Шпаргалка по "Налогообложению"

48.8) в виде  сумм вознаграждений и иных  выплат, осуществляемых членам совета  директоров;

48.9) расходы осуществляющей  функции по предоставлению финансовой  поддержки на проведение капитального  ремонта многоквартирных домов  и переселение граждан из аварийного  жилищного фонда в соответствии  с Федеральным законом "О  Фонде содействия реформированию  жилищно-коммунального хозяйства"  некоммерческой организации, понесенные  в связи с размещением временно свободных денежных средств;

48.10) в виде  выплат потерпевшему, осуществленных  в порядке прямого возмещения  убытков в соответствии с законодательством  Российской Федерации об обязательном  страховании гражданской ответственности  владельцев транспортных средств страховщиком, который застраховал гражданскую ответственность потерпевшего;

49) иные расходы,  не соответствующие критериям,  указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего  Кодекса 

7. 1. Налоговой базой  для целей настоящей  главы признается  денежное выражение  прибыли, определяемой  в соответствии  со статьей 247 настоящего  Кодекса, подлежащей  налогообложению.

2. Налоговая  база по прибыли, облагаемой  по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего  Кодекса, определяется налогоплательщиком  отдельно. Налогоплательщик ведет  раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в  соответствии с настоящей главой  предусмотрен отличный от общего  порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы и  расходы налогоплательщика в  целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

4. Доходы, полученные  в натуральной форме в результате  реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные  операции), учитываются, если иное  не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с  учетом положений статьи 40 настоящего  Кодекса.

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Для целей  настоящей статьи рыночные цены  определяются в порядке, аналогичном  порядку определения рыночных  цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего Кодекса, на момент  реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

7. При определении  налоговой базы прибыль, подлежащая  налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода.

8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях  налогообложения в порядке и  на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса.

9. При исчислении  налоговой базы не учитываются  в составе доходов и расходов  налогоплательщиков доходы и  расходы, относящиеся к игорному  бизнесу, подлежащему налогообложению  в соответствии с главой 29 настоящего  Кодекса.

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся  к игорному бизнесу, обязаны вести  обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы  организаций, занимающихся игорным  бизнесом, в случае невозможности  их разделения определяются пропорционально  доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Аналогичный порядок  распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.

10. Налогоплательщики,  применяющие в соответствии с  настоящим Кодексом специальные  налоговые режимы, при исчислении  налоговой базы по налогу не  учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

11. Особенности  определения налоговой базы по  банкам устанавливаются с учетом  положений статей 290 - 292 настоящего  Кодекса. 

12. Особенности  определения налоговой базы по  страховщикам устанавливаются с  учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.

13. Особенности  определения налоговой базы по  негосударственным пенсионным фондам  устанавливаются с учетом положений  статей 295 и 296 настоящего Кодекса.

14. Особенности  определения налоговой базы по  профессиональным участникам рынка  ценных бумаг устанавливаются  с учетом положений статей 298 и 299 настоящего Кодекса.

15. Особенности  определения налоговой базы по  операциям с ценными бумагами  устанавливаются в статье 280 с  учетом положений статей 281 и 282 настоящего Кодекса.

16. Особенности  определения налоговой базы по  операциям с финансовыми инструментами  срочных сделок устанавливаются  с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса.

17. Особенности  определения налоговой базы клиринговыми  организациями устанавливаются  с учетом положений статей 299.1 и 299.2 настоящего Кодекса

8. [Налоговый  кодекс РФ] [Глава  25] [Статья 283]

1. Налогоплательщики,  понесшие убыток (убытки), исчисленный  в соответствии с настоящей  главой, в предыдущем налоговом  периоде или в предыдущих налоговых  периодах, вправе уменьшить налоговую  базу текущего налогового периода  на всю сумму полученного ими  убытка или на часть этой  суммы (перенести убыток на  будущее). При этом определение  налоговой базы текущего налогового  периода производится с учетом  особенностей, предусмотренных настоящей  статьей, статьями 264.1, 268.1, 275.1, 280 и  304 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщик  вправе осуществлять перенос  убытка на будущее в течение  десяти лет, следующих за тем  налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик  вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном  порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может  быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих  девяти лет с учетом положений  абзаца второго настоящего пункта.

Ограничение, установленное  абзацем вторым настоящего пункта, не применяется в отношении налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента  промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

3. Если налогоплательщик  понес убытки более чем в  одном налоговом периоде, перенос  таких убытков на будущее производится  в той очередности, в которой  они понесены.

4. Налогоплательщик  обязан хранить документы, подтверждающие  объем понесенного убытка в  течение всего срока, когда  он уменьшает налоговую базу  текущего налогового периода  на суммы ранее полученных убытков.

5. В случае  прекращения налогоплательщиком  деятельности по причине реорганизации  налогоплательщик-правопреемник вправе  уменьшать налоговую базу в  порядке и на условиях, которые  предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. 

9. [Налоговый  кодекс РФ] [Глава  25] [Статья 284]

1. Налоговая  ставка устанавливается в размере  20 процентов, за исключением случаев,  предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей  статьи. При этом:

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в  бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации  может быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков. При  этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Для организаций - резидентов особой экономической  зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться  пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

2. Налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с  деятельностью в Российской Федерации  через постоянное представительство,  устанавливаются в следующих  размерах:

1) 20 процентов  - со всех доходов, за исключением  указанных в подпункте 2 настоящего  пункта и пунктах 3 и 4 настоящей  статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;

2) 10 процентов  - от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров  (включая трейлеры и вспомогательное  оборудование, необходимое для транспортировки)  в связи с осуществлением международных перевозок.

3. К налоговой  базе, определяемой по доходам,  полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0 процентов  - по доходам, полученным российскими  организациями в виде дивидендов  при условии, что на день  принятия решения о выплате  дивидендов получающая дивиденды  организация в течение не менее  365 календарных дней непрерывно  владеет на праве собственности  не менее чем 50-процентным вкладом  (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды  организации или депозитарными  расписками, дающими право на  получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация  является иностранной, установленная  настоящим подпунктом налоговая  ставка применяется в отношении  организаций, государство постоянного  местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);

2) 9 процентов  - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских и  иностранных организаций российскими  организациями, не указанными  в подпункте 1 настоящего пункта;

3) 15 процентов  - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  иностранными организациями.

При этом налог  исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.

Для подтверждения  права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права.

Такими документами  могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния  или присоединения, решения о  реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной  регистрации организации, планы  приватизации, решения о выпуске  ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска  ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо" и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.