Транспортный налог

Следовательно, транспортный налог ЗАО «Парус» за 2003 год  составит:

150 л. с. ´ 15 руб. = 2250 руб.

Согласно пунктам 2 и 3  статьи 8 Закона г. Москвы № 48, организации  должны заплатить транспортный налог  и подать налоговую декларацию до 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, ЗАО «Парус» должно заплатить транспортный налог за 2003 год и подать налоговую декларацию до 20 января 2004 года.

ЗАО «Парус» определяет доходы и расходы при расчете налога на прибыль методом начисления. Предположим, что ЗАО «Парус» заплатило транспортный налог за 2003 год  30 декабря 2003 года, а декларацию подало 12 января 2004 года. В бухгалтерском учете ЗАО «Парус» в декабре 2003 года будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

– 2250 руб. – начислен транспортный налог;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» КРЕДИТ 51

– 2250 руб. уплачен транспортный налог в бюджет.

 

Исчисляя налог на прибыль, ЗАО «Парус» в состав расходов включит 2250 руб. в расходы за декабрь 2003 года.

 

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты – конкретны, а налоговая база определяется четко. Также транспортный налог можно использовать для уменьшения налогооблагаемой прибыли.

  

2. Практическая  часть

(Вариант 2)

Задача № 1. Налог на добавленную стоимость

 Организация является плательщиком НДС. Основной вид деятельности – производство и оптовая реализация продукции бытового назначения. Вся продукция облагается НДС по ставке 20 %.

Учетная политика организации  для целей налогообложения по налогу на добавленную стоимость  – по мере поступления от покупателей  оплаты за продукцию.

Ежемесячные в течение  квартала суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж превышают 1 млн. рублей.

Операции за октябрь:

№ п/п	Содержание операции	Сумма, всего	в т. ч. НДС (20%)
1	Отгружена продукция, выставлен  счет-фактура покупателю	370 229,93	61 704,99
2	Получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки продукции	307 200,00	51 200,00
3	Оплачено поставщику за ранее полученные и оприходованные основные средства	672 000,00	112 000,00
4	Оплачено поставщику за ранее полученные и оприходованные материалы	24 000,00	4 000,00
5	Оприходованы материалы, получен счет-фактура от поставщика за материалы, оплаченные авансом в предыдущем налоговом периоде	43 200,00	7 200,00
6	Отгружена продукция, выставлен  счет-фактура покупателю, одновременно поступили средства на расчетный  счет	492 000,00	82 000,00
7	Отражена реализация (выставлен счет-фактура) покупателю, платившему поставку авансом в предыдущем  налоговом периоде	343 200,00	57 200,00

 

Установить налоговый  период для данной организации, сумму  НДС, подлежащего начислению, зачету из бюджета, уплате в бюджет, сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога за отчетный период.

 

Решение:

Налоговым периодом для  данной организации является календарный месяц, так как ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж превышают 1 млн. рублей.

Срок подачи декларации и уплаты налога для данной организации  ограничен до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

На 1 октября на счетах организации при реализации товаров в счет авансов в сентябре образовались следующие остатки:

Было оплачено поставщику за ранее полученные и оприходованные основные средства 672 000 р., из них НДС составил 112 000 р.

Дебет 01 Кредит 60 – 560 000 р.

Дебет 19 Кредит 60 – 112 000 р.

Оприходованы материалы, оплаченные авансом в предыдущем налоговом периоде на сумму 43 200 р., в том числе НДС – 7 200 р.

Дебет 60 Кредит 51 – 43 200 р.

Отражена реализация (выставлен счет-фактура) покупателю, платившему поставку авансом в предыдущем  налоговом периоде –

Дебет 51 Кредит 62 – 343 200 р. (в том числе начислен в бюджет в сентябре НДС = 57 200 р.)

	68 Начисленный НДС
К вычету: - с авансов	57200	51200
- по ОС	112000	82000
- по материалам	4000
	7200
	180400	133200

 

Итак, в октябре необходимо начислить в бюджет НДС в сумме 133200 р.

К вычету же по приобретенным  ценностям полагается 180400 р.

 

Тогда НДС к уплате  в бюджет будет равен 133200 р. – 180400 р. = - 47200 р.

На основании данных расчетов можно заполнить таблицу:

	База	Процент НДС	Сумма налога на добавленную стоимость
Реализовано товаров Начислено с авансов	492 000 256 000	20 20	82 000 51 200
Всего начислено			133200
Налоговые вычеты По приобретенным материалам По приобретенным основным средствам Вычеты с авансов	56 000   560 000   286 000	20   20   20	11 200   112 000   57200
Итого к вычету			180400
Итого к уплате в бюджет			¾¾¾
Итого к возврату из бюджета			47 200

                          Лист

                                                    061100.03.153.00.ПЗ