Сравнительная характеристика налоговой системы Uермании и России

 

Санкт-Петербургский  колледж управления и экономики 
«Александровский лицей»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине    Налоги и сборы с юридических лиц   

 

Тема:  Сравнительный анализ налоговой системы РФ и налоговой        системы Германии     

 

080114 «Экономика  и бухгалтерский учёт (по отраслям)»  

 

Руководитель        Е. Н. Милованова  

Подпись     И.О. Фамилия

Студент   Мартынов Д. С.   Группа  208  

Фамилия И.О.

Работа  выполнена с оценкой         

 

 

Санкт-Петербург 
2013

 

Санкт-Петербургский  колледж управления и экономики 
Александровский  лицей

Утверждено

Протокол  заседания 
методической комиссии 
№        от        .      .2013

ЗАДАНИЕ

на  курсовую работу

по  дисциплине  Налоги и сборы с юридических лиц   

студенту  группы №  208 

Мартынов  Д. С.      

(фамилия и инициалы)

ТЕМА КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Сравнительный анализ налоговой системы РФ и налоговой         системы Германии     

 

 

Дата  выдачи курсовой работы:  «     »       2013г.

Срок  исполнения курсовой работы: «     »       2013г.

 

 

Руководитель     Е. Н. Милованова     

подпись, И. О. Фамилия

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях перехода страны к рыночным отношениям вопросы налогообложения являются одними из основных во внутренней политике любого государства. Совершенствование налоговых систем всегда выдвигается в качестве приоритетных задач любого правительства в развитых странах.

 От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всей экономики страны. В России только начинается процесс формирования системы рыночной экономики, которая включает в себя определенную структуру финансов государства, основу которой составляют налоговые поступления.

Совершенствование налоговой системы – важнейший процесс в экономики страны, так как налоговые поступления должны обеспечивать формирования доходной части бюджета для решения социально-экономических задач, которые не должны приводить к снижению объемов производства и делать нерентабельным производство широкого круга товаров и услуг.

 Объектом исследования  выступает совокупность элементов и характеристик налоговой системы Германии и Российской Федерации.

Предметом исследования являются вопросы сравнения, группировки  и анализа налоговых систем России и Германии.

Актуальность работы обусловлена тем, что опыт зарубежных стран в развитии налоговой системы может быть использован совершенствования налоговой системы России.

Целью работы является сравнительный анализ налоговой системы России и Германии, проблем, возникающих в налоговой системе, способов их разрешения, и возможности применения накопленного опыта зарубежных стран в налоговой системе Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели исследования решались следующие задачи:

• рассмотреть структуру и принципы налоговой системы РФ в целом;
• проанализировать налоговую систему Германии;
• провести сравнительный анализ налоговой системы России с налоговой системой Германии;
• найти возможности применения накопленного опыта зарубежных стран в налоговой системе Российской Федерации.
• рассчитать основные налоги, уплачиваемые организациями, на примере ООО «Мир»;
• исследовать возможности применения упрощенной системы налогообложения.

Курсовая работа состоит  из двух разделов. Первый раздел описывает особенности налоговой системы России и налоговой системы Германии, выявляет общие и отличительные черты данных налоговых систем, а также перспективы их развития и совершенствования. Второй раздел включает в себя расчет уплачиваемых налогов ООО «Мир», а так же сделанные выводы.

Для написания  работы была использована литература по дисциплине налоги и сборы с юридических лиц, налоги и налогообложение, специализированным исследованиям, раскрывающим затронутую в работе проблему, нормативно-правовым актам Российской Федерации, а также материалам периодической печати. Список используемой литературы представлен в конце курсовой работы.

 

1. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и налоговой системы Германии.

1.1. Нормативное регулирование налоговой системы России.

Существующая российская налоговая система создавалась  на базе опыта зарубежных стран. Благодаря  этому она по общей структуре, системе налогов и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой практике системам налогообложения. Это позволяет учесть платежеспособность, т.е. материальное положение, разных групп населения, смягчить психологически общее бремя налогов, более гибко воздействовать на общественное производство, его структуру и темпы роста.

Регулирование налоговой системы в Российской Федерации осуществляется с помощью:

1. Налогового кодекса РФ, первая часть которого, закрепившая институциональные правила, вступила в силу в 1999 г., вторая, определяющая порядок взимания конкретных налогов, вводится постепенно, начиная с 2001 г. Для налогообложения на основе НК РФ характерно уменьшение перечня применяемых налогов, снижение ставок основных федеральных налогов, сопровождающееся отменой большинства льгот¹.
2. Законодательства субъектов РФ о налогах и сборах, состоящее из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Кодексом.
3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местного самоуправления также в соответствии с Кодексом

Действующая в  России налоговая система имеет  относительно короткую историю. На протяжении прошедших лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне. Налоги и сборы устанавливаются на территории России с учетом принципов федерализма, ведь главной, стержневой в любой федерации традиционно остается проблема распределения полномочий между федеральным центром и составными частями федерации.

В целях обеспечения  справедливости, всеобщности, единства экономического пространства и других конституционных принципов органы законодательной власти вправе не только формулировать общие принципы налогообложения и исчерпывающий перечень региональных и местных налогов и сборов, но и прямо устанавливать общие для всей территории РФ элементы региональных и местных налогов и сборов.

1.2. Нормативное регулирование налогообложения Германии

Налоговое право Германии является специализированной областью публичного права. Процессуальной базой налогообложения в Германии служит всеобъемлющий закон «Порядок взимания налогов», в котором определены не только общие условия и процессуальные принципы налогообложения, но и виды налогов, а также распределение налоговых поступлений между федерацией, землями и общинами.

Так же основной закон  включает в себя такие понятия, как:

• Определение видов налогов и правил их исчисления
• Кто относится к налогоплательщикам
• Понятие налоговой тайны
• Принцип равномерности налогообложения
• Права налоговых органов
• Порядок проведения налоговых проверок

Немецкое государство  имеет право на взыскание налогов со своих граждан лишь при условии законодательного подтверждения этого права. Для удержания налогов также необходимы определённые фактические основания, прописываемые в законе. При наличии таких оснований финансовое управление ФРГ обязано назначить законный размер налогов и осуществлять их сбор. Финансовому управлению официально запрещено вступать в какие-либо переговоры или заключать соглашения о ставке налога, оно должно обеспечивать справедливое распределение налогообложения.

Отдельные налоги не регламентированы в общем налоговом законодательстве, но почти для каждого налога существует налоговый закон. Налоговые законы призваны учитывать специальные экономические факторы и особые обстоятельства, как доходы, чрезмерно высокие прибыли и расходы.

Так же большое значение имеет межгосударственное соглашение о недопущении двойного налогообложения (Doppelbesteuerungsabkommen).

Каждое государство  устанавливает свою налоговую систему, исходя из собственного видения проблемы, и при этом стремится создать как можно более широкую базу для взимания налогов. Зачастую важные налоговые вопросы, касающиеся взаимных обязательств двух или более государств, решаются в ни по-разному в соответствии с внутренним правопорядком данного государства, что ведёт к двойному или многократному обложению. Во избежание подобного налогового бремени многие страны заключают между собой договоры, регламентирующие эти отношения. Такие соглашения определяют за каким из государств при конкретных выходящих из рамок ситуациях должно быть закреплено право на налогообложение и в каком объёме.

Обо всех налогах, которые должны выплачивать граждане, регулярно сообщается в письменных извещениях налогового органа.

1.3. Налоговая система Российской Федерации

Система налогообложения, складывающаяся в той или иной стране, есть результат воздействия множества факторов. Один из них - форма государственного устройства. Федерация - это сложное государство по своей структуре и характеру взаимоотношений составных частей.

В настоящее  время налоговая система России носит относительно централизованный характер и включает следующие элементы:

• совокупность налогов, сборов и платежей, используемых для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;
• система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей.

Все налоги и  сборы в РФ распределены между  тремя уровнями системы налогов  и сборов и отражают федеративное устройство государства². В частности, предусматриваются: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации, и местные налоги и сборы.

Структура налоговой  системы может рассматриваться  с точки зрения: соотношения прямых и косвенных налогов; распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц; роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной системы; распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы, налоговые доходы местных бюджетов.

В таблице 1.1. представлена структура прямых и косвенных налогов на 2012 год:

Таблица 1.1.

Структура прямых и косвенных налогов в РФ на 2012 год

Налог	Удельный вес, %
Прямые	44.0
в том числе: Налог на прибыль предприятий и организаций Налог на доходы физических лиц Налоги на имущество	21.9 11.7 5.2
Косвенные	56.0
в том числе: НДС Акцизы  Пошлины	28.6 10.8 8.6
Всего	100

 

С точки зрения проблем макроэкономического регулирования  роль прямых и косвенных налогов различается весьма существенно. Темпы инфляции автоматически переносятся на объемы поступлений косвенных налогов в доходы бюджетной системы.

Следует также отметить, что доминирование тех или иных типов налогов  отражает и общую политическую ориентацию государства. Повышение роли косвенных налогов в ущерб прямым свидетельствует о снижении уровня демократичности в обществе. Это обстоятельство отражает тот факт, что в случае с прямыми налогами граждане непосредственно взаимодействуют с государством в лице налоговых служб при уплате налогов.

В рамках российской налоговой  системы в целом не просматривается однозначного доминирования косвенных налогов, тем не менее их роль очень велика. Это обстоятельство, с одной стороны, ведет к относительной стабилизации доходов бюджетной системы, а с другой, объективно понижает уровень контроля над использованием этих средств со стороны общества в целом и его отдельных граждан³.