Роль федеральных налогов и сборов в формировании бюджета Кировской области

   Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

5. Водный налог

   Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

1. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
2. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства
3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
4. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. 

 

 

 

 

3.2. Распределение доходов между  бюджетами и контрольная работа  налоговых органов

 

        Распределение доходов между бюджетами – распределение доходов между звеньями бюджетной системы, между центральными (федеральными) бюджетами и бюджетами территорий (штатов, округов, республик, областей и т.д.), а затем и внутри территорий между вышестоящими и нижестоящими бюджетами.

          Два принципа построения и реализации межбюджетных отношений вертикальный и горизонтальный. В первом случае — сильный центр часть доходов (налогов) федерального уровня передает бюджетам всех уровней, при этом регулирует налоговую базу по большинству налогов субъектов РФ и местных налогов. Во втором — за бюджетами территории закрепляются источники доходов, что лучше стимулирует меры по их более полной реализации. Оба принципа имеют как положительные моменты, так и недостатки. Сочетание обоих принципов обеспечивает оптимальное формирование доходной базы каждого бюджета, учитывающего социальную обеспеченность населения регионов, территорий, определяемую соблюдением минимальных социальных стандартов, их реальный вклад в создание валового регионального продукта (части ВВП).

          В каждой стране формируется своя система доходов центральных и местных бюджетов, учитывающая мировую практику и национальные возможности. Налоговые кодексы, законы о налоговых системах и др. определяют содержание и состав налоговой системы как основы формирования доходов каждого вида бюджетов. Налоговая система РФ предусматривает налоги федерального уровня, уровня субъектов РФ и местные налоги. Доходы федерального бюджета РФ в целом и по конкретным источникам ежегодно утверждаются Федеральным Собранием РФ и Президентом РФ и представляются в законе о бюджете. Они состоят из неналоговых и налоговых доходов федерального уровня и части налогов уровня субъектов РФ.

         В РФ сохраняется практика прошлых лет, состоящая в формировании доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов через закрепление доходов (собственные неналоговые доходы и переданные на длительный срок), привлечение доходов через займы и др., через отчисления от регулирующих доходов, составляющих 2/3 объема доходов местных бюджетов (это долевое распределение федеральных налогов). В перспективе ставится задача значительного увеличения доли собственных доходов территорий (вплоть до 70%) при снижении доли регулирующих (до 30%).

          В распределении налоговых доходов принимает участие Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, он формируется за счет отчислений от налоговых доходов (всех или определенной части), Законом о бюджете ежегодно утверждается доля (в %) каждого субъекта в этом фонде.

         Налоговыми органами Кировской области в последние отчетные года исполняются бюджетные обязательства, сохраняется положительная динамика налоговых поступлений и снижается задолженность. Резервами для наполнения бюджета остаются качественное налоговое администрирование и весь комплекс мероприятий по легализации и расширению налоговой базы. Результаты контрольной работы кировских налоговиков для наполнения бюджета крайне важны. Также налоговые органы активно сотрудничают с органами исполнительной власти и силовыми структурами в части легализации «теневого» бизнеса.

 

 

 

3.3.  Пути реформирования федеральных налогов и сборов, формирующих доходную часть федерального бюджета

 

Основные  направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и  на плановый период 2013 и 2014 подготовлены в рамках составления проекта  федерального бюджета на очередной  финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой  политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в  процессе бюджетного проектирования как  при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо  решения задач в области бюджетного планирования Основные направления  налоговой политики позволяют экономическим  агентам определить ориентиры в  налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения  экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой  политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой  основание для внесения изменений  в законодательство о налогах  и сборах, которые разрабатываются  в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок  приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой  сфере ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2012–2014 годов приоритеты Правительства Российской Федерации  в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее  – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной  и долгосрочной перспективе. Основными  целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной  деятельности, в том числе и  путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания  сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет  будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе  сбалансированности федерального бюджета  при разумных прогнозных оценках  стоимости нефти, предусмотренное  Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной  политике в 2011–2013 годах, возможно лишь при постепенном увеличении доходов  бюджетной системы, не обусловленных  напрямую мировыми ценами на нефть. В  то же время необходимо сохранить  неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут  ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной  системы.

В период 2012-2014 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных  «Основными направлениями налоговой  политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» и «Основными направлениями  налоговой политики на 2011 год и  плановый период 2012 и 2013 годов».

Взимание  налогов и сборов может оказывать  различные эффекты на поведение  экономических агентов, создавать  различные стимулы как для  организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения  является обеспечение доходов бюджетной  системы. При этом с учетом необходимости  обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе  следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой политики основными  источниками повышения доходного  потенциала взимаемых налогов может  стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое  обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого  сектора, предоставляющего, в том  числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы  по перечисленным направлениям сохранится.

Таким образом, внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется  по следующим направлениям [41].

1. Налоговое  стимулирование инновационной деятельности  и развития человеческого капитала.

2. Мониторинг  эффективности налоговых льгот.

3. Акцизное  налогообложение.

4. Совершенствование  налогообложения при операциях  с ценными бумагами и финансовыми  инструментами срочных сделок, финансовыми  операциями

5. Налог  прибыль организаций.

6. Налогообложение  природных ресурсов.

7. Совершенствование  налогообложения в рамках специальных  налоговых режимов.

8. Введение  налога на недвижимость.

9. Налоговое  администрирование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  Объектом исследования является Кировская область.

За анализируемый период 2009-2011г.г. в области увеличивается общий объем ВРП на 34%, а также увеличивается объем каждого показателя, максимальный из которых рост здравоохранения и промышленности.

       Основной вклад  в доход консолидированного бюджета  Кировской области вносят плательщики  налога на добавленную стоимость,  налога на физических лиц, а  также налога на прибыль организаций. 

Налоговая нагрузка на налогоплательщиков снизилась на 0,2% и составила 15,7%.

Налоговых платежи в бюджетную систему РФ по основным видам экономической деятельности возрасли по всем видам деятельности, за исключением строительства, где наблюдается снижение на 25%. Наибольший рост наблюдается в обрабатывающем производстве – 5667 млн.руб. (114,9%).

Произошло снижение количества камеральных и выездных проверок, как для проверок организаций, так и для проверок физических лиц. Соответственно уменьшилось и  количество выявленных нарушений в  ходе проверок. Это свидетельствует  о улучшении работы налоговых  органов. Налоговыми органами Кировской области в последние отчетные года исполняются бюджетные обязательства, сохраняется положительная динамика налоговых поступлений и снижается задолженность.

Для повышения заинтересованности Кировской области в поступлении федеральных налогов с его территории предложена поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

Все задачи, поставленные в начале данной работы, выполнены, цель проанализировать роль федеральных налогов и сборов в формировании бюджета Кировской области была достигнута.

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Конституция Российской Федерации. Принята на всенародном голосовании 12.12.1993г. М., ИНФРА-М 2000. «Российская газета» №237, 25.12.1993.
2. Налоговый кодекс РФ, ч.1, ч.2.
3. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право, 2010, №10. - С.76-86.
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009.
5. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008.
6. Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс РФ в 2010г. // Все о налогах, 2009, №11.
7. Семенихин В.В. Налог на добавленную стоимость. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.
8. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль. 
9. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС. 
10. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ. 
11. http://www.pfo.ru/ - сайт полномочного представитель РФ в Приволжском ФО
12. http://www.r43.nalog.ru/ - сайт управления Федеральной Налоговой Службы по Кировской обласи
13. http://www.kirovreg.ru – официальный сайт правительства Кировской области
14. http://www.consultant.ru/ - консультант плюс