Система налогового администрирования в России

Разработка административных регламентов  позволила систематизировать полномочия органов государственной власти, восполнить нормативные правовые пробелы  в законодательстве Российской Федерации, упорядочить административные процедуры, а в отдельных случаях исключить  избыточные действия. В рамках административных регламентов устанавливаются в том числе требования к обслуживанию и комфортности граждан, а также персональная ответственность должностных лиц и возможность досудебного обжалования их действий (бездействия).[17]

Таким образом, в настоящее время  административный регламент является единственным документом, содержащим всю необходимую информацию, предусмотренную  законодательными актами, актами Президента Российской Федерации, Правительства  Российской Федерации, федеральных  органов исполнительной власти, необходимую  как для граждан, так и для  должностных лиц (сроки, перечень документов, основания для отказа, ответственность  и порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц, контактная информация, стандарт комфортности и  пр.).

Приказом Минфина РФ от 25.10.2007 №93н утвержден Административный регламент исполнения Федеральной  налоговой службой России государственной  функции по ведению единого государственного реестра лотерей, государственного реестра всероссийских лотерей.

Документом определены сроки  и последовательность действий (административных процедур) ФНС РФ при осуществлении данной государственной функции. В частности, регламентированы порядок включения сведений в государственный реестр всероссийских лотерей и в единый государственный реестр лотерей, правила опубликования указанных реестров на общедоступном государственном информационном реестре, система предоставления информации из государственного реестра всероссийских лотерей.

В приложениях к Административному  регламенту приведены сведения о  местонахождении, контактных телефонах, электронной почте и режиме работы ФНС России, а также образец  формы выписки из государственного реестра всероссийских лотерей.

Приказом Минфина РФ от 25.10.2007 №94н утвержден Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по ведению в установленном порядке реестра лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией в целях повышения качества исполнения и доступности результатов исполнения государственной функции по ведению данного реестра и определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) при осуществлении государственной функции.[17]

В Приложении к настоящему Административному регламенту приведены  сведения о местонахождении, контактных телефонах, интернет-адресе, режиме работы ФНС России.

Приказом Минфина РФ от 18.01.08 №9н утвержден Административный регламент Федеральной налоговой  службы по исполнению государственной  функции по бесплатному информированию налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения.

Данный регламент дает возможность налогоплательщикам повысить осведомленность о собственных  правах и обязанностях. Сроки исполнения обязанности по информированию налогоплательщиков приведены в соответствие с требованиями налогового законодательства. Приводится также весьма объемная информация, содержащая сведения о территориальных  органах ФНС РФ, а именно: код  региона, наименование территориального налогового органа, адрес его официального сайта, почтовые и интернет - адреса, контактные телефоны.

Следует отметить, что для  налогоплательщиков немаловажное значение имеют вопросы проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням  и штрафам, которые, к сожалению, не освещены в Административном регламенте.

Приказом Минфина РФ от 10.03.09 №19н  утвержден Административный регламент исполнения Федеральной  налоговой службы государственной  функции по регистрации в установленном  порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными  предпринимателями.

 Данный регламент разработан в целях повышения качества исполнения и доступности исполнения ФНС России государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, - контрольно-кассовых машин, оснащенных фискальной памятью, электронно-вычислительных машин, в том числе персональных, программно-технических комплексов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Государственную функцию  исполняют инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без  районного деления, инспекции ФНС  России межрайонного уровня. Результатом исполнения государственной функции является регистрация контрольно-кассовой техники. [17]

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результате проделанной работы были сделаны следующие выводы: 

1. Были рассмотрены исторические аспекты развития налоговых органов РФ: Государственная налоговая служба с 31.12.1991г. по 23.12.98г., затем Министерство РФ по налогам и сборам от 23.12.1998г. по 30.09.2004г. и Федеральная налоговая служба РФ от  30.09.2004г.
2. Согласно Закону Российской Федерации  «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» вводились в действие все новые налоги с 1 января 1992 г.   С 1 января 1999 г. вступила в силу часть первая Налогового кодекса РФ, а вторая специальная часть Кодекса вступила в действие с 1 января  2001  г. При этом из предполагаемых тридцати глав второй части Кодекса были приняты четыре главы, посвященные НДС, налогу на доходы физических лиц, акцизам и единому социальному налогу.

Современная система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением. Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России, которая находится введении Минфина РФ.

3. Было выявлено, что основной задачей административной реформы является совершенствование контрольно-надзорных и разрешительных функций в различных сферах общественных отношений для преодоления существующих административных барьеров, а также повышение инвестиционной привлекательности и формирование благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности.
4. Налоговое администрирование – одна из частей управления налоговой системой, направленная на обеспечение реализации и соблюдения налогового законодательства.

Выделяют следующие группы методов:

1) Методы административного принуждения;

2) Методы регулируемых альтернатив (стимулирующие);

3) Методы дружественного партнерства (регулирования).

Один из показателей эффективности  налогового администрирования- минимизация административных расходов по сбору налогов и контроля соблюдения налогового законодательства.

5. Важную роль в государственном регулировании экономических процессов играет налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий. В трехлетней перспективе 2011 - 2013 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее: создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.
6. Административный регламент - относительно новое в российской деятельности явление, в настоящее время является единственным документом, содержащим всю необходимую информацию, предусмотренную законодательными актами, актами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, необходимую как для граждан, так и для должностных лиц.

Итак, налоговая система прошла сложный путь становления и развития. Одной из составляющих фундаментальных преобразований налоговой системы выступает налоговое администрирование, цель которого - разработка мер по повышению уровня собираемости налогов, в том числе совершенствования налогового законодательства; составление прогнозов и планирование налоговых поступлений в бюджет с учетом анализа текущих платежей и т.д.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Конституция РФ от 12.12.1993г.;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): ФЗ от 31.07.1998 №146- ФЗ (ред. От 09.03.2010г) // СПС «КонсультантПлюс»;
3. О Государственной налоговой службе Российской Федерации: Указ Президента от 31 декабря 1991 г. N 340 // СПС «КонсультантПлюс»;

4. О Министерстве РФ по налогам и  сборам: Указ Президента Российской Федерации от 23 декабря 1998 г. N 1635 // СПС «КонсультантПлюс»;

5. О мерах по проведению Административной реформы в 2003 - 2004 годах: Указ Президента Российской Федерации от 23 июля 2003 г. N 824 //Доступ к электронному ресурсу http://www.economy.gov.ru /minec/activity/sections/admreform/index
6. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе РФ: Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г. №506// СПС «КонсультантПлюс»;
7. Об одобрении концепции Административной реформы в РФ в 2006-2008годах и плана мероприятий по проведению Административной реформы в 2006-2008годах: Распоряжение Правительства РФ от 25 октября 2005г.№1789-Р //Доступ к электронному ресурсу http://www.economy.gov.ru /minec/activity/sections/admreform/index
8. Гварлиани Т.Е. Налоги и налогообложение: Информационное и экономико-правовое обеспечение: Учебное пособие для подготовки к гос. экзамену по спец-сти «Налоги и налогообложение»-Сочи: ИП Кривлякин С.П., 2011-227с.
9. Гварлиани Т.Е., Швецова Е.А., Воробей Е.К. и др. Концепция развития налогового администрирования и ее региональный аспект-Сочи, ИП Кривлякин С.П., 2011.- 192с.
10. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: Учебное пособие- М.: КНОРУС,2009.- 448с.
11. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие- 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2009.- 480с.
12. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М.: КНОРУС., 2008.- 304с.
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение., ИНФРА-М, 2007.
14. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие – М.: ГросМедиа: РОСБУХ, 2009.
15. СПС «Консультант Плюс»
16. www.economy.gov.ru
17. www.ar.gov.ru
18. www.customs.ru
19. www.minfin.ru
20. http://www.minfin.ru/ru/tax_relations/policy/index.php
21. www.nalog.ru
22. http://www.nalog.ru/mnsrus/adm_regl/adm_ut/
23. www.gks.ru
24. www.nalogkodeks.ru
25. www.nalogforum.ru
26. www.conseco.ru
27. http://nalog.consultant.ru/doc229.html
28. http://www.rg.ru/oficial/doc/ykazi/824-03.shtm

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

ГЛОССАРИЙ

1. Налог - обязательный, индивидуальный и безвозмездный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц (ст. 8 НК РФ) [2].
2. Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.[16]     
3. Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ (ст.82 НК РФ) [2].
4. Административная реформа - совершенствование контрольно-надзорных и разрешительных функций в различных сферах общественных отношений для преодоления существующих административных барьеров [17].
5. Налоговое администрирование - деятельность уполномоченных органов управления в налоговой сфере, направленная на обеспечение реализации и соблюдения налогового законодательства.[9]
6. Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налоговой системы.[14]
7. Налоговая политика - система целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.[19]
8. Налоговая стратегия – решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепций и тенденций развития налоговой системы страны.[10]
9. Налоговый процесс – организованная деятельность налоговых органов, налоговых агентов, налогоплательщиков, направленная на исполнение конституционных обязанностей по уплате налогов и сборов.[15]
10. Административные регламенты - нормативные правовые акты государственных органов исполнительной власти или органов местного самоуправления, устанавливающих сроки и последовательность административных процедур и административных действий органов власти, а также порядок их взаимодействия с физическими или юридическими лицами.[28]