Історія розвитку оподаткування підприємтсв в Україні

Тому, покращення сучасного  стану адміністрування податку  на прибуток підприємств знаходиться  в числі найважливіших соціально-економічних  проблем, від вирішення яких залежить подальший розвиток малого та середнього бізнесу в Україні.

Сучасна політика оподаткування  прибутку має низку істотних вад, через що не змогла стати надійним джерелом прогресивних починань незалежної держави. Проблеми справляння податку  на прибуток є наслідком тих недоліків, які притаманні нинішній системі  оподаткування прибутку.

 

Наявність двох паралельних  обліків – бухгалтерського та податкового: їх взаємозв’язок на сьогодні залишається однією з найважливіших  проблем, котра вже багато років  обговорюється обліковцями. Справа в тому, що вони регламентуються  та регулюються різними директивними документами: розділом ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового  кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями) та Наказом міністерства фінансів України  від 28.12.2000 №353 «Про затвердження положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток»»

Пільги з податку на прибуток (як щодо звільнення від його сплати, так і щодо застосування ставки 0%) передбачено різними нормами  ПКУ і для різних суб'єктів  господарювання. Але тільки частина  з таких СГД повинна подавати Звіт про вивільнені від оподаткування кошти (затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 №1685, до якого вносить зміни коментований Наказ Міністерства фінансів України від 26.09.2012 №1032).

Такі пільги не можна назвати  ефективними стимулами чи регуляторами підприємницької діяльності. Досвід розвинутих країн свідчить, що поширення  форми підтримки підприємства, як пільги на податок з прибутків, не є перспективною.[25]

Ще однією проблемою є  надмірне податкове навантаження. Ця проблема є причиною багатьох інших  проблем як податкового так і  економічного характеру. Вона мотивує  платників шукати законні способи  оптимізації оподаткування, розвиває тіньовий сектор, збільшує корупційні прояви, тощо.

Складність адміністрування  та контролю за сплатою даного виду податку створює проблеми для  платників та контролюючих органів, надає значні можливості для ухилення. та зловживань.

Отже, сучасна політика оподаткування  прибутку підприємств має низку  істотних недоліків. Незважаючи на зміни  у законодавстві, практика неоднакового тлумачення статей законів платниками та податковими органами продовжується. Недосконалість законодавства зумовлює розвиток застосування тіньових схем за допомогою різних колізій, недоробок, суперечностей та пільгових умов у податковому законодавстві.

Додатковими кроками на шляху  поліпшення системи адміністрування  податку на прибуток може стати постійний  моніторинг податкових ризиків та факторів ризику, що дозволить отримувати інформацію щодо порушень законодавства в Україні  в цілому та в розрізі галузей  та регіонів; розширення взаємодії  податкової служби з іншими контролюючими  органами в частині обміну інформацією; обов’язковість та автоматизація такого обміну щодо діяльності великих платників.

Поступове запровадження  зазначених заходів дозволить вирішити зазначені проблеми та значно вдосконалити систему оподаткування прибутку в Україні.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновок

На сьогоднішноьму етапі в Україні досить різноманітна система оподаткування підприємств.На даний час система оподаткування України перебуває в стані перебудови,про що свідчить зміни з прийняттям Податкового кодексу України.

Дослідивши історію розвитку оподаткування підприємств в  України можно стверджувати, що оподаткування підприємств це  законодавчо врегульований процес встановлення та утримання податків у країні, визначення їхніх розмірів і ставок, відповідних об'єктів та кола юридичних і фізичних осіб, що підлягають оподаткуванню, а також порядок сплати податків.

Сучасний етап розвитку системи  оподаткування ознаменувався тим  що дана система будується  на таких  принципах : обов'язковості, економічної діяльності, соціальної справедливості, поєднання інтересів держави, регіонів, підприємницьких структур і підприємців.

Проаналізувавши вплив податків на підприємства України було виявлено,що найбільший вплив на господарську діяльність підприємств несуть непрямі податки,серед  яких основне місце відіграє податок  на додану вартість,частка ПДВ в доходах державного бюджету України складає приблизно 50 % на рік.Іншими непрямими податками є акциз та мито,які відіграють одну з основних ролей при господарській діяльності підприємств.

Щодо прямих податків основним є податок на прибуток підприємств  який становить близько 11% та податок  на доходи фізичних осіб.

Але сучасна політика оподаткування прибутку має низку істотних вад, через що не змогла стати надійним джерелом прогресивних починань незалежної держави. Проблеми справляння податку на прибуток є наслідком тих недоліків, які притаманні нинішній системі оподаткування прибутку:

• надмірне податкове навантаження;
• подакові пільги;
• складність адміністрування та контролю за сплатою даного виду податку;

Для вирішення даних проблем  необхідно запровадити певні  напрями :

• постійний моніторинг податкових ризиків та факторів ризику;
• розширення взаємодії податкової служби з іншими контролюючими органами в частині обміну інформацією;
• обов’язковість та автоматизація такого обміну щодо діяльності великих платників.

Поступове запровадження  зазначених заходів дозволить вирішити зазначені проблеми та значно вдосконалити систему оподаткування підприємств в Україні.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Податковий кодекс України (із змінами, внесеними згідно із Законом N      2856-VI ( 2856-17 ) від 23.12.2010)
2. Амоша О.О. Механізм оподаткування доданої вартості в Україні : автореф. дис. канд. екон. наук: спец. 08.04.01 "Фінанси, грошовий обіг і кредит"/О.О. Амоша //. – К. : Вид-во "Либідь", 2005. – 22 с.

3. Балацкий Е. Аналіз впливу податкової загрузки на економічний розвиток з допомогою виробничо-інституційних функцій // Проблеми прогнозування. – 2003. - № 2. – С. 88 – 105.

4. Вишневський В.П. Оцінка можливості зниження податкового тягаря / В.П. Вишневський, Д.В. Липницький // Фінанси України. – 2008. - № 1. С. 93 – 105

5. Романюк М.В., Яцко В.Ф. Етапи та фактори впливу на формування податкової системи України // Держава та регіони. Серія:Економіка та підприємництво. - 2002. - № 4. -С.34-37.

6. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.97 р. № 283/97-ВР зі змінами і доповненнями //Урядовий кур’єр. – 2003. - № 12. – С. 29.

7. Гольцова С.М., Пасько Т.О. Аналіз впливу податкових реформ на реальний сектор економіки в історичному аспектів //Вісник Української академії банківськоїсправи. – 2004. - № 2. – с. 25-28.

8. Поддєрьогін А. М. Податкова система України на шляху розвитку відносин //Фінанси України. – 2001. - № 11. - С. 3-13.

9. Примак Т.О. Економіка  підприємства: Навч. посіб. — 4-те  вид., стер. — К.: Вікар, 2006. — 219 с.

10. Партин Г. О., Загородній  А. Г. Фінанси підприємств: Навч. посіб. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2006. - 379 с.

11. Фінанси та підприємництво: навч. посіб. / В.О. Сизоненко, С.А.  Циганов; Київ. нац. ун-т ім. Т.Шевченка, Ін-т міжнар. відносин. — Т. : Навч. кн. - Богдан, 2009. — 576 с.

12. Довгалюк В. І., Ярмоленко Ю. Ю. Податкова система: Навчальний посібник. — К.: Центр учбової літератури, 2007. — 360 с.

13.  Податкові трансформації  та економічне зростання / А.І.  Крисоватий,

Т.В. Кощук // Фінанси України. – 2008. – № 9. – С. 10-24.

14.  Кушнірчук Ю.М. Оптимізація  рівня фіскального навантаження  з метою економічного убезпечення  держави /Ю.М. Кушнірчук // Науковий  вісник НЛТУ України. 2010. - Вип. 20.11 - C. 161-169.

15. Войтків О.В. Механізм  впливу ПДВ на фінансово-господарську  діяльність суб’єктів/ О.В. Войтків,  І.Б. Хома// Науковий вісник НЛТУ України. - 2010. - С. 180-186.

16. Якобсон Л.I. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика Учебное пособие. — М.: Государственный университет — Высшая школа экономики, 2000 — 368 с.

17. Ярошенко Ф.О.  Реформування податкової системи України: теорія, методологія, практика: монографія / [та ін.], за ред. М.Я. Азарова. – К.: Міністерство фінансів України, 2011. – 656 с.

18.Лученок А.И . Проблемы макроэкономического регулирования /, О.Л. Шулейко, О.И. Румянцева, М.В. Маркусенко и др. – Мн.: Право и экономика. 2005. Электронная версия. – 178. с.

19. Гаруст В. Ю. Зарубіжний  досвід здійснення контролю за  справлянням податків та інших  обов’язкових платежів: можливість  його використання в Україні  / В. Ю. Гаруст // Право і безпека.  –2005. – № 1. – С. 57-60.

20. .Дорош Н.І. Податкова система України і розвинутих зарубіжних країн (Порівняльний аналіз) // Фінанси України. – 2008.- №6.- с.75-82.

21.Зудина Е. М. Налог  на прибыль и его роль в  формировании доходной базы бюджетов  разных уровней : дис. на соискание  науч. степени кандидата эконом. наук : спец. 08.00.10 / Зудина Екатерина  Михайловна. – М., 2009. -156 с.

22. Деев И. ФРГ: Борьба  вокруг проекта налоговой реформы  / И. Деев // Компас. – 2005. – №  38. –С. 51-57.

23. Старчак Ю. Н. Модернизация  налога на добавленную стоимость  в мультирежимной налоговой системе  : дис. на соискание науч. степени  кандидата эконом. наук : спец. 08.00.10 / Старчак Юлия Николаевна. – Краснодар, 2008. – 163 с.

24  Колчин В. С. Совершенствование  механизма налогообложения: дис.  на соискание науч. степени кандидата  эконом. наук : спец. 08.00.10 /

Колчин Василий Сергеевич. – М., 2008. – 179 с.

25. Брижань І.А., Олійник  О.О. Реформування системи оподаткування  суб’єктів малого підприємництва  як один із заходів державної  підтримки їх розвитку // Економіка  і регіони. – 2009. - №2. – с.171-176.

27. The Complete WorldWide Tax & Finance Site [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.worldwide-tax.com.

28. HM Revenue & Customs. Businesses & corporations [Електронний ресурс]. – Режим доступу :http://www.hmrc.gov.uk.

29.Показники рівня податкової нагрузки в світі [Електронний ресурс].  – Режим доступу: www.fortnostress.com

30. Фінансові звітності підприємств; [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://www.smida.gov.ua/

 

 

 

Додаток А 

Рис. А.1. Схема впливу податків на фінансово-господарську діяльність підприємства. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток Б

Аналіз податкових надходжень до Державного Бюджету серед системи  непрямих податків  2010-2011 рр.

Показники	2010, тис. грн.	Питома вага, %	2011,  тис.  грн.	Питома вага, %	Відхилення 2010/2011		Динаміка (зміна)
					Абсолютне відхилення	Питома вага,%	2010/2011, %
Доходи	231 686,30	100,00	225 319,90	100,00	-6 366,40		97,25
Податкові надходження, в  т.ч.	167 883,40	72,46	148915,60	66,09	-18 967,80	-6,37	-12,3
податок на додану вартість	92 082,60	39,74	84596,70	56,81	-7 485,90	17,07	-8,13
акцизний збір із вироблених в Україні товарів	10 125,00	4,37	17584,50	11,81	7 459,50	7,44	73,67
акцизний збір із ввезених на територію України товарів	2 553,00	1,10	3690,00	2,48	1 137,00	1,38	44,54
ввізне мито	11 932,80	5,15	6328,80	4,25	-5 604,00	-0,90	-46,96