Совершенствования оптимизации и налогообложения на предприятии
Курсовая работа, 30 Марта 2015, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Актуальность данной темы заключается в том, что в экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, компании в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации. Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство в виде поправок в НК РФ. С другой – чиновники усилившие контроль за пополнением бюджета. В такой ситуации особую важность приобретает для компаний тщательная продуманность при разработке новых и реализации существующих способов оптимизации.
Содержание
Введение
1 Понятие и сущность оптимизации налогообложения
1.1 Системы налогообложения на предприятиях и сущность оптимизации налогообложения
1.2 Оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия: методика и методы оптимизации
2 Организационно – экономическая характеристика ООО «Станкосервис»
2.1 Организационная характеристика предприятия
2.2 Экономическая характеристика предприятия
3 Эффективность и оптимизация налогообложения как способ улучшения финансового состояния
3.1 Влияние налоговых платежей на финансовое состояние и результаты его деятельности
3.2 Расчет налогового бремени
4 Совершенствования оптимизации и налогообложения на предприятии
4.1 Смена режима налогообложения
4.2 Оценка эффективности нововведений
Выводы и предложения
Список используемой литературы
Прикрепленные файлы: 1 файл
Ef_i_opt_nalogoolblozhen_na_pred_MOYo (1).docx
— 224.57 Кб (Скачать документ)Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. – 2009. - № 2. – С. 40 – 49.
Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. – 2009. - № 1. – С. 39 – 55.
Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. – 2010. - № 2. – 104 – 107.
Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. – 2009. - № 12. – С. 14 – 19.
Карбушев Г.И. Cовершенствование налоговой системы России // ЭКО. – 2010. - № 2. – С. 24 – 31.
Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. – 240С.
Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 22. – С. 29 – 34.
Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. – М.: Новое знание. - 2008. 338с.
Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. – 2009. - № 7. – С. 24 - 33.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Таблица 1 - Сравнение упрощенной системы налогообложения с общим режимом налогообложения
Факторы |
Общий режим |
УСН |
Ведение бухгалтерского учета |
Обязательно в полном объеме |
Обязательны ведение кассовых операций и бух. учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов; |
Оформление первичных документов |
Обязательно в полном объеме |
Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов |
Ведение налогового учета |
В рамках бухгалтерского учета - для всех налогов, отдельный учет - для налога на прибыль |
Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходов |
Налоговая отчетность |
Отчетность по всем налогам |
Отчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР |
Доходы |
Для всех налогов (в основном) - по методу начисления; для НДС - как по отгрузке, так и по оплате |
Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов |
Расходы |
В бухгалтерском учете - на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете - согласно главе 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления |
Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета необязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом |
Возможность быть плательщиком НДС |
Актуально, если клиент не работает с населением; неактуально при реализации товаров населению |
Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСН |
Высока доля расходов на оплату труда в общем объеме затрат |
Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСН |
Возможно уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР |
Пособие по временной нетрудоспособности |
По установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ; |
Если объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТ |
Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС) |
Путем начисления амортизации: - бухгалтерском учете - согласно ПБУ 6/01; -в налоговом учете - согласно ст. 258 НК РФ |
Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН; |
Реализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 лет |
Негативных последствий не влечет |
Необходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени |
Убыток, полученный до перехода на УСН |
Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль |
Не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕН |
НДС по приобретаемым товарам |
Принимается к вычету НДС |
При исчислении ЕН включается в состав расходов |