Результативность и эффективность налогового контроля

Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и го органы – это государственные  правоохранительные органы исполнительной власти, наделённые специальной властью, специальными полномочиями в целях  выполнения задач и функций в  области таможенного, налогового и  валютного контроля. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном  таможенным законодательством, привлечение  к ответственности лиц за нарушение  налогового законодательства в связи  с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь. 

Таможенные органы по контролю соблюдения налогового законодательства при перемещении товаров через таможенную границу Республики Беларусь  имеют права и обязанности:

-   проведение налоговых проверок;

- проверка всех документов, связанных с исчислением налогов и таможенных пошлин;

- получение необходимой информации по исчислению и уплате налоговых платежей и таможенных пошлин;

-  приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении ими налогового законодательства;

-  применение штрафных санкций;

-  взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов в бесспорном или судебном порядке;

- наложение ареста на имущество плательщиков в качестве обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пени;

- и другие.

Для осуществления налогового контроля таможенные органы передают налоговым органам полученную от плательщиков информацию по таможенному  делу.

Информация, представленная таможенными органами Республики Беларусь должна использоваться исключительно  в данных целях.

Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы, Министерство финансов Республики Беларусь и его местные финансовые органы, иные уполномоченные органы участвуют  в налоговых отношениях в каждом конкретном случае в пределах их компетенции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ контрольной работы инспекции Министерства по налогам и сборам по Лепельскому району

 

 

Государственная налоговая  служба в республике создана Постановлением Совета Министров БССР от 02.04.1990 № 78 в системе Министерства финансов БССР в составе Главной государственной  инспекции Минфина БССР и 185 государственных  налоговых инспекций по областям, городам, районам и районам в  городах. Развитие налоговых органов  проходило на протяжении достаточно длительного времени, реформировалась  структура, изменялись численность  и состав.

Инспекции МНС Республики Беларусь в своей деятельности руководствуются  Конституцией Республики Беларусь, Законом  Республики Беларусь от 02.02.1994 № 2737-XII «О государственной налоговой инспекции», Налоговым кодексом Республики Беларусь, Положением об инспекции МНС Республики Беларусь по соответствующим районам, другими нормативно-правовыми актами.

Инспекция МНС Республики Беларусь Лепельскому району является органом государственного управления, подотчетна и подконтрольна инспекции  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Витебской области, Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь.

Инспекция МНС по вопросам, отнесенным к ее компетенции, взаимодействует  с иными государственными органами, координирует свою деятельность с другими  контролирующими, а также правоохранительными  органами.

Основными задачами инспекции  МНС являются:

1 осуществление в пределах своей компетенции контроля за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, лицензировании отдельных видов деятельности, ремесленной деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, декларировании физическими лицами доходов и имущества, а также правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в случаях, установленных актами Президента Республики Беларусь, пеней, штрафов,  в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды;

2 осуществление контроля за соблюдением законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборот табачного сырья, рекламу алкогольных напитков и табачных изделий;

3 учет причитающихся к  уплате и фактически уплаченных  сумм налогов, иных обязательных  платежей в бюджет;

4 разработка предложений  об упрощении налоговой системы,  в том числе совершенствовании  порядка исчисления и уплаты  налогов, упрощении порядка налогового  учета и налогового контроля, и других предложений о совершенствовании налогового законодательства, его унификации, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации;

5 осуществление в пределах своей компетенции валютного контроля;

         6 предупреждение, выявление и пресечение  нарушений законодательства в  пределах своей компетенции.  

На текущий  момент численность работников инспекции  составляет 22 человека. Данные о численности, образовании специалистов инспекции представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 ¾ Распределение государственных служащих инспекции по Лепельскому району

 

Наименование показателя	Факт. числен- ность, чел.	Из них с высш. эконо- мич., чел.	Уд. вес экономи- ческого образ., (%)
Всего гос. служащих, в т. ч.	22	16	72,7
- руководитель ин- спекции и его замес- тители;	2	2	100
- руководители от- делов и их замести- тели;	5	5	100
- главные инспекторы;	7	6	85,7
- старшие инспекторы;	4	2	50
- инспекторы	4	1	25

 

Примечание  — Источник: собственная разработка на основании данных инспекции.

 

Как видно из таблицы, свыше половины работников имеют высшее экономическое образование (72 ,7 %). Это свидетельствует, в целом, о высокой квалификации государственный  налоговых инспекторов ИМНС по Лепельскому  району. Также можно отметить, что  в инспекции занято достаточно большое  количество молодых специалистов: 45% общей численности инспекторов  составляют специалисты в возрасте до 29 лет

В инспекции МНС Республики Беларусь по Лепельскому району по состоянию на 01.01.2012 на учёте состоит 15934 плательщика, в том числе 492 юридических  лица, 861 индивидуальный предприниматель  и 14581 физическое лицо, из них (таблица 2):

 

 

 

Таблица 2 ¾ Сведения о структуре плательщиков инспекции МНС Республики Беларусь по Лепельскому району

 

№ п/п	Плательщики	Кол-во на 01.01.2010 г.	Кол-во на 01.01.2011 г.	Темп роста, (% )	Кол-во на 01.01.2012 г.	Темп роста, (%)
1	Государственные унитарные предприятия, объединения	32	31	-3,125	29	-6,452
2	Акционерные общества с долей госуд. собственности	9	8	-11,11	11	37,5
3	Учреждения	93	95	2,151	100	5,263
	Унитарные сельскохозяйственные предприятия	3	3	0	3	0
4	Потребительские кооперативы	7	7	0	4	-42,86
5	Банки	2	1	-50	1	0
6	Страховые  и перестраховые организации	1	1	0	1	0
7	Коммерческие организации с иностранными инвестициями (резиденты)	2		-100	3	0
8	Крестьянские (фермерские) хозяйства	14	14	0	15	7,143
9	Другие коммерческие и некоммерческие организации	131	134	2,29	136	1,493
10	Общественные и религиозные организации (объединения), фонды	174	184	5,747	189	2,717
11	Индивидуальные предприниматели	925	969	4,757	861	-11,15
12	Физические лица	598	401	-32,94	461	14,963
13	Физические лица, уплачивающие земельный  налог, арендную плату и налог  на недвижимость	13438	13691	1,883	13986	2,155
14	Физические лица, уплачивающие единый налог	153	155	1,307	134	-13,55
	ИТОГО	15582	15694	0,719	15934	1,529

 

Примечание — Источник: собственная разработка на основании данных инспекции.

 

Как видно из вышеприведенных данных, среди плательщиков основную долю занимают индивидуальные предприниматели,  физические лица и физические лица, уплачивающие земельный налог и налог на недвижимость. При этом наименьшие удельные веса принадлежат банкам, страховым организациям и потребительским  кооперативам, коммерческим организациям с иностранными инвестициями, унитарным  сельскохозяйственным предприятиям.

Отметим, что общее количество плательщиков в 2010 году по сравнению с 2009 годом  увеличилось незначительно, лишь на 0,719%.  Однако, отмечается снижение  удельных весов таких плательщиков, как физические лица (на 32,94 %), акционерные  общества с долей государственной  собственности (на 11,11%), а также отсутствие коммерческих организаций с иностранными инвестициями.

Можно отметить также, что на 01.01.2012 количество плательщиков возросло по сравнению с 01.01.2011 на 1,529%. Наибольший темп роста наблюдается среди таких категорий плательщиков, как акционерные общества с долей государственной собственности (на 37,5%), физические лица (на 14,963%). Однако отмечается и некоторое снижение удельных весов следующих плательщиков:  потребительских кооперативов (на 42,86%), индивидуальных предпринимателей (на 11,15%), физических лиц, уплачивающих единый налог (на 13,55%).

За 2010 год поступление  в консолидированный бюджет составило 23165,98 млн. рублей. По сравнению с  аналогичным периодом прошлого года темп роста налоговых поступлений  с учетом дефлятора (110,6) составил 68,74 процента (поступление 2009 года составило 30469,9 млн. рублей). В республиканский  бюджет поступило минус 12452,53 млн. рублей. Поступления 2009 года в республиканский  бюджет составили минус 789,7 млн. рублей. Доходы местного бюджета составили 35618,51  млн. рублей. Темп роста по сравнению  с 2009 годом (за 2009 год – 31259,6 млн. рублей) составил 102,26 процента.

За 2011 год поступление  в консолидированный бюджет составило  51018,51 млн. рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2010 года темп роста налоговых поступлений с учетом дефлятора (160,8) составил 137,0 процента. В республиканский бюджет поступило минус 14401,46 млн. рублей. Поступления предыдущего года в республиканский бюджет составили минус 12452,53 млн. рублей. Доходы местного бюджета составили 65419,97 млн. рублей. Темп роста по сравнению с прошлым годом  составил 114,2 процента.

В таблице 3 представлены сведения о поступлениях платежей в бюджеты района  на 01.01.2010 , 01.01.2011  года в разрезе основных доходных источников.

 

 

Таблица 3 ¾ Сведения о поступлениях платежей на 01.01.2010, 01.01.2011 в разрезе основных доходных источников

 

Наименование  источника	Поступления за 12 месяцев 2010 года (млн руб.)	Поступления за 12 месяцев 2009 года (млн руб.)	Темп роста  с учетом дефлятора	Удельный  вес в общих поступлениях
Подоходный налог	11873,1	9474,4	113,3	51,3
Налог на добавленную стоимость	-7619,7	1999,2	*	*
Налог на прибыль	2887,3	2572,8	101,5	12,5
Единый налог с индивидуальных предпринимателей	1412,2	1260,9	101,3	6,1
Налог на недвижимость	1967,7	1631,7	109,0	8,5
Экологический налог (использование  природных ресурсов)	576,9	930,4	56,1	2,5
Земельный налог	1158,9	883,8	118,6	5,0
Отчисления в инновационные  фонды	2542,1	1904,1	120,7	11,0
Платежи за использование  природных ресурсов	95,0	83,6	102,8	0,4

 

Примечание — Источник: собственная разработка на основании данных инспекции.

 

Таким образом, из приведенных выше данных видно, что основным источником поступлений в бюджет в 2010 году  является подоходный налог (51,3%), налог  на прибыль (12,5%).

В 2010 году по сравнению с 2009 отмечается снижение поступлений по  налогу на добавленную стоимость. Это связано с проведением возвратов разницы между суммой налоговых вычетов и суммой НДС. Так, в 2010 году возвращено18472,6 млн. руб., тогда как за аналогичный период 2009 года 6334,9 млн. руб.

Также отмечается снижение поступлений  по экологическому налогу (темп роста 56,1). Это связано, прежде всего, с  переходом ряда организаций на упрощённую систему налогообложения.