Шпаргалка по «Налогам и налогообложению»

5)Нормативные  акты, регулирующие отношения в  области налогооблажения

1.НКРФ,состоящий из 2х частей,где  в 1ой части прописаныосн общие  элементы отношений в области  налогооблаж,во 2ой-прописан порядок  исчисления и уплаты всех видов  региональных и местных налогов

2.все ФЗ о налогах  и сборах,а так же указы президента  РФ

3.Группа законов субъекта  РФ,регулирующих ведения режимов  исчисления и уплаты налога  на территории каждого региона

4.Нормативные акты органов  местного самоуправления, регулирующий  режим исчисления и уплаты  налогов на территории соответствующих  муниципальных образований

5.Группа подзаконных нормативных  актов,включ инструкции и методические  рекомендации Министерства по  налогам и сборам и Министерство  финансов,где детально описываются,предусмотренные  законом порядок исчисления и  уплаты в бюджет отдельных  налогов.

6)Участники  отношений,регулируемые законодательством  о налогах и сборах

Зак-во регулирует властные отношения по установлению ,введении и взимании налогов и сборов в  РФ,а так же отношения,возникающие  в процессе налогового контроля,обжалования  актов налогового уровня,действия должностных  лиц и привлечение к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Налоговые правоотношения основаны на неравенстве сторон,т.к. властной стороной явл гос-во и их взаимоотношения  не зависят от их воли,а гражданские  правоотношения основаны на равенстве  участников правоотношений,вступают в  отношения по собственной воле.

Нормативно-правовые акты о  налогах и сборах подразделяются на:акты органов исполнительной власти;акты исполнительных органов местного самоуправления;акты органов гос внебюджетных фондов о налогах и сборах.

Таможенное зак-во издаётся согласно таможенному кодексу РФ.НКРФ определяет, устанавливает участников отношений,регулируемых зак-вом о  налогах и сборах:организации  и физ лица,признаваемые налогоплательщиками; организации и физ лица,признаваемые налоговыми агентами;налоговые органы и органы внутр дел; таможенные органы.

Гос налоговые органы РФ-это  единая система контроля за соблюдение организациями и физ лицами налогового зак-ва исчисления налогов и сборов полнотой и своевременностью внесения их в бюджет,соблюдение валютного  зак-ва.

Так перед таможенными  органами стоят задачи по осуществлению  контроля за соблюдением налогового и таможенного зак-ва при перемещении  товаров за таможенную границу РФ.

Перед органами внутр дел  стоят задачи по предупреждению,выявлению  и пресечению налоговых правонарушений и преступлений по обеспечению экстренной безопасности гос-ва.

НКРФ устанавливает,что  налоговым органом в РФ явл  только Министерство РФ по налогам  и сборам и его территориальные  подразделения,которые подчиняются  президенту и Правительству в  России.

Первичное звено гос налоговых  органов это гос налоговые  инспекции,создающиеся в районах  и городах,которые непосредственно  осуществляют налоговый контроль на своей территории,ведут учёт налогоплательщиков,следят за своевременное предоставление налоговых  документов,проверяют их достоверность,ведут  учёт сумм налоговых санкций и  штрафов,предоставляют в выше стоящие  органы налоговую отчётность,фактическое  поступление сумм налогов и др платежей в бюджет.

Одно из эффективных направлений  реорганизации системы гос налогооблаж  явл создание спец налоговых подразделений  по работе с крупными налогоплательщиками,их учёт и контроль,т.к. 2/3 доходов бюджета  ают крупные предприятия.

8)Функции  налогов и сборов.Понятие налога  и сбора

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый  с физ и юр лиц в форме  отчуждения принадлежащим им денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности гос-ва.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с физ и юр лиц, уплата которого явл одним из условий  совершения в интересах плательщика  юридически значимых действий.

Функции налогов:

- фискальная – перераспределение  денежных средств в пользу  бюджета 

- социальная – через  неравное налогообложение разных  сумм доходов происходит перераспределение  денежных средств в пользу  социально незащищённых слоёв.  Эти слои пользуются льготами, скидками, некоторые категории вообще  освобождаются 

- контрольная – путём  налогооблож контроль за доходами  и соответствие налогов с гос  последствиями.

15)Способы  уплаты налога

1.Декларационный:уплата налога  по декларации, т.е. на налогоплательщика  возлагается обязанность представить  в установленный срок в налоговый  орган официальное заявление  о своих налоговых обязательствах;

2.Сособ удержания:уплата  налога у источника дохода, т.е.  моменту получения дохода предшествует  момент уплаты налога;

3.Кадастровый способ уплаты  налога, т.е. налог взимается на  основе внешних признаков предполагаемой  средней доходности имущества.  При уплате налога устанавливаются  фиксированные сроки их взноса.

13)Характеристика  элементов налоговой системы

Субъект налогооблаж-лицо,на которое законом возлагается  обязанность уплаты налога за счёт собственных средств.

Налог. база-стоимостная,физич  или иная хар-ка объкта налогооблаж.

Объектом налогооблаж  явл имущество,прибыль,доход, стоимость  работ с которых в соответствии с законом взимается налог.

Источник налога-доход  субъекта налога из которого вносится оклад налога(взимается налог).Источниками  для НДС явл добавленная стоимость,для  таможенной пошлины-выпучка,для налога на прибыль-чистая прибыль предпр,для  НДФЛ явл совокупный доход физ  лица.

Налог. оклад-сумма налога,исчисляемая  на весь объект налога за опред период времени и вносимая в бюджет по одному налогу.

Налог. ставка-размер налога на единицу измерения налог базы.

Единица(масштаб) налога-единица  измерения предмета налога,принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях,т,кг...

Сумма налогов-сумма налога,уплаченная субъектом налога с объекта обложения.

Налог. период-календарный  год или иной период времени по окончанию которого исчисляется  налог. база и сумма налога,подлежащая оплате в опред бюджет.

Сроки уплаты налога-устанавливается  применительно к каждому налогу и сбору,определяется календарной  датой или истечением периода  времени,исчисляемая кварталами.

16)Источники  уплаты налогов и сборов

ИСТОЧНИКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ-финансовые источники, за счет которых обеспечиваются выплаты начисленных налог. платежей. Осн. источниками уплаты налогов  в соответствии с действующим  зак-вом явл:

а) доход предпр,обеспечивающий выплату налоговых платежей, входящих в цену продукции (НДС; акцизного  сбора; таможенного сбора и таможенных пошлин);

б) текущие затраты предпр(издержки производства и обращения),на которые  относятся отдельные налог. платежи(взносы в ФСС,в ПФ,фонд осуществления  мероприятий по ликвидации последствий  Чернобыльской катастрофы,фонд занятости  населения;отчисления на строительство, ремонт и содержание автомобильных  дорог;ряд местных налогов и  сборов);

в) прибыль предпр(налог  на прибыль,ряд др налог. платежей).

19)Сроки и  место проведения камеральной  проверки

Камеральная налог. проверка проводится по месту нахождения налог. органа на основе налог. деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также др документов о деят-ти налогоплательщика, имеющихся у налог. органа. Она проводится без какого-либо спец решения руководителя налог. органа в течение 3х месяцев со дня представления налогоплательщиком налог. отчётности.

При проведении камеральной  налог. проверки сотрудники налог. инспекции не только проверяют правильность исчисления того или иного налога, но также сопоставляют показатели, отражаемые в разных отчетностях, для выявления возможных ошибок. Также особое внимание уделяется проверке "свежих" показателей, то есть тех, которые были введены в налог. зак-во за непродолжительное время до проведения проверки.

Если камеральной налог. проверкой выявлены ошибки или несоответствия в налоговой декларации, об этом сообщается налогоплательщику с  требованием представить в течение  пяти дней необходимые пояснения  или внести соответствующие исправления  в установленный срок.

26)Понятие  налог. правонарушения.Общие условия  привлечения к ответственности

Под налог. правонарушением  понимают виновно совершённое противоправное деяние(действие или бездействие) налогоплательщика,налог. агента и иных лиц,за которое НКРФ установлена ответственность.

Налог. ответственность наступаеттолько  при наличии след оснований:налог. правонарушение;нарушение зак-в  о налогах и сборах,содержащие признаки административных правонарушений;налог. преступление.

Налог. ответственность-применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам,содействующим уплате налога фин санкции за совершенение налог. правонарушения.

27)Обстоятельства,исключающие  привлечение к ответственности

1.Отсутствие события налог.  правонарушения

2.Отсутствие вины лица  в совершение налог. правонарушения

3.Совершение деяния физ  лицом не достигшим 16тилетнего  возраста

4.Истечение сроков давности  привлечения к ответственности.

9)Классификация  налогов

1.по способу взимания:

1.1. прямые налоги (взимаются  на том основании, что у налогопл  – ка возникает в той или  иной форме доход, либо имущественное  право):

- реальные прямые налоги (взимаются с предполагаемого среднего дохода, получаемого от объекта налогооб – ия (земельный налог, налог на имущество орг – ии и лиц));

- личные прямые налоги (облагается факт получения плательщиком дохода или имущественных прав (налог на прибыль, налог на наследование и дарение)).

1.2. косвенные налоги (налоговое  бремя поэтапно перекладывается  на потребителя):

- универсальные косвенные налоги (облагаются все виды товаров (НДС, налог с продаж));

- индивидуально – косвенные налоги (облагается ограниченный перечень товаров (акцизы)).

2. по объекту облажения:

2.1. прибыль (доход) –  налог на прибыль;

2.2. реализация товаров,  работ, услуг (НДС,акцизы);

2.3. права на имущество  (налог на землю, налог на  имущество организации и ФЛ);

2.4. начисление оплаты труда;

2.5. пользование природными  ресурсами (НДПИ – налог на  добычу полезных ископаемых, соглашение  о разделе продукции);

2.6. произведенные затраты;

2.7. определенный вид финансовых  операций (налог на операции с  ценными бумагами);

2.8. подача исковых заявлений  и осуществление сделок (госпошлина  и сборы).

3. по субъекту налогооблажения:

3.1. налоги с ЮЛ (налог  на прибыль, НДС);

3.2. налоги с ФЛ (НДФЛ);

3.3. смешанные (налог на  землю).

4. по органу, устанавливающему  налог:

4.1. федеральные налоги;

4.2. региональные налоги;

4.3. местные налоги.

5. по бюджету, в который  зачисляется налог:

5.1. закрепленные налоги (100 % налога зачисляется в конкретный  бюджет (местные));

5.2. регулирующие налоги (закрепляются  между бюджетами, исходя из  ставки нормативных отчислений).

6. по цели установления  налога:

6.1. абстрактные налоги (цель  использования налога не ясна (не обозначена));

6.2. целевые (специальные)  налоги (устанавливаются с целью  фиксирования определенных видов  расходов).

7.по лицу, исчисляющему  налоги:

7.1. окладные налоги (исчисляют  не налогоплательщики, а налоговые  органы (земельный и транспортный  налоги при условии, что плательщиком  является ФЛ) – на основании  налогового уведомления, обязанность  платить с момента получения  уведомления;

7.2. неокладные налоги (налогоплательщики  исчисляют самостоятельно, налоговые  органы осуществляют контроль).

8. по порядку введения  налога:

8.1. общеобязательные налоги (на всей территории РФ);

8.2. факультативные налоги.

9. по форме взимания:

9.1. натуральные налоги (в  рамках соглашения о разделе  продукции);

9.2. денежные налоги.

10. по регулярности уплаты:

10.1 регулярные налоги (уплачиваются  с законодательно – установленной  периодичностью);

10.2 разовые налоги (взимаются  по основаниям, которые встречаются  достаточно редко (налог на  наследование и дарение)).

20)Порядок  и сроки проведения выездной  налог проверки

Выездная налоговая проверка — вид налог. проверки. В отличие от камеральной налог. проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.

Существует 2 метода выездной налог. проверки:

1)Сплошной

2)Выборочный

Выездные проверки бывают:

● комплексные и выборочные (тематические);

● контрольные;

● плановые и внеплановые;

● встречные.

Выездная проверка в отношении  одного налогоплательщика может  проводиться по одному или нескольким видам налогов. Налог. органы не вправе проводить в течение одного года более двух выездных налог. проверок одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени. Длительность выездной налог. проверки, как правило, не может превышать двух месяцев.Вышестоящий налог. орган может продлить срок до 6 месяцев.

Кроме того, у налог. органов  могут быть основания для проведения повторной налог. проверки:

1) при контроле за деятельностью  нижестоящего налог. органа, ранее  проводившего проверку;

2)в случае представления  налогоплательщиком уточненной  налог. декларации, в которой указана  сумма налога в размере, меньшем  ранее заявленного.

Выездная проверка производится в целях контроля за правильностью  исчисления, а также полнотой и  своевременностью уплаты налогоплательщиком (налог. агентом) налогов (сборов). Выездная проверка может проводиться также в связи с:

• реорганизацией предприятия;
• ликвидацией предприятия;
• контролем за деятельностью налог. органов вышестоящими налог. органами.

В день окончания выездной проверки проверяющий составляет справку  об окончании проверки.

29)Обстоятельства,смягчающие  и отяготяющие ответственность.Давность  привлечения к ответственности.

Смягчающие обстоятельства:

1.Совершение правонарушения  в следствии течении тяжёлых  личных обстоятельств

2.Совершение правонарушения  под влиянием угрозы,принуждения  в силу материальной,служебной  и иной зависимости

3.Тяжёлое материальное  положение человека

4.Иные обстоятельства,которые  могут быть судом признаны  смягчающими.

Отяготяющие:ранее привлекаемые за аналогичное правонарушение.

Срок давности привлечения  к ответственности:

Лицо не может быть привлечено к ответственности если со дня  его нарушения и до момента  вынесения решения о привлечении  его к ответственности истекли 3 года.

23)Порядок  и сроки проведения в налог  органы налогоплательщиком письменного  объяснения и возражений по  акту выездной налог проверки.Порядок  и сроки рассмотрения акта  выездной налог проверки

На представление возражений на акт проверки предоставляется 15 рабочих дней, после чего в течение 10 рабочих дней материалы проверки и представленные возражения должны быть рассмотрены руководителем(заместителем руководителя) налог. органа. Указанное  лицо по итогам рассмотрения принимает  решение о привлечении либо об отказе в привлечении проверяемого лица к налог. ответственности.

Решение, вынесенное по результатам  проверки, вступает в силу по истечении 10 рабочих дней с момента вынесения  и может быть обжаловано в вышестоящий  налог. орган. В случае отклонения жалобы вышестоящим налог. органом решение  может быть обжаловано в суд.

22)Порядок  и сроки составления акта выездной  налоговой проверки

В течение двух месяцев  с указанного дня составляется акт выездной налог. проверки.В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях зак-ва о налогах и сборах, либо об отсутствии таковых. Акт вручается налогоплательщику либо его представителю.

36)Сущность  и краткая хар-ка региональных  налогов

"Региональные налоги"–  обязательные платежи в бюджет  соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые  законами субъектов Российской  Федерации в соответствии с  Налоговым кодексом и обязательные  к уплате на территории всех  регионов соответствующих субъектов  РФ. 
Региональные налоги четко определены законодательством и к ним относятся: 
транспортный налог; 
налог на имущество организаций (предприятий); 
налог на игорный бизнес.

38)Транспортный  налог

Плательщиками явл организации,физ  лица,ка имя которых зарегистрированы ТС(автомобили,автобусы...).

В число объектов входят:автомоб,мотоциклы,яхты,снегоходы...

В налог кодексе написано:не формирует объекты налооблаж: трактора,самолёты мед службы,автомобили для инвалидов.

По ТС,имеющем двигатели,налог. база опред как мощность двигателя  в лошадиных силах. По водным несамоходным-как  валовая вместимость в регистровых  тоннах. По иным ТС,как единица ТС.

Налог. периодом явл календарный  год.

37)Налог на  игорный бизнес

В соответствии с НКРФ под  игорным бизнесом понимается ПД, связанная  с извлечением предпринимателями  доходов в виде выигрыша в азартных играх,в пари.

Игорными заведениями  явл предпр в которых проводятся азартные игры,принимаются ставки на пари(казино,тотализатор, букмекерская контора,зал игровых автоматов) и  осуществляют свою деят-ть,имеющие  лицензию.

Плательщиками явл организации,ИП,осуществляющие ПД,в области игорного бизнеса.

Объекты налогооблаж:игровые  столы,игровые автоматы,кассы тотализаторов,кассы  букмекерских контор.

По каждому из объектов налогооблаж налог определяется отдельно.

Касса тотализатора или касса  букмекерской конторы-спец помещение,где  учитывается общ сумма ставок и определяется сумма к выплате.

Налог. периодом явл календарный  месяц.

Если игровой стол имеет  более одного игрового поля,то ставка налога увелич кратно числу игровых  полей.

3)Основные  направления налог политики государства

1. Совершенствование налога  на прибыль организаций

2. Совершенствование налога  на добавленную стоимость

3. Индексация ставок акцизов

4. Совершенствование налога  на доходы физических лиц

5. Введение налога на  недвижимость взамен действующих  земельного налога и налога  на имущество физических лиц

6. Совершенствование налога  на добычу полезных ископаемых

7. Совершенствование налогообложения  в рамках специальных налоговых  режимов

8. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации  и соглашения, информационный обмен

34)Налог на  имущество физ лиц

Налогоплательщиками явл  физ лица(собственики имущества).

К объектам налогооблаж относятся  след виды строений,находящиеся в  собственности физ лиц:жилые дома, дачи,квартиры,гаражи и иные строения,помещения.

Исчисление налога производится налог. органами по месту нахождения имущества,при этом выписывается платёжное  извещение и вручается плательщику  налога.

Лица,имеющие права на льготы самостоятельно предоставляют  документы в налог органы.

Налог на строение начисляется  по данным об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

Под инвентаризационной стоимостью строений,помещений понимается их восстановительная  стоимость с учётом износа и динамики цен на строительную продукцию.

Налог. периодом явл календарный  год.

Налог органы исчисляют налог  на строение,помещение вручают гражданам  извещения не позднее 1 августа.

Уплата данного налога производится в 2 срока равными долями:не позднее 15 сентября и 15 ноября или оплатить всю сумму сразу.

Отчётным периодом признаётся первый квартал,полугодие и 9 месяцев.

Федеральное зак-во устанавливает  интервалы стоимости имущества  и размеры ставок:

По строениям площадь  которого составляет менее 50кв.м данный налог не уплачивается.

Пенсионеры имеют льготу по данному налогу,т.е. не платят данный налог.

10) Виды налогов и сборов в РФ.Фед,региональные и местные налоги и сборы

17)Субъекты  налог системы,их права и обязанности:  налогоплательщики и плательщики  сборов,налог агенты, налог органы

Субъект налогооблаж(налогоплательщик)-обязательный элемент налогооблаж,характеризуется  лицо,на которое в соответствии с  НКРФ возложена юр обязанность оплачивать налоги и сборы за счёт собственных  средств.

Согласно Рос зак-ву субъектами налогооблаж явл:физ и юр лица, на которых возложена обязанность  по уплате налогов и сборов.

Налог может быть уплачен  непосредственно самим налогоплательщиком по декларации или удержанные у источников выплаты дохода,поэтому следует  отличать налог от носителя налога(лицо,которое  в конечном итоге несёт бремя  налогооблаж).Именно за счёт носителя налога налог. платёх уплачивается в  бюджет с помощью налог агентов(лица,на которых в соответствии с НКРФ возложены обязанности по исчислению,удержанию  и перечислению соответствующего налога в бюджет и внебюджетные фонды).

Сборщики налогов и  сборов-уполномоченные органы и должностные  лица,принимающие от налогоплательщиков средства и перечисляемые их во внебюджетные фонды(в этой роли могут выступать  банки).

Экономич отношения налогоплательщиков и гос-ва уделяются принципам  постоянного места пребывания(резеденстов  и нерезедентов).

Налог считается установленным  когда определён субъект и  элементы налога.

21)Оформление результатов выездной налоговой проверки

Порядок оформления результатов  проверки устанавливается Налоговым  кодексом:

1)После проверки инспектор  должен составить справку о  проведении проверки. Форма справки  приведена в инструкции министерства РФ по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налог. проверки и производства по делу о нарушениях зак-ва о налогах и сборах" . Справку Вам  должны предоставить не позднее след дня с момента ее составления. Справка составляется на территории фирмы сразу после проверки.

2)Акт выездной налог.  проверки. Акт составляется в  налог. инспекции не позднее  2 месяцев с момента составления  справки.  В акте перечисляются все установленные нарушения, ответственность, формы устранения нарушений.  Форма акта приведена в инструкции министерства РФ по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налог. проверки и производства по делу о нарушениях зак-ва о налогах и сборах" . Акт составляется в 2 экземплярах, один – для налог. инспекции, второй – для руководителя фирмы. Акт Вы можете не подписывать, но на развитии событий это никак не отразится.  При получении акта проверьте:

1. Его форму
2. Правильность расчетов
3. Сроки проверки
4. Вопросы проверки
5. Ссылки на нормативные документы

При обнаружении несоответствий Вы можете направить руководителю налог. инспекции свои возражения в течение 2 недель с момента получения акта.

28) Формы вины за совершение налогового правонарушения

1.Виновным в совершении  налог. правонарушения признается  лицо, совершившее противоправное  деяние умышленно или по неосторожности. 2.Налог. правонарушение признается  совершенным умышленно,если лицо,его  совершившее,осознавало противоправный  характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало  наступление вредных последствий  таких действий (бездействия). 3.Налог.  правонарушение признается совершенным  по неосторожности, если лицо, его  совершившее, не осознавало противоправного  характера своих действий (бездействия)  либо вредного характера последствий,  возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было  и могло это осознавать. 4.Вина  организации в совершении налог.  правонарушения определяется в  зависимости от вины ее должностных  лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили  совершение данного налог. правонарушения.

18)Формы проведения  налог. контроля.Его значение

Для соблюдения прав и законных интересов налогоплательщиков при  осуществлении налог. контроля должны соблюдаться установленные законом  правила и процедуры. В противном  случае доказательства могут быть признаны недопустимыми. Налоговый контроль проводится в след формах.

Налоговые проверки. Налог. органы проводят след виды налог. проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налог. агентов: камеральные налог. проверки; выездные налог. проверки.

Осмотр. Должностное лицо налог. органа, производящее выездную налог. проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налог. проверка, документов и предметов в присутствии понятых. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налог. проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налог. органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налог. контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

Истребование документов при проведении налог. проверки. Должностное лицо налог. органа, проводящее налог. проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налог. органа, осуществляющего выездную налог. проверку. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.

Не подлежат изъятию документы  и предметы, не имеющие отношения  к предмету налог. проверки.

Экспертиза. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налог. контроля, в том числе при проведении выездных налог. проверок, на договорной основе может привлекаться эксперт. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются спец познания в науке, искусстве, технике или ремесле.

Привлечение специалиста  для оказания содействия в осуществлении  налог. контроля. Для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налог. контроля, в том числе при проведении выездных налог. проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий спец знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела.

Участие переводчика. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налог контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик. Переводчиком явл не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода.

Участие понятых. При проведении действий по осуществлению налог. контроля в случаях, предусмотренных НКРФ, вызываются понятые. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физ лица.

32)Нарушение  правил учёта доходов и расходов и объектов налогооблож

1.Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогооблож предусмотрена ст.120 НКРФ. Данное правонарушение относят к общим налог. правонарушениям. 
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогооблож, если эти деяния совершены в течение одного налог. периода, наказывается штрафом в размере 5000 руб.  
Если такие противоправные деяния совершены в течение более одного налог. периода, взыскивается штраф в размере 15000 руб.  
Если они повлекли занижение налог. базы–налагается штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб.  
2.Объект этих правонарушений - публичный порядок в сфере ведения учета объектов налогооблож. 
Субъект правонарушений - налогоплательщик. Объективная сторона -грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогооблож, а также нарушение правил составления налог. декларации, выражающееся в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников доходов, исчисленной суммы налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. 
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогооблож понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бух учета, систематическое (то есть два и более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухг учета и в отчетности хоз операций, денежных средств, матер ценностей, немат активов и фин вложений налогоплательщика. 
Субъективная сторона правонарушений, предусмотренных в пунктах 1 и 2 ст. 120 НК РФ, - прямой умысел или неосторожность, а в п. 3 ст. 120 НК РФ - прямой или косвенный умысел, а также неосторожность.

39)НДС

НДС — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства  части добавленной стоимости, которая  создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг  и вносится в бюджет по мере реализации. 
Налогоплательщиками НДС признаются организации; 
• индивидуальные предприниматели; 
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным зак-вом Таможенного союза и зак-вом РФ о таможенном деле. 
Объектом налогооблож признаются след операции  
1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация "предметов залога" и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении "отступного" или "новации", а также передача имущественных прав. Также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). 
2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, "расходы" на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 
3. строительно-монтажных работ для собственного потребления; 
4. ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. 
Максимальная ставка НДС в РФ после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %. 
1. Ставка 0% применяется, напр, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта. 
2. Ставка 10% применяется, напр, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров 
3. Ставка 18% - основная, применяется во всех остальных случаях. 
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет  
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории РФ производится по итогам каждого налог. периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налог. периодом. 
Не подлежат налогооблож (освобождаются от налогооблож) на территории РФ, напр: реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ; осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации); осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с зак-вом РФ вправе их совершать без лицензии ЦБРФ; оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими проф деятельности; операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров. 
Освобождение от уплаты налога 
налогоплательщики могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС. Таким правом могут воспользоваться как организации, так и ИП, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 2 млн руб. Стоит отметить, что данная норма явл правом, а не обязанностью. Таким образом, даже если выручка организации составляет менее 2 млн руб., она может этим правом не пользоваться. Это связано, прежде всего, с деятельностью организации, поскольку не все предприятия соглашаются работать с организацией - неплательщиком НДС. Существуют случаи, когда выполняется основное условие для освобождения от уплаты НДС, а воспользоваться им организация не имеет права. Иными словами, независимо от размера выручки не имеют права на освобождение лица, реализующие подакцизные товары, в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. В данном случае речь идет об алкогольной продукции, пиве, табачной продукции, автомобилях легковых, автомобильном бензине и т.д.

33)Земельный  налог

Земельный налог явл местным  налогом. Все средства от него поступают  в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых  находится земельный участок.

Земельный налог не только явл основным источником доходов  местных бюджетов, но и выполняет  ещё не менее важную стимулирующую  функцию; способствует рациональному  использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.

Земельный налог уплачивают граждане и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог. база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость  земельных участков по состоянию  на 1 января года, являющегося налог. периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком  в соответствии с зак-вом об оценочной  деятельности в РФ. Налог. ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

1)0,3% в отношении земельных  участков: отнесенных к землям  с/х назначения (или в составе  зон с/х использования в населенных  пунктах); занятых жилищным фондом  и объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса  (или предоставленных для жилищного  строительства); предоставленных для  личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства, а также дачного  хозяйства;

2)1,5% в отношении прочих  земельных участков. Допускается  установление дифференцированных  налог. ставок в зависимости  от категорий земель и (или)  разрешенного использования земельного  участка. С 1 января 2011 года земельный  налог уплачивается налогоплательщиками  – физ лицами один раз в  год, не ранее 1 ноября года, следующим за налог. периодом.

43)Акцизы

Акциз— косвенный общегосударственный  налог, устанавливаемый преимущественно  на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в  отличие от таможенных платежей, несущих  ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров  или тариф за услуги и тем самым  фактически уплачивается потребителем. 
Налогоплательщиками акцизов в соответствии со статьей являются: 
1. организации; 
2. инвидуальные предприниматели; 
3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза 
Подакцизные товарами признаются: 
1. спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный); 
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции. 
3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента; 
4. табачная продукция; 
5. автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)); 
6. автомобильный бензин; 
7. дизельное топливо; 
8. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 
9. прямогонный бензин. 
Объектом налогообложения признаются следующие операции , например, такие как: 
• реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров; 
• продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; 
• передача на территории РФ лицами произведённых ими из предоставленного сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; 
• передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); 
• передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; 
• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 
• получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции 
• получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. 
Налоговая база: 
1. как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 
2. как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; 
3. как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации. 
Налоговым периодом признается календарный месяц 
Сроки и порядок уплаты акциза. 
Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.