Совершенствование по исчислению и уплате расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО «Селецкий ДОК»

Принятие Конституции  Российской Федерации, Бюджетного и  Налогового кодексов, а также корректировка  федерального и регионального законодательства с целью приведения его в соответствие с новыми принципами федеративных отношений  и местного самоуправления способствовало повышению роли нормативно-правового регулирования на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации [15, с. 88].

Доходы бюджетов Российской Федерации формируются в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. В соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджетов образуются за счет: налоговых доходов; неналоговых доходов; безвозмездных поступлений.

Доходам бюджета посвящен весь раздел II Бюджетного кодекса Российской Федерации, доходам федерального бюджета посвящена глава 7 Бюджетного кодекса РФ, доходам регионального бюджета глава 8, доходам местных бюджетов глава 9.

Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Налогу на прибыль  организаций посвящена глава 25 Налогового кодекса РФ. В ней определяются налогоплательщики, объект налогообложения, порядок определения доходов, классификация доходов, расходы, группировка расходов, налоговая база, налоговый период, отчетный период и другое.

Глава 26 Налогового кодекса  РФ регулирует налог на добычу полезных ископаемых, она определяет налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую база, налоговый период, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога и т.д.

Сбор за пользование  объектами водных биологических  ресурсов регулируется главой 25.1 Налогового кодекса РФ. Глава 25.1 Налогового кодекса РФ устанавливает плательщиков сборов, объекты обложения, ставки сборов, порядок исчисления сборов, порядок и сроки уплаты, порядок зачисления и т.д.

Водный налог регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ, которая  вступила в силу 1 января 2005 года. Налоговый кодекс РФ определяет налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.

Единый социальный налог  регулируется главой 24 НК РФ, которая  вступила в силу 1 января 2001 г. Смысл введения налога заключается в упрощении процедур исчисления и уплаты обязательных социальных платежей путем сокращения оформляемых плательщиками платежных документов и уменьшения числа органов осуществляющих контроль за их уплатой.

Налоговым кодексом РФ устанавливаются  налогоплательщики, объект налогообложения, налоговую база, налоговые льготы, налоговый период, ставки налога, порядок  исчисления, порядок и сроки уплаты и т.д.

С 2010 г. ЕСН заменен  страховыми взносами на обязательное страхование (Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

В соответствие со статьей 56 Бюджетного кодекса РФ зачислению в бюджеты субъектов РФ подлежат налоговые доходы от следующих региональных налогов: налога на имущество организаций; налога на игорный бизнес; транспортного налога. Данной статьей определен также перечень налоговых доходов бюджетов субъектов РФ от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Так, например, налог на доходы физических лиц зачисляется в бюджет субъекта по нормативу 70%, единый сельскохозяйственный налог по нормативу 30%, налог на добычу углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых по нормативу 60% [11, с. 88].

Региональные налоги, как указано в статье 12 Налогового кодекса РФ, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые установлены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам определяются Налоговым кодексом РФ. Кроме того, законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со статьей 59 Бюджетного кодекса РФ законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, только при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам бюджета субъекта Российской Федерации перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта Российской Федерации и размера государственного долга субъекта Российской Федерации, установленных Бюджетным кодексом РФ.

Налог на имущество организаций  устанавливается Налоговым кодексом РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налог на имущество организаций регулируется главой 30 НК РФ, которая введена федеральным законом от 11.11.2003г. №139-ФЗ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также порядок и сроки уплаты.

Транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Также данный налог регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ, которая определяет налогоплательщиков, объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Рассмотрим прямые налоги местных бюджетов, которые формируются  за счет местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений, муниципальных районов и городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, к ним относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

В местные бюджеты зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, например, налог на доходы физических лиц зачисляемый по нормативу 30%, единый сельскохозяйственный налог по нормативу 60%, едины налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по нормативу 90%, и некоторые государственные пошлины [18, с. 62].

Земельный налог - уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Земельный налог устанавливается главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ, порядок и сроки уплаты земельного налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Главой 31 Налогового кодекса РФ определяет налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый и отчетный период, налоговую ставку, льготы и порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество  физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 (в ред. от 27.07.2010 г.). Данный закон определяет плательщиков налогов, объекты налогообложения, ставки налог, льготы по налогам и порядок исчисления и уплаты налогов.

Таким образом, основными  нормативно-правовыми актами, регулирующими прямое налогообложение, являются Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации.  Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает перечень налоговых доходов и нормативы их зачисления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также определяет федеральные, региональные и местные налоги. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую база, налоговый период, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

2. Состояние учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ОАО «Селецкий ДОК»

2.1. Организационно-экономическая  и правовая характеристика предприятия

ОАО «Селецкий ДОК» учреждено  на основании решения Общего собрания Акционеров от 23 февраля 1999 года в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», Уставом предприятия (Приложение 1). ОАО «Селецкий ДОК» специализируется на производстве фанеры, ДВП. На данный момент у ОАО «Селецкий ДОК» есть производственная база, укомплектованная соответствующим оборудованием.  Кроме того, предприятие осуществляет строительно-монтажные работы.  ОАО «Селецкий ДОК» является самостоятельным субъектом. Является также юридическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством РФ. Предприятие имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском языке, необходимые штампы, действует на  принципах хозяйственного расчета.

Имущество принадлежит предприятию  на праве полного хозяйственного ведения. В состав имущества предприятия входят основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе. Переданное предприятию в полное хозяйственное ведение имущество, включая дивиденды за счет прибыли, образуют уставной и специальный фонды.

ОАО «Селецкий ДОК» осуществляет свою деятельность в соответствии с  законодательством РФ, нормативными актами и Уставом предприятия. Предприятие  самостоятельно осуществляет свою деятельность, заключает договоры подряда с  заказчиком. Предприятие имеет право совершать любые виды сделок, кроме прямо запрещенных законодательством РФ, в том числе:

-  производство фанеры, шпона, плит древесноволокнистых,  дверных блоков, пиломатериалов  и других изделий из дерева;

- изготовление и  реализация бытовой и специальной мебели, комплектующих изделий для мебели и других товаров народного потребления;

- выполнение работ  и оказание услуг  по изготовлению, ремонту, реализации мебели и  другой продукции;

- организация и проведение  коммерческих выставок, ярмарок, аукционов;

- организация оптовой  и розничной торговли мебелью  и другими товарами народного  потребления;

- осуществление внешнеэкономической  деятельности;

- производство лесозаготовок.

В целях обеспечения  реальности (достоверности) бухгалтерского учета предприятием периодически проводятся инвентаризации активов и пассивов, т.е. проверки соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию и состоянию имущества и обязательств. Количество инвентаризаций, даты их проведения, перечень имущества, проверяемых при каждой из них, устанавливаются директором, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризации проводятся в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Высшим органом управления ОАО «Селецкий ДОК» является Общее собрание участников Общества. Общее собрание участников Общества может быть очередным и внеочередным. Все участники Общества имеют право присутствовать па общем собрании участников Общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решении.

Трудовой коллектив  предприятия составляют все работники, участвующие своим трудом в его  деятельности.

Структура предприятия  и его подразделений определяется предприятием самостоятельно. Анализ организационной структуры управления финансами ОАО «Селецкий ДОК»  начнем с изучения деятельности основных служб предприятия.

Организационная структура ОАО «Селецкий ДОК»  показана на рис. 1.

Рис. 1 -  Организационная структура ОАО «Селецкий ДОК» 

Генеральный директор руководит всеми  видами деятельности предприятия. Организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, других структурных  подразделений предприятия, направляет их деятельность на достижение высоких темпов развития и совершенствование производства; повышение производительности труда, научной организации труда, производства и управления. Принимает меры по обеспечению организации квалифицированными кадрами, по наилучшему использованию знаний и опыта работников, созданию безопасных и благоприятных условий для их труда.