов продаж организациями и предпринимателями конечным потребителям, а также увеличении поступлений в бюджет налога на прибыль организаций и налога на доходы индивидуальных предпринимателей в результате роста объемов продаж. В-третьих, освобождение от налогообложения величины прожиточного минимума, с одной стороны, – позволит обеспечить прогрессивность налога на доходы физических лиц, с другой, – выведет из налогообложения доходы большой части населения, что существенно упростит администрирование налога. С течением времени изменения коснутся величины доходов самих физических лиц в сторону увеличения, и это станет основой для начисления налога на доходы и пополнения бюджета.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. В нашей стране подоходный налог (как он назывался раньше) занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12-13%.

Важнейшим определяющим моментом является прежде всего то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально получаемый налогоплательщиком.

Преимущество этого налога заключается также в том, что  его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Налог на доходы, пожалуй, самый  перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче  других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее  уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Вместе с тем, в сегодняшних  российских условиях подоходный налог  с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что его отчисления увеличились  в общей сумме всех доходов  бюджета по сравнению с централизованной экономикой и по объему поступлений в бюджет он занимает теперь третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ

2. Налогообложение имущества  и доходов физических лиц: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / М.Е.Косов, Л.А.Крамаренко, Т.Н.Оканова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 431 с. 

3. Онлайн учебник по экономике (http://www.study-economics.ru/vidy-doxoda-naseleniya/)

4. Вестник РГТЭУ. Ежемесячный  научный журнал. №3 (52) 2011. Статья  Зимина Т.А. Реформирование имущественных  налогов физических лиц в России.

5. Официальный сайт Федеральной налоговой службы (http://www.nalog.ru/)

6. Официальный сайт  Федеральной  службы государственной статистики (http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/)

7. http://www.netnalogu.ru/content/nasled.shtml

8. http://www.rulife.ru/View.php?id=1150

9. http://www.opec.ru/1247310.html

10. http://bagira-pravo.blogspot.com/2011/07/blog-post_5455.html

11. http://www.jourclub.ru/15/833/

12. http://nalogpro.ru/nalogooblozhenie-fizicheskix-lic-socialno-%E2%80%93-ekonomicheskoe-soderzhanie-problemy-i-perspektivy/

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1.

Ставки налога на доходы физических лиц (ст. 224 НК РФ).

Ставка	Вид дохода
13% - основная	Все виды доходов, кроме тех, что облагаются по ставкам 9, 15, 30 и 35 %. Доходы иностранных граждан, работающих по найму у физических лиц для нужд личного хозяйства; доходы иностранных «высококвалифицированных специалистов».
9%	Доходы в виде дивидендов, полученных российскими гражданами от долевого участия в российских юридических лицах. Доходы, связанные с облигациями  с ипотечным покрытием, сертификатами  участия при соблюдении условий, названных в п. 5 ст. 224 НК РФ.
15%	Доходы в виде дивидендов, полученных иностранными гражданами от долевого участия в российских юридических лицах.
30%	Все доходынерезидентов, кроме названных в п. 3 ст. 224 НК РФ. К которым, в частности, относятся: — доходов иностранца, имеющего статус «высококвалифицированный специалист». О том, что это такое, смотрите Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»; —  доходы, полученные иностранными гражданами от физических лиц, у которых иностранцы работают в личном хозяйстве (ст. 227.1 НК РФ).
35%	Полный перечень указан в  п. 2 ст. 224 НК РФ. В частности, по этой ставке облагаются: — выигрыши и призы, которые  вы получили во время рекламных кампаний товаров, работ или услуг; — процентный доход по вкладам, если ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5%.

Приложение 2.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3.

Презентация.

¹ График 1.(презентация, слайд 3)

² График 2.(презентация, слайд 4)

³ График 1.(презентация, слайд 3)

⁴ График 2.(презентация, слайд 4)

⁵ График 3.(презентация, слайд 5)

⁶ График 4.(презентация, слайд 6)