Сущность, задачи и инструменты фискальной политики

Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют  целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику, какой-либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей – это и есть их сущность.

Налоговая система  базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

объект  налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

источник  налога  - то есть доход, из которого выплачивается налог;

налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;

срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

правила исчисления и порядок уплаты налога - штрафы и другие санкции за неуплату налога.

 ставка  налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

Исторически  налоги  рассматривались  и  существовали   как   податные системы.  Само   их   существование порождено   необходимостью   покрывать, общественные  потребности.  Данная  способность  налога   определяется   как фискальная   функция.   Фискальная   функция    долгое    время    считалась самодостаточной для выражения сути  и  назначения  налога.  Однако   тяжесть налогового бремени и полная подчиненность  налогообложения  интересам  казны приводит к тому, что налогоплательщики не только  не  выполняют  возложенных на низ налоговых  обязательств, но и изыскивают законные и  незаконные  пути ухода от налогов.

Теоретический потенциал налога как экономической  категории  реализует система  налогообложения,   которой   свойственны    определенные   функции. Система  налогообложения,  принятая  законодательство,  -  это  практический инструмент перераспределения доходов  потенциальных   налогоплательщиков, следовательно,   именно   действующая    система    налогообложения     дает представление о  полноте  использования  присущих  налогообложению  функций, т.е. о роли налоговой системы.     Функциональная  результативность  системы налогообложения    изначально    предопределена    сущность объективных экономических категорий «налог» и «налогообложение»,  т.е.  их  глубинными родовыми свойствами, которые мы называем внутренним  потенциалом категории.

Создание налоговой  системы, соответствующей государственной стратегии развития, является одной из наиболее актуальных проблем теории и практики реформирования национальной экономики. Налоговая политика в странах с переходной экономикой определяется выбором форм и приоритетов экономического развития и степенью ее реформированности. Обязательность реформирования налоговых систем обусловлена существенным изменением экономической системы, неэффективностью применения старых инструментов регулирования, присущих административной экономике. Системный анализ предпосылок перехода национальных экономик к рыночному типу показывает, что налоговая реформа является не только условием перехода, но и составной частью минимального комплекса реформ, необходимых для обеспечения переходного процесса.

Реформа налоговой  системы нужна не только для удовлетворения потребностей бюджета и для стабилизации экономики, но и для повышения эластичности государственных доходов и эффективности макроэкономической политики. Важность и содержание налоговых реформ определяются выбором приоритетов социально-экономического развития страны. Поступательность реформирования обеспечивается осуществлением наряду с программами долгосрочного развития налоговой системы краткосрочных и среднесрочных программ, являющихся последовательными этапами преобразований.

Эффективность предлагаемых программ изменения национальной налоговой системы обеспечивается проведением комплекса обязательных мероприятий на государственном уровне, предусматривающих рациональное сочетание между целями достижения эффективности и справедливости в формировании фискальной политики.

Действующая в Республике Беларусь налоговая  система в целом сформировалась в самом начале трансформационного процесса. Это привело к тому, что национальное налогообложение недостаточно отражало особенности переходного периода, а также необходимость осуществления системных мероприятий по созданию условий для постоянного экономического роста.

Нельзя не учитывать и то, что налоговая система республики начала работать в условиях экономического кризиса 90-х годов, свертывания производства на крупных предприятиях, которые традиционно обеспечивали основные объемы поступлений в бюджет. При таких обстоятельствах налоговая система была сориентирована, прежде всего, на формирование бюджета, обеспечивающего финансирование всех государственных расходов и регулирование макроэкономического равновесия путем сдерживания бюджетного дефицита (не более 2-3% к ВВП). Необходимость приоритетного финансирования отдельных расходов в режиме бюджетной экономии, в свою очередь, сделала достаточно привлекательными способы привлечения доходных источников в виде создания различных целевых бюджетных и внебюджетных фондов.

Как следствие, налоговое законодательство характеризовалось фискальной направленностью, нестабильностью, наличием множества неэффективных форм налогообложения.

К существенным недостаткам формирования национальной налоговой системы на первоначальном этапе следует отнести:

• отсутствие системного подхода к разработке концепции налоговой политики, обеспечивающей устойчивый экономический рост и соответствующей задачам формирования национальной экономики;
• высокий уровень фискального изъятия за счет применения налоговых и вненалоговых инструментов;
• нестабильность налогового законодательства, приводящая как к произволу в системе налогового администрирования и отсутствию правовых гарантий для участников налоговых отношений, так и к уклонению от налогов в сфере бизнеса.

На сегодняшний  день налоговая система Республики Беларусь сформирована налоговыми платежами, адаптированными к применению в рыночной экономике, что позволяет сделать вывод о завершении важного этапа реформирования налогообложения, характерного для стран с переходной экономикой, и необходимости нового этапа, соответствующего перспективной стратегии социально-экономического развития национальной экономики.

Опыт налогообложения  в мировой практике подтверждает тезис, что формирование эффективной национальной налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на вышеуказанных принципах, а с другой -учитывать социально-экономическое положение страны и модель макроэкономического регулирования, определенную национальной программой экономического развития.

Таким образом, национальная налоговая политика должна базироваться на определенной государственной концепции налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции, и характеризоваться системными, взаимосвязанными изменениями налогового законодательства и масштабностью осуществляемых правительством мероприятий экономической политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2. Теория экономики  предложения.

 

Наш анализ, таким образом, предполагает, что фискальная политика оказывает воздействие исключительно на спрос, то есть на величину совокупных 
расходов и совокупный спрос. Но экономисты признали также, что фискальная  политика – особенно изменения налогов – может изменить совокупное предложение и, следовательно, повлиять на те изменения, которые фискальная политика может вызвать в соотношении уровень цен — реальное производство.

Допустим, что  на рис.9 совокупный спрос и совокупное предложение представлены соответствующими кривыми AD1 и AS1 так, что точка равновесного ЧНП есть точка Q1 при уровне цен Р1. Предположим также, что уровень безработицы, соответствующий ЧНП=Q1, считается слишком значительным, и поэтому вводиться стимулирующая фискальная политика в форме сокращения налогов. Известно, что на стороне спроса последствием этой меры будет увеличение совокупного спроса  с AD1 до AD2. Этот сдвиг увеличивает величину реального ЧНП до Q2 но ведет также к росу цен до уровня Р2.

 

Р                                           АS1’        А S2

 

 

P1                                     E’

Po                                                AD2

                                                                   D

P2                                     

                                      A     AD1

 

ЧНП

  0            Q1      Q2       Q3

Рис. 9. Воздействие  фискальной политики на предложение.

 

Сокращение налогов  влияет на совокупное предложение и приводит к сдвигу кривой значительно вправо. Более низкие налоги увеличат размеры доходов после уплаты налогов, и таким образом, увеличат сбережения домашних хозяйств. Аналогично, сокращение налогов на предпринимателей увеличит прибыльность инвестиций. Следовательно, сниженные налоги увеличат объем сбережений и инвестиций, увеличивая, таким образом, норму накопления капитала. Более того, сниженные подоходные налоги увеличивают также величину зарплаты после уплаты налогов, то есть той цены, которая выплачивается за работу, и, следовательно, усиливают стимулы к труду. Многие из тех, кто еще не входит в состав рабочей силы, будут стремиться предложить свои услуги в условиях более высокой зарплаты после уплаты налогов. Те, кто уже входит в состав рабочей силы, будут иметь стимул работать более длинную рабочую неделю и сокращать свой отпуск. Сниженные ставки налога – это также хороший толчок тем, кто мог бы рисковать. Частные лица и предприниматели будут иметь куда больше желание рисковать своей энергией и финансовым капиталом ради внедрения новых производственных методов и новых товаров, если сниженные налоговые ставки гарантируют им более значительное вознаграждение после уплаты налогов. Следовательно, по свеем этим каналам снижение налогов переместит кривую совокупного спроса направо от AS1 к AS2 на рис.9., что сократит инфляцию и обеспечит дальнейший рост реального ЧНП. Эта ориентированная на предложение логика увеличения совокупного предложения являлась основой сокращения налогов при администрации Рейгана в начале 80-х годов.

Сторонники  концепции экономики предложения  признают также, что более низкие ставки налогов не обязательно должны приводить к сокращению налоговых  поступлений. В действительности можно  ожидать, что снижение ставок налогов обеспечит рост налоговых поступлений за счет значительного роста национального выпуска и дохода. Эта расширившаяся налоговая база обеспечит рост налоговых доходов даже при более низких ставках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.3. Кривая Лаффера

 

Для отдельного предприятия показатель налоговой нагрузки можно рассчитывать как удельный вес всех налоговых изъятий в денежной выручке, полученной от реализации произведенной продукции.

То, что заниженная налоговая нагрузка значительно усложняет выполнение государством соответствующих функций, сопровождается дефицитом бюджета и ростом государственного долга — вещь достаточно понятная. Но оказывается, что сокращение налоговых поступлений и кризис государственных финансов возникают и в условиях, когда налоговая нагрузка, непрерывно повышаясь, достигает какой-то невидимой черты. Возникает так называемый эффект Лаффера.

Желание государства через повышение налоговой ставки получить больше налоговых поступлений сдерживается через закономерность, которая в экономической науке получила название «эффекта Лаффера»: чем больше налоговая ставка, тем меньше с определенного момента налоговые поступления в государственный бюджет» (см. рис. 10).

     t

 

 N

T1

 

 

M

 T2

 

 

 

L

 

T

 

Рис. 12.3. Графическое  изображение «эффекта Лаффера»

 

Через L обозначена некая начальная ставка налогообложения, которая еще достаточно терпимо воспринимается в любом обществе. Дальнейшее повышение налоговой ставки сопровождается увеличением объема налоговых поступлений в бюджет (см. значения Т на оси ординат). Но мимоходом уже можно заметить, что налоговые поступления увеличиваются не так уже и быстро. М — именно та предельная ставка налога, достижение которой приводит к тому, что полностью исчезает прирост налоговых поступлений в бюджет. Дальнейшее повышение ставки налога до уровня N (см. линию Т₁) приводит к тому, что объем налоговых поступлений в бюджет неуклонно сокращается.

Так что поступление налогов зависит  не только от применяемой ставки, но и от налоговой базы. Налоговая база сокращается, потому что, во-первых, часть экономики уходит «в тень»; во вторых, из-за высокого налогообложения, скорее всего, сокращается деловая активность.