Сущность, задачи и инструменты фискальной политики

Если оценивать  эффективность проводимых мероприятий по основному показателю - уровню налоговой нагрузки на экономику, то можно отметить, что его снижение идет медленными темпами. В частности, существенное сокращение в 2004 г. налоговых ставок по НДС, оборотным налогам и местным целевым сборам, уплачиваемым за счет прибыли, не привело к снижению налоговой нагрузки на 1,3% к ВВП, по сравнению с 2003 г. она уменьшилась незначительно -на 0,3% к ВВП, а по сравнению с 2004 г. -только на 0,1 к ВВП (без учета инновационных фондов). Таким образом, можно отметить, что проводимые мероприятия не дают должного эффекта, в то время как изменяющееся налоговое законодательство приводит к нарушению его стабильности. Постоянной проблемой также остается применение парафискалитетов (вненалоговых инструментов) при формировании доходов бюджета, в первую очередь это касается целевых бюджетных и внебюджетных фондов. Отсутствие обоснованных расчетов по их введению и применению, концепции их реформирования приводит к их постоянному росту и, как следствие, к увеличению фискальной нагрузки на субъекты хозяйствования. Так, например, планируемое увеличение отчислений в ФСЗН и инновационные фонды в 2006 г. составит 0,5% к ВВП, а снижение нагрузки по налоговым платежам прогнозируется около 0,7% к ВВП.

В связи со сказанным хотелось бы отметить, что создание налоговой системы, адекватной потребностям социально ориентированной экономики, должно предусматривать комплексность и целенаправленность в формировании как системы налоговых платежей, так и прочих неналоговых и целевых изъятий, базирующихся на единой правовой основе. Требование комплексности определяется тем, что налоги и все целевые платежи и отчисления должны быть связаны между собою, органически дополнять друг друга, не противоречить целям проводимой налоговой политики.

Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике наиболее важных пропорций развития, а также не оказывает содействия прогрессивным структурным изменениям в институциональных секторах экономики. Концепция налоговой реформы, на наш взгляд, должна базироваться не на экстенсивном варианте развития (снижение налоговой нагрузки важный фактор, но не единственный), а на налоговом регулировании, обеспечивающем создание инновационной экономики и устойчивый экономический рост.

Основные направления  реформирования системы налогообложения в соответствии с новым переходным этапом экономического развития национальной экономики можно определить следующим образом:

• снижение общего уровня централизации в бюджете финансовых ресурсов для дальнейшей стабилизации экономических процессов и экономического роста;
• оптимизация структуры налоговой системы за счет сокращения целевых платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды и уменьшения налоговой нагрузки косвенными налогами с целью создания благоприятного налогового климата для инновационных и инвестиционных процессов и снижения уровня инфляции;
• реформирование системы подоходного и социального налогообложения как реального фактора улучшения благосостояния насел<span class="d