Історія розвитку оподаткування підприємтсв в Україні

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2013 в 00:58, курсовая работа

Краткое описание

Метою даної курсової роботи є аналіз впливу податків на господарську діяльність підприємства та на його розвиток .
Завданнями курсової роботи є:
дослідження історії розвитку оподаткування підприємтсв в Україні;
дослідження особливостей оподаткування підприємницької діяльності;
дослідження впливу прямих та непрямих податків на фінансово-господарську діяльність підприємства;
визначення проблем оподаткування підприємств та дослідження можливостей застосування зарубіжного досвіду в Україні

Содержание

ВСТУП…………………………………………………………………………..4
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ ………………..……….....................................................…..…6
1.1. Історія розвитку оподаткування підприємтсв в Україні…………….….............................................................................................6
1.2. Загальна характеристика оподаткування підприємницької діяльності…………………………………………………………………...…….13
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ВПЛИВУ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ НА ФІНАНСОВИЙ СТАН ПІДПРИЄМСТВ……………………………...……..19
2.1 Вплив прямих податків на фінансовий стан підприємств …………………………………………….…………..…………………..………19
2.2. Аналіз впливу непрямих податків на фінансовий стан підприємства
…………………………………………...……………………………..………26
РОЗДІЛ 3. ПРОБЛЕМИ ТА ПЕРСПЕКТИВИ РОЗВИТКУ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ В УКРАЇНІ …………………...……. 39
3.1. Зарубіжний досвід в оподаткуванні підприємств ………………..……39
3.2. Проблеми та напрями розвитку системи оподаткування підприємств України…………………………………………………………………….……..44

ВИСНОВКИ……………………….…………………………..………………47
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………….……………49
ДОДАТКИ……………………………………………………………………..52

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсач.docx

— 118.26 Кб (Скачать документ)

Розглянемо податкове навантаження ПДВ за 2008-2011 рр.

Таблиця 2.6

Податкове навантаження  ПДВ за 2008-2011 рр.*

 

ПАТ "ПIВДЕНЕНЕРГОМОНТАЖ"

Рік

 

2008

2009

2010

2011

ПДВ, тис.грн.

84,4

92,8

96,5

108,5

Дохід підприємства, тис. грн.

412,6

462,6

512,4

559,7

ПН, %

20,4%

20,1%

18,8%

19,3%


* Розраховано за даними [30]

З отриманих даних можна зробити  висновок, що податкове навантаження ПДВ є стабільним і водночас високим. В окремих випадках ПДВ може дорівнювати або бути більшим за отриманий прибуток і стягуватись навіть за рахунок амортизаційного фонду, фонду оплати праці та інших витрат. Це є актуальним, особливо в умовах фінансової кризи та зниження курсу національної валюти, коли більшість доходів підприємства знецінюються, частка прибутку в ціні продукції скорочується, а порівняно висока ставка ПДВ і його зростаюча питома вага у ціні товару спричинює спад попиту на продукцію. Внаслідок цього ПДВ сплачується за рахунок тієї частини обігових коштів, яка необхідна підприємствам для ведення поточної діяльності. Відповідно такі умови позбавляють суб'єкти господарювання ресурсів розвитку та призводять до їх фінансової неспроможності та погіршують фінансовий стан.Крім цього, практика авансових платежів у бюджет, а також чинний у вітчизняній податковій системі механізм сплати ПДВ призводить до того, що для проведення належних податкових виплат підприємство змушене залучати зовнішні ресурси, які у зв’язку з високими ризиками й рівнем інфляції в Україні стають усе дорогими. Залучення ж дорогих кредитів комерційних банків призводить до ускладнення фінансової діяльності підприємства і знижує його ліквідність, оскільки вимагає додаткових витрат на сплату відсотків.

         Для підприємства  є важливим визначення джерела  сплати та наступного відшкодування  ПДВ, від якого залежить термін  мобілізації власних коштів і  залучення позикових коштів для  їх покриття.

Для платника податку джерелом відшкодування  ПДВ можуть служити:

- собівартість реалізованих товарів  (робіт, послуг);

- сума ПДВ, включеного до ціни  товарів (робіт, послуг);

- кошти державного бюджету.[15, с. 55]

            Виплата ПДВ за рахунок власних  ресурсів забирає з обороту  підприємства частину коштів. Зважаючи  на те, що окремі підприємства  мають різні обсяги закупівлі  товарно-матеріальних цінностей,  умови їх оплати, пільги, джерела  і терміни відшкодування, виникає  часовий розрив між періодом  іммобілізації оборотних коштів  на сплату ПДВ та її компенсацією  за рахунок відповідного джерела.  Чим тривалішою буде іммобілізація  оборотних коштів, тим негативнішим  буде вплив ПДВ на фінансовий  стан підприємства. Час іммобілізації  обігових коштів підприємства-платника  на сплату податку залежить  від часу списання коштів з  його банківського рахунку за  придбані товари (роботи, послуги)  та часу надходження ПДВ від  реалізації продукції, а саме  зарахування коштів від покупця  на рахунок платника податку.  Термін іммобілізації обігових  коштів також залежить від  часу одержання відшкодування  з державного бюджету. Тривалий  розрив між моментом виникнення  податкового зобов'язання і моментом  надходження коштів на рахунок  підприємства за реалізовані  товари (роботи, послуги) призводить  до істотного відволікання обігових  коштів, що погіршує показники фінансового стану і в перспективі може спричинити банкрутство.Несвоєчасне повернення ПДВ призводить до зниження економічної активності підприємств і обсягів їхнього виробництва, оскільки відволікання оборотних коштів зменшує можливості закупівлі сировини й матеріалів, інших ресурсів, виплати заробітної плати та здійснення інвестицій. Крім того, ПДВ впливає на діяльність підприємства-продавця, який одержує його в складі виручки від реалізації товарів (робіт, послуг). За рахунок цих надходжень підприємство компенсує суми ПДВ, який був їм раніше сплачений при придбанні товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг). При цьому деякий час, до перерахування в бюджет, ПДВ може залишатися в розпорядженні підприємства. Необхідно враховувати, що окремі підприємства мають особливі умови реалізації і розрахунків, обсяги і напрямки реалізації товарів (робіт, послуг), пільги з ПДВ та строки його сплати. Тому складаються різні рівні податкового впливу ПДВ на діяльність підприємств як виробничої сфери (з урахуванням галузі), так і тих, які провадять торговельно-посередницьку діяльність або надають послуги (у тому числі фінансові).

Таблиця 2.7

Структура надходження  ПДВ у січні вересні 2010 – 2012 рр.[6]

Доходи

Зведений бюджет

2010

2011

2012

Податкові надходження до зведеного  бюджету, %

74,5

84,5

82,9

ПДВ, %

25,9

33,2

31,8


Отже, сучасний механізм стягнення  ПДВ потребує вдосконалення в  напрямку мінімізації його впливу на фінансово-господарську діяльність підприємств. Цей податок є ціноутворювальним елементом продукції підприємства, тому впливає на обсяги її реалізації. Вилучення оборотних коштів на сплату ПДВ, замість використання їх для обслуговування процесів виробництва та реалізації, призводить до зниження економічної активності, несвоєчасних розрахунків з бюджетом, банками та постачальниками та іншими кредиторами. Все це, в свою чергу, негативно впливає на обсяги виробництва і реалізації, знижує чистий прибуток, погіршує фінансовий стан підприємства, що в сучасних кризових умовах ставить підприємство на межу виживання і може призвести до банкрутства.

Акцизний податок – непрямий податок, який включається до ціни товарів, основою якого виступає диференційований підхід до оподаткування різних товарів  та товарних груп. Тому його відносять  до категорії специфічних акцизів. Як і інші непрямі податки, акцизний податок в остаточному підсумку справляється зі споживачів продукції, які є опосередкованими платниками, хоча реально сплачують його виробники  підакцизних товарів або їх імпортери.

Акцизи в податковій системі  містять певний прихований потенціал  і за зваженого підходу до їх використання слугують суттєвим ресурсом для наповнення дохідної частини бюджету країни, характеризуються відносною рівномірністю  надходжень в регіональному розрізі  та швидко мобілізуються до бюджету. Крім того, із використанням акцизного  оподаткування досягається бюджетний  «ефект липучки» [16, c. 282] – через використання механізмів акцизного оподаткування можливе залучення додаткового ресурсу до бюджету у вигляді податків, навіть з «тіньового» сектора економіки.

Розглянемо частку акцизного податку  по відношенню до усіх податкових платежів за 2008-2011 рр.

 

Таблиця 2.8

Частка акцизного  податку по відношенню до усіх податкових платежів за 2008-2011 рр.*

 

ПАТ "ПIВДЕНЕНЕРГОМОНТАЖ"

Рік

 

2008

2009

2010

2011

АП, тис.грн.

34,9

48,4

47,2

62,3

Податкові виплати, тис. грн.

173,7

197,6

187.6

216,6

Частка АП, %

19,9%

24,4%

25,1%

28,7%


* Розраховано за даними[30]

Як можна побачити з розрахованих даних, протягом 2009 - 2011 рр. унаслідок значних змін, які вносилися до національного законодавства, фіскальне значення специфічного акцизного оподаткування суттєво зросло. Крім того, поряд з зростанням надходжень акцизного податку з вітчизняних товарів (як у абсолютному, так і відносному вираженні) зросли і надходження від оподаткування імпортованих в Україну товарів. Застосування специфічних акцизів безпосередньо впливає на обсяги виробництва і споживання підакцизних товарів; структуру виробництва, а також використання специфічних акцизів дозволяє регулювати рентабельність виробництва підакцизних товарів та підвищувати ефективність виробництва таких товарів [17, с. 348].  

Таблиця 2.9

Податкове навантаження  акцизного податку за 2008-2011 рр.*

 

ПАТ "ПIВДЕНЕНЕРГОМОНТАЖ".

Рік

 

2008

2009

2010

2011

АП, тис.грн.

34,9

48,4

47,2

62,3

Дохід підприємства, тис. грн.

412,6

462,6

512,4

559,7

ПН, %

8,4%

10,4%

9,2%

11,1%


* Розраховано за даними [30]

Проаналізувавши обраховані дані можна  зробити висновок, що податкове навантаження акцизного податку зросло порівняно  з 2008 р. Найбільший вплив на фінансовий стан суб'єктів господарювання справляє сплата акцизного податку на імпортовані товари. Суб'єкти господарювання зобов'язані сплатити акцизний податок під час розмитнення товару, а за алкогольні та тютюнові вироби -під час придбання марок акцизного збору за рахунок своїх оборотних коштів. Відшкодування цих коштів відбудеться тільки після реалізації товарів. Отже, має місце іммобілізація оборотних коштів суб'єктів господарювання на сплату акцизного податку. Період іммобілізації залежить від часу між сплатою акцизного податку і реалізацією товарів, що імпортуються. Слід звернути увагу, що в разі імпорту підакцизних товарів не дозволяється використовувати векселі для розрахунків з бюджетом (крім імпорту паливно-мастильних матеріалів). Відтак немає можливості відстрочування сплати акцизного збору. Імпортерам підакцизних товарів не дозволяється користуватись векселями і для сплати податку на додану вартість (крім імпорту бензину).

У підприємств, що виробляють і реалізують підакцизні товари, також може мати місце іммобілізація оборотних коштів на сплату акцизного податку. Це пояснюється тим, що оподаткований оборот, який ураховується для обчислення акцизного податку, визначається за фактом відвантаження підакцизних товарів. Коли станеться затримка в оплаті відвантаженої продукції, може мати місце іммобілізація оборотних коштів на сплату збору. Така ситуація частіше трапляється за щоденної та подекадної сплати податку.

Якщо оплата покупцями підакцизних товарів здійснюється авансом або одночасно з відвантаженням продукції постачальником, іммобілізації оборотних коштів у постачальника на сплату акцизного збору може і не статися. Більше того, за подекадної та місячної сплати податку постачальник певний час використовуватиме у власному обороті частину акцизного податку, що підлягає перерахуванню в бюджет.

Таблиця 2.10

Структура надходження  акцизного податку у січні  вересні 2010 – 2012 рр. [6]

Доходи

Зведений бюджет

2010

2011

2012

Податкові надходження до зведеного  бюджету, %

74,5

84,5

82,9

Акцизний податок, %

9,5

8,7

9,2


 

 Можна зробити висновок, що фіскальне значення даного податку  незначне, але його специфіка полягає  в тому, що він пристосований для  державного регулювання кількісних параметрів споживання певного переліку товарів, контролювання доходів  монополістів при виробництві деякої продукції, захисту власних виробників та перерозподілу доходів споживачів при купівлі предметів розкоші.

Проаналізувавши фінансові звітності  ПАТ "ПIВДЕНЕНЕРГОМОНТАЖ" за 2008-2011 рр. знайдемо частку інших податків і зборів, таких як: екологічний податок, плата за землю, збір за першу реєстрацію транспортного засобу, збір на розвиток виноградарства садівництва і хмелярства по відношенню до усіх податкових платежів.

Таблиця 2.11

Частка інших  податків та зборів по відношенню до усіх податкових платежів, а також їх податкове навантаження за 2008-2011 рр.*

 

ПАТ "ПIВДЕНЕНЕРГОМОНТАЖ".

Рік

 

2008

2009

2010

2011

Інші податки, тис.грн.

35,1

33,1

29,2

22,4

Податкові виплати, тис. грн.

173,7

197,6

187.6

216,6

Частка інших податків, %

20%

16,7%

15,5%

10,3%

Дохід підприємства, тис. грн.

412,6

462,6

512,4

559,7

ПН, %

10,3%

11,6%

6,5%

6,7%

Информация о работе Історія розвитку оподаткування підприємтсв в Україні