Роль федеральных налогов и сборов в формировании бюджета Кировской области

 

По данным таблицы мы видим увеличение объемов валового регионального  продукта(ВРП)  в 2011 году по всем показателям  более чем на 20% по сравнению с 2009 годом, а также увеличение общего объема ВРП на 34,9%. Максимальный рост ВРП в процентах наблюдается в области здравоохранения – 46,9%. Максимальный рост в объеме наблюдается в области промышленности – объем увеличился на 16,8 млрд. руб. Рост по всем показателям связан в первую очередь с подъемом экономики в стране в целом и после мирового финансового кризиса 2008 года.

 

 

 

 

 

Состав и структура налоговых  доходов консолидированного регионального  бюджета Кировской области представлена в таблице 2. Данные взяты из формы № 1-НМ за 2010 и 2011 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Состав и структура налоговых доходов  консолидированного регионального  бюджета

 

 

Наименование налогов	2010г.		2011г.		Последний год в % к начальному
	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Всего поступило по налоговым и  другим доходам:	26512	100	29959	100	113
В т.ч. налоговые доходы из них: -налог на прибыль организаций	6812	25,7	6261	20,9	91,9
-налог на доходы физ. лиц	8857	33,4	9796	32,7	110,6
-налог на добавленную стоимость	5706	21,5	6471	21,6	113,4
-акцизы	2027	7,6	1947	6,5	96,0
-налог на имущество физ. лиц	12	0,1	240	0,8	2000
-налог на имущество организаций	1154	4,4	1378	4,6	119,4
-транспортный налог	581		689	2,3	118,5
-налог на добычу полезных ископаемых, водный налог	88		90	0,3	102,2
-земельный налог	464		659	2,2	142,0
-государственная пошлина	127		120	0,4	94,4
-налоги со специальным налоговым  режимом	2087		2457	8,2	117,7
Неналоговые доходы	18		15	0,05	83,3

 

По данным таблицы мы видим, что  основной вклад в доход консолидированного бюджета Кировской области вносят плательщики налога на добавленную  стоимость, налога на физических лиц, а  также налога на прибыль организаций.

 

Таблица 3. Налоговая нагрузка на налогоплательщиков региона

 

 

 

Показатели	2010г.	2011г.	Отклонения
Налоговые доходы – всего, млн. руб.	26512	29959	3447
Валовый региональный продукт, млн. руб.	166200	190500	24300
Налоговая нагрузка, %	15,9	15,7	0,2

 

 

 

По данным таблицы 3 видно, что налоговая  нагрузка на налогоплательщиков в Кировской  области в 2010 году равнялась 15,9%, а  в 2011 году незначительно снизилась  до 15,7%, засчет того, что темп роста  налоговых доходов незначительно  привысил темп роста ВРП.

 

 

 

Структура и динамика налоговых  платежей в бюджетную систему  РФ по основным видам деятельности представлена в таблице 4. Данные взяты  из формы № 1-НОМ Отчета налоговых органов о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4. Структура  и динамика налоговых платежей в  бюджетную систему РФ по основным видам экономической деятельности

 

 

Поступило налоговых платежей	2009г.		2010г.		2011г.		Последний год в % к начальному
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Всего:	21695	100	24007	100	30591	100	141,0
В т.ч.: сельское хозяйство	678	3,1	1004	4,2	812	2,6	119,7
Рыболовство, рыбоводство	1	0	1	0	303	1,0	303
Добыча  полезных ископаемых	125	0,5	165	0,7	207	0,7	165,6
Обрабатывающие  производства	4942	22,8	4791	20,0	10625	34,7	214,9
Производство  и распределение электроэнергии, газа и воды	1315	6,1	1700	7,1	1700	5,5	129,3
Оптовая и розничная торговля	3973	18,3	4680	19,5	5158	16,9	129,9
Строительство	1960	9,0	1450	6,0	1470	4,8	75,0
Транспорт и связь	2140	9,9	2555	10,6	2483	8,1	116,0
Финансовая  деятельность	660	3,0	1115	4,6	1391	4,5	210,7
Образование	938	4,3	943	3,9	1008	3,3	107,5
Здравоохранение	936	4,3	946	3,9	1026	3,3	109,6
Операции  с недвижимым имуществом	1918	8,8	2296	9,6	2055	6,7	107,1

 

 

По данным таблицы 4 мы видим рост налоговых платежей практически  по всем видам экономической деятельности. Наибольший рост наблюдается в обрабатывающем производстве – 5667 млн.руб. (114,9%). Снижение наблюдается лишь в области строительства  на 25% (-490млн.руб.).

 

 

 

 

 

 

Сведения  о результатах контрольной работы налогового органа взяты из отчета о результатах проверок соблюдения налогового законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел, из формы 2-НМ.

 

Таблица 5. Сведения о результатах контрольной  работы налогового органа

 

Наименование показателей	2009 г.	2010г.	2011г.	Последний год в % к начальному
	млн.руб. \шт.	млн.руб.   \шт.	млн.руб. \шт.
Доначислено по результатам камеральных  проверок в т.ч. налогов	929   469	1129   581	802   432	86,3   92,1
Количество выездных налоговых проверок организаций из них: выявивших нарушения	622   622	623   622	581   578	93,4   92,9
Количество выездных налоговых проверок физических лиц из них: выявивших нарушения	302     302	266     266	211     209	70,0     69,2

 

 

 

По данным таблицы 5 за период 2009-2011г.г. мы видим снижение количества камеральных  и выездных проверок, как для проверок организаций, так и для проверок физических лиц. Соответственно уменьшилось  и количество выявленных нарушений  в ходе проверок. Это свидетельствует  о улучшении работы налоговых органов.

 

 

 

3. АНАЛИЗ  ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И ПУТИ  ИХ РЕФОРМИРОВАНИЯ

 

 

 

3.1. Налоговая база федеральных  налогов на территории Кировской  области

 

 

Как уже упоминалось  ранее, в Российской Федерации устанавлены 10 видов федеральных налогов и сборов. Все они действуют на территории Кировской области. Исследуем налоговую базу некоторых федеральных налогов:

1. Налог на добавленную стоимость

 При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.  При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется в зависимости от особенностей реализации:

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
2. Налоговая база при передаче имущественных прав
3. Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии
4. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи
5. Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса
6. Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд
7. Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
8. Налоговая база, определяемая налоговыми агентами
9. Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
10. Налоговая база при реорганизации организаций

Моментом  определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

2. Налог на доходы физических лиц

Налоговая база  - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные налоговые ставки:

1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Существуют различные особенности определения налоговой базы налога на доходы физических лиц:

• При получении доходов в натуральной форме
• При получении доходов в виде материальной выгоды
• По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)
• В отношении доходов от долевого участия в организации
• По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
• При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках
• По операциям займа ценными бумагами

3. Акцизы

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду подакцизного товара.

Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

В отношении  подакцизных товаров, для которых  установлены различные налоговые  ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой  ставке.

4. Налог на прибыль организаций

Налоговой базой  признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. 

Если в  отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Существуют  различные собенности определения налоговой базы налога на прибыль организаций:

1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
3. участников договора доверительного управления имуществом
4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
6. при уступке (переуступке) права требования
7. по операциям с ценными бумагами
8. по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков (п. введен ФЗ от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
9. по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества (п. введен ФЗ от 28.11.2011 N 336-ФЗ)