Сравнительная характеристика налоговой системы Uермании и России

Таблица 2.1.

Сведенья о  работниках ООО «Мир»

№	Сотрудники	Год рождения	Должность	Оклад, руб.	Льготы и  вычеты
1.	Иванов Д. С.	10.10.1950	Водитель	12 000
2.	Петров И. И.	02.03.1954	Грузчик	51 000
3.	Сидоров А. А.	03.03.1966	Менеджер	25 000
4.	Цветков Т. В.	04.03.1956	Бухгалтер	20 000	Ликвидатор  последствий аварий на Чернобыльской  АЭС
5.	Николаев С. В.	05.03.1966	Менеджер	16 000
6.	Соколов А. Ф.	06.03.1978	Охранник	15 000	Один ребенок  школьного возраста
7.	Степанов Т. С.	07.03.1970	Товаровед	20 000
8.	Захаров К. Р.	01.04.1977	Уборщик	10 000	Один ребенок  школьного возраста
9.	Ильин Т. Р.	16.10.1970	Продавец	18 000	На иждивении  трое детей
10.	Андреев И. П.	23.02.1964	Водитель	12 000	Один ребенок  школьного возраста

 

В течение 2012 года доходы, получаемые сотрудниками ежемесячно, не менялись. Предприятие уплачивает страховые взносы, согласно федеральному закону №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", выплаченных в пользу сотрудников в государственные внебюджетные фонды, в следующем размере: ПФ РФ — 22%; ФСС РФ — 2,9%; ФОМС РФ — 5,1%.

Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты  предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% НДФЛ.

Суммы НДФЛ, которые должно перечислять ООО «Мир» в бюджет в 2012 году за каждого работника представлены в табл. 2.2.

Таблица 2.2.

Суммы НДФЛ за январь, год

Сотрудники	Год рождения	Вычеты, руб.	База, руб.	НДФЛ за месяц	НДФЛ за год
Иванов Д. С.	10.10.1950	500	12 000	1495	17940
Петров И. И.	02.03.1954		51 000	6630	79560
Сидоров А. А.	03.03.1966		25 000	3250	39000
Цветков Т. В.	04.03.1956	3000	20 000	2210	26520
Николаев С. В.	05.03.1966		16 000	2080	24960
Соколов А. Ф.	06.03.1978	1400	15 000	1768	26520
Степанов Т. С.	07.03.1970		20 000	2600	31200
Захаров К. Р.	01.04.1977	1400	10 000	1118	13416
Ильин Т. Р.	16.10.1970	5800	18 000	1586	19032
Андреев И. П.	23.02.1964	1400	12 000	1378	16536

 

Сумма налога представляет собой процентную долю от налоговой  базы. В соответствии с НК РФ сумма налога определяется в полных рублях.

С 1 января 2012 года база для начисления страховых взносов устанавливается в сумме, не превышающей 512 000 рублей, нарастающим итогом с начала расчётного периода. Сумма страховых взносов, подлежащая к уплате в бюджет, округляется до полных тысяч рублей, при этом сумма 500 рублей и более, округляются до 1000 рублей, а суммы менее 500 рублей отбрасываются.

В течении 2012 года доходы полученные сотрудниками ежемесячно не менялись. Организация уплачивает страховые взносы с доходов выплаченных в пользу сотрудников в государственные внебюджетные фонды в следующем размере (табл. 2.3.)

Таблица 2.3.

Размер  страховых взносов по каждому работнику

 

 

Сотрудники		Год рождения	База, руб.	ПФ	ФОМС	ФСС
Иванов Д. С.		10.10.1950	12 000	31680	7344	4176
Петров И. И.	До 512 т. р.	02.03.1954	51 000	112200	26010	14790
	Свыше 512 т. р.			10200	-	-
Сидоров А. А.		03.03.1966	25 000	66000	15300	8700
Цветков Т. В.		04.03.1956	20 000	52800	12240	6960
Николаев С. В.		05.03.1966	16 000	42240	9792	5568
Соколов А. Ф.		06.03.1978	15 000	39600	9180	5220
Степанов Т. С.		07.03.1970	20 000	52800	12240	6960
Захаров К. Р.		01.04.1977	10 000	26400	6120	3480
Ильин Т. Р.		16.10.1970	18 000	47520	11016	6264
Андреев И. П.		23.02.1964	12 000	31690	7344	4176

 

Согласно Федеральному закону №167 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», установлено, что страховые взносы будут делиться на индивидуальную и солидарную часть.

Расчетной базой является доход, выплачиваемый в пользу работника сотрудника. В том числе в ПФ организация перечисляет страховые суммы на страховую и накопительную часть пенсии (табл.2.4.)

Таблица 2.4.

Размер страховой  и накопительной части пенсии

Сотрудники	Год рождения	База, руб.	Страховая часть, руб.		Накопит. часть, руб.
			Солид.	Индивид.
Иванов Д. С.	10.10.1950	12 000	720	1920	-
Петров И. И.	02.03.1954	51 000	900	2400	-
Сидоров А. А.	03.03.1966	25 000	1500	4000	-
Цветков Т. В.	04.03.1956	20 000	1200	3200	-
Николаев С. В.	05.03.1965	16 000	960	2560	-
Соколов А. Ф.	06.03.1978	15 000	1500	-	900
Степанов Т. С.	07.03.1970	20 000	2000	-	1200
Захаров К. Р.	01.04.1977	10 000	1000	-	600
Ильин Т. Р.	16.10.1970	18 000	1800	-	1080
Андреев И. П.	23.02.1968	12 000	1200	-	720

 

 По данным  справки-расчета в бухгалтерии  были сделаны следующие проводки:

• Дебет 20 Кредит 69.1.1 - начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования;
• Дебет 20 Кредит 69.2.1 - начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии;
• Дебет 20 Кредит 69.2.2 - начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
• Дебет 20 Кредит 69.3.1 - начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

 

2.2. Исчисление и уплата налога на имущество организации

ООО «Мир» является плательщиком налога на имущество организации, поэтому в её учетной политике для целей налогообложения должна быть часть, посвященная  порядку уплаты данного налога.

Налог на имущество организации согласно статье 144 НКРФ является региональным налогом и вводится в действие законом субъектов РФ – законом Санкт - Петербурга « О налоге на имущество организации» № 684-96 от 26.11.2003 года.

В ООО «Мир»  на балансе в качестве объекта  основного средства учитывается  имущество, приобретен 01.01.2008. объект основных средств стоимостью 3550 тыс. рублей, со сроком полезного использования 10 лет. находящееся на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления, числящегося на балансе в качестве объекта основного средства.⁵

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам основных средств. В ООО «Мир» амортизация начисляется линейным способом, начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

В соответствии с главой 30 НКРФ организация вправе самостоятельно отнести сумму налога, авансового платежа по нему, к тем или иным расходам.

1. Расчет годовой амортизации: 3550/10=355 тыс. руб.
2. Расчет месячной амортизации: 355/12=27,916 тыс. руб.
3. Вычисление износа основного средства за истекший период работы: 27,917*47 = 1647,1 тыс. руб.
4. Расчет остаточной стоимости основного средства путем вычитания месячной суммы амортизации представлен в табл. 2.5.

Таблица 2.5.

Остаточная  стоимость основного средства

Дата	Остаточная  стоимость, руб.
01.01.12	2237901
01.02.12	2209985
01.03.12	2182068
01.04.12	2154151
01.05.12	2126234
01.06.12	2098317
01.07.12	2070400
01.08.12	2042483
01.09.12	2014566
01.10.12	1986649
01.11.12	1958732
01.12.12	1930815
31.12.12	1902898