Совершенствования оптимизации и налогообложения на предприятии

1. Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться п. 3 ст. 258 НК РФ.
2. В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на УСН, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения.
3. Налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
4. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы [10].

Итак, в заключении еще раз хотелось бы подчеркнуть актуальность разработки учетной политики, включения в нее необходимых условий, способствующих оптимизации налогообложения, как одному из средств сбережения денежных ресурсов организации и своевременного направления их на решение производственных задач.

 

 

4.2 Оценка эффективности  нововведений

 

Упрощенная система налогообложения является законным способом налоговой оптимизации. Поэтому применение УСН реально может снизить объем налоговых выплат налогоплательщика в 3 - 4 раза. Однако даже на "упрощенке" можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный объект налогообложения.

Так же налогоплательщикам необходимо оценить все преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения, а также провести оценку общих финансовых последствий применения данного налогового режима хозяйствующим субъектом. Сравнение упрощенной системы налогообложения с общим режимом налогообложения основные из них представлены в таблице 13 (Приложение 1).

Платить налог можно двумя способами:

• с доходов (в этом случае налог будет составлять 6%);

• с доходов, уменьшенных на расходы (в этом случае налог будет составлять 15%).

Как показывает практика, работать с "доходами" предпочтительнее налогоплательщикам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т.п., так как их расходы минимальные. Кроме того, рассчитывать единый налог с валовой выручки гораздо проще, чем с величины чистого дохода. Поэтому многие выбирают "доходы" только потому, что на этом объекте меньше работы, то есть меньше головной боли. Здесь не нужно разбираться, какие расходы учитывать, а какие – нет.

Расчитаем оба варианта применительно к нашему предприятию.

Пусть сумма доходов за 2014г. составит 400 тыс.р. Сумма уплаченных в ПФР, ФСС, ФОМС взносов 30 тыс. р. Сумма расходов 300 тыс.р. Ставка налога для Курганской области составит 15%.

Следует учесть изменения которые произошли в 2014г. плюс 1 % в ПФР при сумме дохода свыше 300 тыс.р., но сумма ПФР будет не более 113677,2 р. = 1000.

Таким образом, налог УСН Доходы равен  24 тыс.р. Этот налог можно уменьшить на взонсы ПФР, ФОМС, ФСС, но не более чем наполовину 12 тыс.р. Итого Налог УСН : 12 тыс.р. Налог УСН Доходы минус расходы составит сумму в 15 тыс.р.

Из этого можно сделать вывод, что для ООО «Станкосервис» выгодно платить налог с доходов. При УСН доходы-расходы необходимо регистрировать и документально подтверждать расходы. А это значит лишние трудности и проблемы для работников бухгалтерии.

Преимущества УСН:

1. Замена четырех налогов одним. Организации уплачивают налог при УСНО. Он перечисляется в бюджет один раз в квартал и заменяет собой следующие налоги:

• налог на прибыль (для организаций) либо НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (для предпринимателей);
• ЕСН с доходов, выплачиваемых работникам (для организаций и предпринимателей), и ЕСН за себя (для предпринимателей);
• НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ;
• налог на имущество организаций либо налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (для предпринимателей) [14].

Следовательно, снижается налоговая нагрузка в денежном выражении. Кроме того, рассчитывать налог при УСНО проще, чем налог на прибыль или НДФЛ.В таблице 14 наглядно показано преимущество от перехода организации на упрощенную систему налогообложения.

 

Таблица 14 - Сравнительный анализ налоговых платежей, тыс.р.

Налог	До рекомендации	После рекомендации
НДС	620136	-
НДФЛ	156406	156406
Налог на прибыль	69183	-
Налог на имущество	17330	-
Единый налог (6%)	-	8310
ИТОГО	863055	164716

 

 

Из таблицы видно, что применение упрощенной системы налогообложения (доходы) гораздо выгоднее для финансового состояния предприятия. Единый налог в размере 6% составил сумму всего лишь в 8310 р., по сравнению количеством налогов на имущество, НДС, на прибыль – это огромная разница значимая в финансовом положении предприятия.

Единый налог (6%)  был получен в размере 8310 р., с помощью онлайн-калькулятора расчета УСН на сайте ( http://petrograd.biz/calculator/index).

Проведем сравнительный анализ итоговых значений до принятия УСН и после на рисунке 8.

 

Рисунок 8 - Налоговая нагрузка до и после оптимизации налоговых платежей

Переход на УСНО позволит снизить налоговую нагрузку на предприятие в 5,2 раза.

Рассмотрим для сравнения общей системы налогообложения и упрощенной структуру налоговых платежей, представленную на рисунке 9.

 

Рисунок 9 – Структура налоговых платежей за 2013-2011 года на общей системе налогообложения

На следующем рисунке представлена  структура платежей с принятием упрощенной системы налогообложения рисунок 9.

 

Рисунок 10  - Структура налоговых платежей за 2013-2011 года на упрощенной системе налогообложения

 

Как можно наблюдать происходит кардинальная расстановка приоритетов уплачиваемых налогов и сборов с предприятия.

2.  Упрощение налогового учета и сокращение объема сдаваемой отчетности.

3.  Освобождение организаций от ведения бухучета.  Организации, применяющие УСНО, могут не вести бухгалтерский учет, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Вместе с тем отражать на счетах бухучета только операции по движению объектов основных средств и нематериальных активов, без отражения иных операций, затруднительно. Поэтому для выполнения требования о ведении учета ОС и НМА можно завести специальные регистры учета первоначальной и остаточной стоимости объектов, начисления «бухгалтерской» амортизации объектов.

4.  Включение в расходы стоимости амортизируемого имущества в течение года. Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных (созданных самой организацией или предпринимателем) в период применения УСНО, включается в состав расходов равными долями с момента ввода их в эксплуатацию (принятия к учету) до конца текущего года. Затраты на приобретение недвижимости могут учитываться в составе расходов только после подачи документов на государственную регистрацию права собственности. 

Проанализировав ситуацию можно сделать вывод, что рекомендация для предприятия ООО «Станкосервис», переход с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения (доходы), благоприятно скажется на финансовом результате их деятельности. В целом снизится сумма уплачиваемых налог, прекратиться уплата такого затратного налога как НДС, который занимает наибольший удельный вес в структуре всех налоговых платежей и сборов на предприятии. Так же рекомендуется разработать учетную политику ООО «Станкосервис», может стать реальным источником необходимой информации, который сможет оказать настоящую помощь организации.

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

Проведенное исследование убедило нас в многоаспектности темы курсовой работы. Налоговое планирование – это выбор оптимального сочетания риска от внедрения и стоимости различных форм осуществления деятельности и способов размещения активов (управления пассивами), направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налогов.

Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования.

В курсовой работе был проведен анализ налогового планирования на предприятии ООО «Станкосервис». В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

-  Организационная структура налогового планирования на ООО «Станкосервис»  строится исходя из функционального состава планирования налоговых платежей. Планирование налоговых отчислений производится в рамках разработки годовой производственной программы, которая формируется планово-экономическим отделом. Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется отделом по контролю за уплатой налогов в процессе непосредственной реализации налогового плана. В процедуре налогового планирования на ООО «Станкосервис» задействован отдел главной бухгалтерии, непосредственно ответственные за налоговую политику предприятии.

- Анализ финансового состояния показал рост выручки от реализации,  а также прибыли до налогообложения: состав оборотных средств имеет тенденцию к увеличению следующих показателей: запасы на 3688 тыс. р., прочие оборотные активы на 1361тыс.р. А так же следующие показатели уменьшились за анализируемый период долгосрочная дебиторская задолжность на 7333тыс.р., денежные средства на 605тыс.р.. За анализируемые года на  4,26% увеличилось значение рентабельности производственной деятельности и на 0,5 % рентабельность продаж. Показатель рентабельности капитала уменьшился на 1,8 %. Основными факторами, повлиявшим на снижение выручки в 2013г. в сравнении с предыдущим периодом, является снижение объемов производства и увеличения стоимости услуг по ремонту металлообрабатывающих станков. Прибыль, полученная предприятием в 2013 г., возросла в абсолютном выражении на 165 тыс.р. За 2011-2013 гг.  уровень совокупной налоговой нагрузки на предприятие увеличился  и составил 56,6 %.

Проанализировав хозяйственную деятельность предприятия, можно сделать вывод, что наблюдается незначительное повышение производственных показателей.

После изучения применения упрощенной системы налогообложения ООО «Станкосервис» можно сделать  вывод о том, что применение  данного специального режима налогообложения оказывает положительное влияние на деятельность предприятия, сокращая суммы начисления и уплаты налогов.

Для совершенствования расчетов с бюджетом по налогам и сборам было предложено:

•  составление учетной политики, как необходимого элемента оптимизации налоговой политики организации;

•  использование УСН (доходы), как наиболее благоприятного в сложившейся ситуации налогового режима.

При анализе исчисления и уплаты в бюджет единого налога при УСН, было выявлено, что предприятие стабильно производит расчет с бюджетом по налогам и сборам.

Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по эффективности и оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприятия.

Желательно, чтобы предложенные пути решения были приняты предприятием во внимание и использованы в дальнейшем для укрепления потенциала предприятия ООО «Станкосервис».

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31.06.2008 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 2008.

2. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. – 2010. - № 10. – С. 76 – 86.

3. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. – 2009. - № 4. – С. 17 – 30.

4. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 5. – С. 74 – 84.

5. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. – 452С.

6. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. – 2009. – Первый выпуск. – С. 16 -22.

7. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. – 220С.

8. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги. – 2010. – Первый выпуск. – С. 35 – 40.