Шпаргалка по "Налогообложению"

1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

-российские  организации;

-иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от  источников в Российской Федерации.

2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. 
 
 
 
 
 
 

2  Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в  целях настоящей главы признается:

1) для российских  организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов, которые определяются  в соответствии с настоящей  главой;

2) для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства, - полученные  через эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

3) для иных  иностранных организаций - доходы, полученные от источников в  Российской Федерации. Доходы  указанных налогоплательщиков определяются  в соответствии со статьей  309 настоящего Кодекса. 
 
 
 

3  К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от  реализации товаров (работ, услуг)  и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

В целях настоящей  главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;

2) внереализационные доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном  статьей 249 настоящего Кодекса с  учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

2. Для целей  настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права  считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Полученные  налогоплательщиком доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, учитываются в совокупности  с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются  в совокупности с доходами, стоимость  которых выражена в рублях.

Пересчет указанных  доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

В целях настоящей  главы суммы, отраженные в составе  доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его  доходов.

Статья 249. Доходы от реализации:

1. В целях  настоящей главы доходом от  реализации признаются выручка  от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

3. Особенности  определения доходов от реализации  для отдельных категорий налогоплательщиков  либо доходов от реализации, полученных  в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей  главы 
 
 
 
 
 
 
 

4. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества,  имущественных прав, работ или  услуг, которые получены от  других лиц в порядке предварительной  оплаты товаров (работ, услуг)  налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в форме залога или задатка  в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества,  имущественных прав или неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставный (складочный) капитал  (фонд) организации (включая доход  в виде превышения цены размещения  акций (долей) над их номинальной  стоимостью (первоначальным размером);

3.1) в виде  сумм налога на добавленную  стоимость, подлежащих налоговому  вычету у принимающей организации  в соответствии с главой 21 настоящего  Кодекса при передаче имущества,  нематериальных активов и имущественных  прав в качестве вклада в  уставный (складочный) капитал хозяйственных  обществ и товариществ или  паевых взносов в паевые фонды  кооперативов;

3.2) в виде  имущественного взноса Российской  Федерации в имущество государственной  корпорации, государственной компании  или фонда, созданных Российской Федерацией на основании федерального закона, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено;

3.3) в виде  субсидий, полученных из федерального  бюджета государственной корпорацией,  которая создана Российской Федерацией  на основании федерального закона  и формирование уставного капитала  которой не предусмотрено, в  размере средств, переданных этой  государственной корпорацией в  2009 году в собственность Российской  Федерации;

4) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в пределах вклада (взноса) участником  хозяйственного общества или  товарищества (его правопреемником  или наследником) при выходе (выбытии)  из хозяйственного общества или  товарищества либо при распределении  имущества ликвидируемого хозяйственного  общества или товарищества между его участниками;

5) в виде имущества,  имущественных прав и (или)  неимущественных прав, имеющих денежную  оценку, которые получены в пределах  вклада участником договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или его правопреемником  в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

6) в виде средств  и иного имущества, которые  получены в виде безвозмездной  помощи (содействия) в порядке, установленном  Федеральным законом "О безвозмездной  помощи (содействии) Российской Федерации  и внесении изменений и дополнений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации о  налогах и об установлении  льгот по платежам в государственные  внебюджетные фонды в связи  с осуществлением безвозмездной  помощи (содействия) Российской Федерации";

7) в виде основных  средств и нематериальных активов,  безвозмездно полученных в соответствии  с международными договорами  Российской Федерации, а также  в соответствии с законодательством  Российской Федерации атомными  станциями для повышения их  безопасности, используемых для производственных целей;

8) в виде имущества,  полученного государственными и  муниципальными учреждениями по  решению органов исполнительной власти всех уровней;

9) в виде имущества  (включая денежные средства), поступившего  комиссионеру, агенту и (или) иному  поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

10) в виде средств  или иного имущества, которые  получены по договорам кредита  или займа (иных аналогичных  средств или иного имущества  независимо от формы оформления  заимствований, включая ценные  бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного  имущества, которые получены в  счет погашения таких заимствований;

11) в виде имущества,  полученного российской организацией  безвозмездно:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем  на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем  на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

от физического  лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более  чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом  для целей налогообложения только в том случае, если в течение  одного года со дня его получения  указанное имущество (за исключением  денежных средств) не передается третьим  лицам;

12) в виде сумм  процентов, полученных в соответствии  с требованиями статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 настоящего Кодекса из бюджета (внебюджетного фонда);

13) в виде сумм  гарантийных взносов в специальные  фонды, создаваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, предназначенные для  снижения рисков неисполнения  обязательств по сделкам, получаемых  при осуществлении клиринговой  деятельности или деятельности  по организации торговли на рынке ценных бумаг;

14) в виде имущества,  полученного налогоплательщиком  в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие  средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет  доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам  целевого финансирования относится  имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами:

в виде бюджетных  ассигнований, выделяемых бюджетным  учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям;

в виде средств  бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам  собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим  организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных  домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных  домов в соответствии с Федеральным  законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства";

в виде полученных грантов. В целях настоящей главы  грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет  следующим условиям:

гранты предоставляются  на безвозмездной и безвозвратной  основах российскими физическими  лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями  по перечню таких организаций, утверждаемому  Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований;