Роль налогов в регулировании предпринимательской деятельности

За последние  годы в России был проведен ряд  налоговых реформ, к позитивным результатам  которых следует отнести некоторое  снижение налогового бремени налогоплательщиков за счет уменьшения налоговых ставок по основным налогам (налога на прибыль  организаций — до 24%, НДС —  до 18%, налога на доходы физических лиц  — до 13%, ЕСН — до 26%).

В рамках реализации основных направлений налогового реформирования, помимо совершенствования  отдельных налогов, достигнуто определенное упрощение налоговой системы  путем отмены «оборотных» налогов, налога с продаж, налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. С 1 января 2006 года в налоговой  системе Российской Федерации действует 14 налогов и сборов (в том числе 9 — федеральных, 3 — региональных, 2 — местных) и 4 специальных налоговых  режима.

Положительным результатом налогового реформирования также является введение специальных  налоговых режимов в виде упрощенной системы налогообложения и единого  налога на вмененный доход для  определенных видов деятельности, а  также для сельскохозяйственных товаропроизводителей, направленных на снижение налогового бремени для  налогоплательщиков, упрощение процедуры  налогообложения и администрирования.

Однако, российской налоговой системе присущи следующие  недостатки:

• фискальная направленность (при этом роль регулирующей функции значительно принижена) и недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской активности, расширения производства;
• значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.

Отдельно  следует выделить крайнюю нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность  нормативной базы и процедур налогообложения, приводящих к большим затратам на ведение бухгалтерского и налогового учета и содержание налоговых  органов. В условиях перманентной налоговой  реформы налогоплательщику становится все сложнее планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными требованиями государства. Кроме того, сложившаяся система  налогообложения постоянно вытесняет  капиталы из производственного сектора, не позволяя развиваться нормальному  инвестиционному процессу, так как  блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального  капитала за рубеж при недостаточном  встречном потоке иностранного капитала.

Сегодня, в проводимой в нашей стране налоговой  политике, остаются в силе (в ущерб  экономическому и социальному развитию) две основные тенденции налогообложения: концентрация налоговых сборов в  сфере материального производства и несправедливое распределение  общего налогового бремени между  получателями особо низких и особо  высоких доходов.

В этом отношении  налоговые органы Российской Федерации  заметно отходят от западной модели налогообложения, которая носит  ярко выраженный социальный характер и сохраняет акцент на повышенном обложении «незаработанных» и «непроизводственных» доходов.

Поэтому необходимо продолжить дальнейшее реформирование налоговой системы и ее адаптацию  к новым общественным отношениям, мировому опыту.

Для достижения этой цели в работе предлагаются конкретные мероприятия и рекомендации по совершенствованию  налоговой системы страны, в частности:

• постепенное снижение числа налогов и налоговых ставок с целью снижения налогового бремени хозяйствующих субъектов, что позволит им аккумулировать дополнительные денежные средства на развитие;
• реформирование системы налогового администрирования с целью сокращения уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налога;
• обеспечение стабильности налогового законодательства хотя бы в среднесрочной перспективе;
• совершенствование методик исчисления налогов;
• совершенствование налогового документооборота и др.

За годы реформирования налоговой системы  РФ достигнуто уже много положительных  результатов, однако для целенаправленного  развития нашей страны процесс совершенствования  налоговой системы должен быть неотъемлемой частью социально-экономической политики государства.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция Российской Федерации. Принята  Всенародным голосованием 12.12.1993 г. //Российская газета — № 237. — 25.12.1993 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Введен в действие с 1 января 1999 г. — Часть вторая. Введена в действие 5 августа 2000 г. //СПС Консультант-Плюс.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-Ф3. Часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ //СПС Консультант-Плюс.
4. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 22 декабря 1991 г. (с изменениями и дополнениями) //СПС Консультант-Плюс.
5. Федеральный закон от 24.07.07 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ //СПС Консультант-Плюс.
6. Закон РФ от 14.07.1992 №3297-1 «О закрытом административно-территориальном образовании» //СПС Консультант-Плюс.
7. Постановление Правительства РФ от 14.02.2000 №121 «О федеральной программе государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2000-2001 годы» //СПС Консультант-Плюс.
8. Постановление Правительства РФ от 30.12.2009 №214 «Основные направления антикризисных действий Правительства РФ на 2010 год» //СПС Консультант-Плюс.
9. Аборнева О.И., Воронин В.П. Проблемы развития малого предпринимательства в России // Менеджмент в России и за рубежом. — 2008. — №2. — С. 35-41.
10. Александров И.М. Налоги и налогообложение. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 317 с.
11. Анализ налоговой реформы в России //Инвестиции в России. — 2009. — №4. — С. 48-65.
12. Балацкий Е.В. Концептуальная модель структуры налоговой системы //Экономическая наука современной России. — 2006. — № 2. — С. 21-32.
13. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем //Налоговый вестник. — 2007. — №3. — С. 93-98.
14. Барулин С.В., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России //Финансы. — 2008. — №4. — С.34-37.
15. Баштанов А.Н. Способы определения налоговой нагрузки на хозяйствующего субъекта //Региональная экономика и социология. — 2008. — №2. — С. 38-47.
16. Биш А. Проблемы российского предпринимательства //Вопросы экономики. — 2008. — №3. — С.42-55.
17. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе //Финансист. — 2008. — № 7. — С. 28-33.
18. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. — Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 562 с.
19. Бусыгин А.В. Формирование новой системы субъектов малого предпринимательства //Предпринимательство, рынок и экономический рост. — М.: Институт экономики РАН, 2007. — С.30-50.
20. Вебер М. Избранные произведения. — М. : Прогресс, 1990. — 472 с.
21. Горский И. Налоги в экономической стратегии государства //Финансы. — 2007. — №8. — С. 36-39.
22. Гусаков С.В. Налоги и налогообложение: Уч. пос. — М.: Эксмо, 2008. — 496 с.
23. Дворкович А.В. О целях, направлениях налоговой реформы и ее влиянии на экономику //Налоговая политика и практика. — 2008. — №6. — С.67-78.
24. Дробот В.Н., Романов М.А. Предпринимательство в современной России: социально-политический аспект //Вестник Московского университета. Сер.12. — 2008. — №6. — С.56-69.
25. Качур О.В. Налоги и налогообложение. — М.: КноРус, 2008. — 320 с.
26. Колодина И. Виражи налоговой реструктуризации //Российская бизнес-газета. — 2007. — 27 августа. — С.2.
27. Комков К. И. Малое предпринимательство в России и за рубежом //Коммерсант. — 2005. — №5. — С.6.
28. Кузьмин С. А. Предпринимательство в России. Что нужно чтобы оно состоялось //Финансовый бизнес. — 2007. — №4. — С. 42-67.
29. Лапуста М.Г., Старостин Ю.А. Малое предпринимательство. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 672 с.
30. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пос. — СПб.: Питер, 2008. — 655 с.
31. Макинтайр Р. Малые предприятия в экономике переходного периода: анализ проблем и экономическая политика //Экономическая наука современной России. — 2002. — Т.1. — С.56-87.
32. Манжикова В.Э. Особенности развития предпринимательства в России //Общество и экономика. — 2007. — №7. — С. 14-16.
33. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 591 с.
34. Мовшович С.М. Налоги и налогообложение: Уч пос. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 299 с.
35. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. — М.: Юстицинформ, 2008. — 492 с.
36. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие /Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.
37. Ойкен В., Ронстадт Р.С. Основные принципы экономической политики. — М.: Прогресс, 1995. — 490 с.
38. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник — М.: Финансы и статистика, 2006. — 464 с.
39. Пансков В.Г. Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе //Налоговая политика и практика. — 2007. — №9. — С.9-13.
40. Папаева В.В. Общая теория налогового права. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. — 220 с.
41. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р., Колесников А.С. /Под ред. Букаева Г.И. История налогов России: важнейшие даты, факты и события. — М.: Гелиос АРВ, 2006. — 340 с.
42. Перов А.В, Толкушкин А.В. Налоги и налогообложения Учебное пособие — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-издат, 2008. — 432 с.
43. Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие /Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 599 с.
44. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 561 с.
45. Романюк В. Предпринимательство в России: оценка ситуации //Общество и экономика. — 2008. — №11-12. — С.100-116.
46. Рунов А.В. Развитие системы финансовой поддержки малого предпринимательства в России //Предпринимательство, рынок и экономический рост. — М.: Институт экономики РАН, 2008. — С.51-69.
47. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 331 с.
48. Сделать налоговую систему конкурентоспособной: налоговые изменения должны стимулировать создание новых предприятий //Аудит. — 2008. — №3. — С. 8-10.
49. Селигман Э. Теория налогов. — М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2009. — 506 с.
50. Синин И.И. Формирование основных разделов федеральной программы поддержки предпринимательства //Российское предпринимательство. — 2009. — №2. — С.36-43.
51. Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий. — М.: Экзамен, 2009. — 432 с.
52. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Под общей ред. проф. А.Г.Грязновой. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 1168 с.
53. Хизрич Р., Питерс М. Экономика налоговой политики. Пер. с англ. /Под ред. М.П.Девере. — М.: ИИД «Филинъ», 2006. — С.328.
54. Хоскинг А. Курс предпринимательства: Пер. с англ. — М.: Международные отношения. 2005.
55. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения – М.: Финансы и статистика, 2008. – 368 с.
56. Черник Д.Г. Налоговая реформа в кризисный период //Налоговый вестник. — 2009. — №7. — С. 84-86.
57. Шапиро А.М. Малое предпринимательство в системе рыночных отношений. — М.: Экономика, 2005. — 490 с.
58. Шумпетер Й. Новые подходы к экономике коммерческого предприятия. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. — 413 с.
59. Юрзинова И.Л. Концепция налоговой политики как механизма согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов //Финансы и кредит. — 2007. — № 37. — С. 62-72.
60. Официальный сайт УФНС по Республике Марий Эл http://www.r12.nalog.ru/
61. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru

 

 

Приложения

 

Приложение 1

 

Эволюция  понятий «предприниматель» и  «предпринимательство»

Дата	Автор определения	Содержание  определения
Средние века	—	Предприниматель – человек, отвечающий за выполнение крупномасштабных строительных или  производственных проектов
XVII в.	—	Предприниматель – лицо, заключившее с государством контракт оговоренной стоимости  и несущее полную ответственность  за его выполнение
1723	Всеобщий  словарь коммерции, г. Париж	Предприниматель – человек, берущий на себя обязательство  по производству или строительству  объекта
1725	Ричард  Кантильон – основоположник теории предпринимательства	Предприниматель – человек, принимающий решения  и удовлетворяющий свои потребности  в условиях неопределенности. Доход  предпринимателя – это плата  за риск
1770	А. Тюрго	Предприниматель должен обладать не только определенной информацией, но и капиталом
1776	Адам  Смит	Предприниматель – собственник предприятия и  реализатор рискованных коммерческих идей. Основная функция – организация  и управление производством в  рамках обычной хозяйственной деятельности
1797	Карно Бодо	Предприниматель – лицо, несущее ответственность  за предпринимаемое дело: тот, кто  планирует, контролирует, организует и  владеет предприятием. Он должен обладать определенным интеллектом, т.е. различной  информацией и знаниями
1830	Жан Батист Сей	Предпринимательство – это рациональная комбинация факторов производства в данной точке рыночного  пространства. Предприниматель –  человек, организующий людей в рамках производственной единицы. Предприниматель  стоит в центре процесса производства и распределения, а в основе предпринимательской  деятельности лежит способность  организовать производство и сбыт продукции
1876	Фрэнсис Уокер	Предприниматель – это тот, кто получает прибыль  благодаря своим организаторским  способностям
1890	Альфред Маршалл	Не  каждый желающий может быть предпринимателем. «Естественный» отбор предпринимателей совершается в природе согласно естественному отбору, открытому  Ч. Дарвином
1910	Макс  Вебер	Предпринимательская деятельность – это воплощение рациональности. (Под рациональностью он понимал  функциональную эффективность, получение  максимальной выгоды от использования  вложенных средств и приложенных  усилий и т.п.) В основе предпринимательства  лежит рациональная этика протестантизма, а мировоззрение, нравственность оказывают  важнейшее влияние на деятельность предпринимателя
1911	Иозеф Шумпетер	Главное в предпринимательстве - инновационная  деятельность, а право собственности  на предприятие не является существенным признаком предпринимательства. Предпринимателем может быть любой, осуществляющий новые  комбинации факторов производства: служащий акционерного общества, государственный  чиновник и менеджер предприятия  любой формы собственности. Главное "...делать не то, что другие" и "...не так, как делают другие". Предпринимательский  статус непостоянен, так как субъект  рыночной экономики является предпринимателем только тогда, когда осуществляет функции  инноватора, и утрачивает этот статус, как только переводит свой бизнес на рельсы рутинного процесса
	И. фон Тюнен	Предприниматель – обладатель особых качеств (умеющий  рисковать, принимать нестандартные  решения и отвечать за свои действия) и потому претендующий на незапланированный (непредсказуемый) доход. Предприниматель  должен получать доход как за риск, так и за предпринимательское  искусство. (Правда, И. Тюнен считал, что предприниматель не обязательно  должен быть инноватором)
1921	Ф. Найт	Менеджер  становится предпринимателем тогда, когда  его действия становятся самостоятельными, и он готов к личной ответственности. Предпринимательский доход –  это разница между ожидаемой (прогнозной) денежной выручкой фирмы и реальной ее величиной. Несмотря на неопределенность будущего, предприниматель может "угадать" основные параметры развития производства и обмена и получить дополнительный коммерческий эффект
1936	Джон  Мейнард Кейнс	Предприниматель – своеобразный социально–психологический  тип хозяйственника, для которого главное "... не столько рациональная калькуляция Вебера или новаторство  Шумпетера, сколько набор определенных психологических качеств". Основные предпринимательские качества: умение соотнести потребление и сбережения, способность к риску, дух активности, уверенность в перспективах и  др. Основные мотивы предпринимательской  деятельности – стремление к лучшему, к независимости, желание оставить наследникам состояние
1961	Дэвид Макклелланд	Предприниматель – энергичный человек, действующий  в условиях умеренного риска
1964	Питер Друкер	Предприниматель – человек, использующий любую возможность  с максимальной выгодой
1975	Альберт Шапиро	Предприниматель – человек, проявляющий инициативу, организующий социально-экономические  механизмы, действуя в условиях риска, и несущий полную ответственность  за возможную неудачу
1980	Карл  Веспер	Предприниматель по-разному выглядит в глазах экономиста, психолога, других предпринимателей и  политиков
1983	Гиффорд Пиншо	Интрапренерство – внутрифирменное предпринимательство. Интрапренер действует в условиях существующего предприятия, в отличие  от антрепренера, создающего новое  предприятие
1985	Роберт  Хизрич	Предпринимательство – процесс создания чего-то нового, что обладает стоимостью, а предприниматель  – человек, который затрачивает  на это все необходимое время  и силы, берет на себя весь финансовый, психологический и социальный риск, получая в награду деньги и  удовлетворение достигнутым
1988	М. Алле	Предприниматель занимает ведущую роль в рыночной организации хозяйства
1993	Т.Ю. Горькова	Предприниматель – это центральная фигура в  бизнесе, он ставит своей задачей  соединение всех факторов производства в единый хозяйственный процесс

 

 

Приложение 2

 

Классификация предпринимательской деятельности

Признаки классификации	Характеристика предпринимательской  деятельности
По сфере  деятельности	Производственная	Коммерческая	Финансовая	Сфера потребления
По организационно-правовому статусу	Без образования юридического лица	Частное предприятие	Фермерское хозяйство	Общество с ограниченной ответственностью
	Малое предприятие	Смешанное товарищество	Закрытое или открытое акционерное  общество	Совместное предприятие
По отношению к собственности	Индивидуальная (без применения наемного труда)	Частная	Государственная
По количеству собственников	Индивидуальная, частная	Семейная	Коллективная	Смешанная, совместная
По масштабам производства и численности  работников	Малое предприятие	Среднее предприятие	Большое предприятие
По территориальному признаку	Сельская, районная	Городская, областная	Региональная, национальная	Зарубежная
По отраслевой принадлежности	Строительная, текстильная	Металлообрабатывающая, горнодобывающая	Пищевая, судостроительная	Энергетика, транспорт, связь