Роль федеральных налогов и сборов в формировании бюджета Кировской области

ВЯТСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра бухгалтерского учета, налогов  и налогообложения

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

На тему:

«Роль федеральных налогов и сборов в формировании бюджета Кировской области»

 

 

 

 

Выполнил: Чупраков Роман, Но-42

Проверила: Морозова М.А.

 

 

 

 

 

 

Киров 2012

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

1. Классификация налогов и сборов в РФ, методы их распределения между бюджетами разных уровней

1.1. Классификация налогов и сборов

1.2. Бюджетный федерализм  

2. Организационно-экономическая характеристика Кировской области

    2.1. Краткая экономическая характеристика Кировской области

    2.2. Анализ доходов Кировской области и общей налоговой нагрузки на налогоплательщиков Кировской области

3.  Анализ федеральных налогов и пути их реформирования

    3.1. Налоговая база федеральных налогов на территории Кировской области

    3.2. Распределение доходов между бюджетами и контрольная работа налоговых органов

    3.3. Пути реформирования федеральных налогов и сборов, формирующих доходную часть федерального бюджета

Заключение

Список литературы

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения в экономике  становятся федеральные налоги и  сборы. Они призваны обеспечить государство  финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических  и социальных задач. Посредством  налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы  налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного  воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических  отношений в сочетании с другими  экономическими рычагами создают необходимые  предпосылки для формирования и  функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Цель курсовой работы: проанализировать роль федеральных налогов и сборов в формировании бюджета региона на конкретном примере.

Для решения данной цели следует  выполнить следующие задачи:

1. Дать классификацию налогов и сборов
2. Рассмотреть методы распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня
3. Дать краткую экономическую характеристику исследуемого региона
4. Провести анализ доходов региона и общей налоговой нагрузки на налогоплательщиков региона
5. Исследовать налоговую базу федеральных налогов
6. Выделить пути совершенствования взымания федеральных налогов

Объектом исследования является Кировская  область.

 

 

 

 

 

 

 

1. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ, МЕТОДЫ ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ

 

 

1. Классификация налогов и сборов

 

 

В Российской Федерации устанавливаются следующие  виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог

К местным  налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц. 

 

 

Федеральными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые Налоговым  кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Федеральные налоги устанавливаются исключительно положениями Налогового кодекса РФ, нижестоящие органы представительной власти не могут изменить ни один элемент федерального налога.

Налог считается  установленным только в том случае, когда точно определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1. объект налогообложения  – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога;
2. налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
3. налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Он может состоять из одного или нескольких отчетных периодов;
4. налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
5. порядок исчисления налога;
6. порядок и сроки уплаты налога.

 

 

1.2. Бюджетный федерализм  

Бюджетный федерализм  – это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Он является сложным механизмом регулирования федеративных отношений на базе специально организованных бюджетно-налоговых связей.

Базовыми  принципами бюджетного федерализма  являются:

• единство общегосударственных интересов и интересов населения как основа сбалансированности интересов всех трех уровней власти по бюджетным вопросам;

• сочетание централизма и децентрализации в разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов по вертикали бюджетной системы, распределение и перераспределение их между бюджетами различных уровней на объективной основе;

• высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственность органов власти каждого уровня за его сбалансированность, бюджетную обеспеченность исходя из налогового потенциала соответствующих территорий при наделении властных структур необходимой для этого налоговой инициативой;

• активное участие членов Федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.

Когда говорят  о бюджетном федерализме, то речь, в первую очередь, идет о распределении  и перераспределении расходов и  доходов на основе сочетания централизма  и децентрализации. В идеале такая  модель предполагает самостоятельность  региональных и местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным  центром доминирующего положения  в решении узловых вопросов финансового  обеспечения деятельности государства.

Бюджетный федерализм может эффективно претворяться только при законодательном распределении  бюджетных полномочий, которое должно включать три аспекта:

1) разграничение доходных (налоговых) полномочий;

2) разграничение расходных полномочий;

3) выравнивание бюджетов.

Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий членов Федерации должен полностью соответствовать  объему расходных полномочий, закрепленному  за данным уровнем государственной  власти. Однако это возможно только теоретически, а на практике между  расходными полномочиями и доходными  возможностями существует разрыв. В  результате возникает «вертикальный  дисбаланс», или «вертикальный финансовый разрыв». Существует также и «горизонтальный  финансовый дисбаланс», обусловленный  неравномерным распределением доходной базы по различным регионам. Поэтому  бюджетный федерализм предполагает вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетных систем.

Бюджетная система  считается вертикально сбалансированной, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций. Таким образом, существует равенство расходных и доходных полномочий. Важным моментом для вертикального выравнивания является четкое разграничение обязанностей между всеми уровнями власти и наделение их доходами, достаточными для выполнения этих обязанностей.

Под горизонтальной сбалансированностью понимается общее соответствие доходов расходам бюджетов разных уровней.

Более важной и сложной задачей является обеспечение  вертикального выравнивания. Даже при  равенстве совокупных доходов и  расходов бюджетов разных уровней, как  правило, сохраняются существенные различия в бюджетном положении  отдельных территорий и регионов. Чаще всего это обусловлено не зависящими от местных властей факторами: уровнем экономического развития территории; хозяйственной специализацией; численностью и плотностью населения; природно-климатическими особенностями и др.

Вертикальное  выравнивание происходит за счет дотаций, субсидий, субвенций, бюджетной ссуды, бюджетного кредита.

Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах на покрытие расчетных минимально необходимых текущих расходов без определения конкретных направлений расходов по их видам, при недостаточности у них собственных доходов и отчислений от регулирующих налогов.

Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на условиях долевого финансирования целевых расходов. По сравнению с дотациями субсидии являются более гибкой формой и могут использоваться в регулировании инвестиционной бюджетной деятельности местных органов власти. Вместе с тем, поскольку субсидии предусматривают встречное финансирование из региональных и местных бюджетов, то в условиях роста дефицита бюджетов разных уровней они применимы не во всех случаях.

Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах с указанием конкретной цели и на определенный срок. В случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению соответствующие средства субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого они были получены. Если же субвенция выделяется с указанием и других условий, то она называется обусловленной субвенцией. Различают текущие и инвестиционные субвенции в зависимости от их целевого характера и условий предоставления.

К текущим  относят субвенции, направленные на финансирование текущих расходов (расходы  на социально-культурные мероприятия, содержание бюджетных организаций  и социальную защиту населения, подлежащие первоочередному бюджетному финансированию). К инвестиционным относятся субвенции, связанные с расширенным воспроизводством, финансированием инвестиционной и  инновационной деятельности (капитальные  вложения на развитие социальной инфраструктуры, охрану окружающей среды, комплексное  развитие территории и т. п.).

Бюджетный кредит – это сумма денежных средств, выделяемых бюджету другого уровня на возвратной и возмездной основах. Бюджетный кредит как форма выравнивания используется значительно реже, чем другие формы.

Важную роль в вертикальном выравнивании играют также собственные и регулирующие налоги и доходы.

Собственные доходы – это налоги или доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом полностью или частично (в определенной доле или по разделенной налоговой ставке) на постоянной (долговременной без указания срока) основе в соответствии с действующим законодательством.

регулирующие доходы – это доходы или налоги, по которым законодательными (представительными) органами власти вышестоящего территориального уровня, при утверждении бюджета на очередной финансовый год, устанавливаются на временной (не менее чем на год) и на долговременной с указанием срока (не менее трех лет) основе нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты нижестоящего уровня.

Выравнивание  может осуществляться также за счет предоставления отдельным регионам особого экономического режима. В  мировой практике существуют три  основных подхода центра к требованиям  регионов о предоставлении особого  экономического режима.

Первый –  индивидуально-договорный подход, когда  центр договаривается с каждым регионом в отдельности о распределении  налоговых поступлений или других условиях. Этот подход распространен  в некоторых странах, например в  Китае.

Второй подход – это создание специальных бюджетных  режимов, в рамках которых отдельным  регионам предоставляются особые права  в вопросах налогов и расходов. Официально такие режимы для отдельных  территорий существуют лишь в нескольких странах – на Филиппинах, в Австралии, Малайзии.

И третий подход – применение нормативно-расчетной  формулы субсидий с целью частичного выравнивания бюджетных условий  регионов. Его использует большинство  стран для решения проблем  вертикального и горизонтального  выравнивания между регионами.