Сравнительная характеристика налоговой системы Uермании и России

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством России о налогах и сборах.

Объектом налогообложения  при УСН могут быть: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

В качестве объекта  налогоплательщик выбрал доходы. Порядок определения доходов прописан в статье 346.15 НК РФ. При УСН следует учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно статье 249 и 250 НК РФ.

Доходы от продажи  товаров за год составили:

(4770 000 + 4250 000 + 5130 000 + 5 230 000 - 100 000)*100/118 = 16 338 983 рублей.

За 2012 год внереализационные доходы составили 2570 000 рублей.

Размер налога за 2012 год: 18 908 983*6% = 1134 539 рублей.

При выборе в  качестве объекта налогообложения  доходы, сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страховании, а также на сумму выплат работником пособий по временной нетрудоспособности, но не более, чем на 50%.

Размер страховых взносов: 2388 000*20% = 477 600 рублей.

Сумма налога в  бюджет: 1134 539 - 477 600 = 656 939 рублей.

Налогоплательщик, который применяет в качества объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывает минимальный налог. Сумма  минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % от доходов.

Минимальный налог  уплачивается в случае, если за налоговый  период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Размер минимального налога: 18 908 983*1% = 189 089 рублей.

Налоговая база рассчитываемая, как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов:

16 338 983 + 2570 000 - 12 961 864 - 2388 000 - 14 025,5 - 1118 950,5 - 75 000 - 32 000 = 2 319 143 рублей.

Размер налога для перечисления в бюджет составил:

2319 143*15% = 347 871 рублей.

Организация имеет  право перейти на упрощенную систему налогообложения, т.к. численность работников не превышает 100 человек, а выручка за последние 12 месяцев не превысила 60 000 000 рублей. Уплачивается до 25 числа, следующего за отчетным периодом  авансовыми платежами. По окончании налогового периода декларация подается до 31 марта.

Расчет показал, что в ООО «Мир» предпочтительнее перейти на УСН, если в качестве объекта налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов. Платеж в бюджет составит 347 871 рублей.

Заключение

Налоговая система ФРГ сегодня представляет собой сложную и разветвленную систему налогов, охватывающих практически все стороны жизнедеятельности общества. Налоги в ФРГ рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики.

В настоящее  время в Германии два крупнейших налога - подоходный с физических лиц  и налога на добавленную стоимость.

Сравнительный анализ показал, что налоговые системы России и Германии имеют много схожего. Налоговая система федеративной Германии основана, как и российская, на принципе множественности налогов. В России также около 80 % бюджетных доходов обеспечивают налоги. В России, как и в Германии, налоги поступают в разных пропорциях в различные бюджеты. Многие виды налогов Германии перекликаются с налогами России. Однако в германии насчитывается больше видов налогов, и большинство из них имеют свою специфику, приобретенную в ходе исторического процесса.

В отличие от Российской Федерации в Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Существуют также некоторые особые налоги характерные только для Германии.

Однако в  связи с реформированием налоговой  системы России система налогообложения  Германии представляет значительный интерес  для российских законодателей. Детальное изучение налоговой системы Германии может послужить верной подспорой для совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

В курсовой работе были рассчитаны основные налоги, уплачиваемые ООО «Мир», а так же были отражены способы отражения этих налогов в бухгалтерском учете.

Рассмотрев  преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения, можно сделать вывод, что ООО «Мир» выгоднее использовать УСН, если в качестве объекта налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993).
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012).
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013).
4. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)
5. Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
6. Федеральный закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 23.07.12).
7. Закон Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 г. N 487-53. "О транспортном налоге".
8. Закон Санкт-Петербурга от 24 октября 2000 г. N 552-64. "О налоге на имущество организаций".
9. Васильева А.Г. «Оценка результативности налогового регулирования инновационного развития национальной экономики» // Экономический анализ: теория и практика, 2011.
10. Иванеев А. Налоговая составляющая бюджета.// Финансовый бизнес, 2011. № 4
11. Кузулгуртова А.Ш. «Налоговая политика как сфера обеспечения ресурсами государственной финансовой политики» // Финансы и кредит, 2011. № 5
12. Лыкова Л.Н. «На<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style="