Развитие налогового контроля в системе налогового администрирования в России

Выездные проверки являются самой эффективной формой налогового контроля, и очень многие налоговые правонарушения могут быть обнаружены только в ходе таких проверок. Однако данная форма налогового контроля является очень трудоёмкой и отнимающей много рабочего времени у сотрудников налоговых органов.

Единый порядок проведения работы налоговых органов по планированию и подготовке выездных налоговых проверок устанавливает регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок. Регламент определяет основные принципы и направления реализации налоговыми органами процедуры отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, в нем изложен весь процесс аналитической работы, проводимой налоговыми органами при планировании и подготовки выездных налоговых проверок.

Работа налоговых органов по подготовке к выездным проверкам сложная и многогранная и включает в себя следующие этапы:

- формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках;

- анализ результатов камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов;

- анализ налоговой и бухгалтерской отчетности, проводимый в рамках камеральной налоговой проверки;

- анализ основных финансовых показателей деятельности налогоплательщиков по отраслевому принципу;

- выбор объектов проверки;

- подготовка и составление перечня вопросов проверки по видам налогов (сборов и других обязательных платежей) и периодам их проверки;

- предварительная подготовка предложений о предполагаемых затратах времени на проведение выездной налоговой проверки, включенной в план проведения выездных налоговых проверок, о количестве специалистов налоговых органов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, необходимости привлечения к проверке правоохранительных органов;

- подготовка и утверждение плана выездных налоговых проверок на предстоящий квартал и контроль за его выполнением.

              Нельзя не отметить тот факт, что согласно статистическим данным сумма налоговых доначислений по результатам выездных проверок достаточно велика. Это говорит о том, что выездные проверки — это действительно эффективный метод пополнения бюджета.

Список использованной литературы

1.  Конституция Российской Федерации.

2.  Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 21.11.2011)

3.  Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации»: федеральный закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 (в ред. от 21.11.2011)

4.  Приказ Федеральной налоговой службы России «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ (в ред. от 08.04.2011)

5.  Приказ Федеральной налоговой службы России «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@» от 08.04.2011 № ММ-7-2/258@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"

6. Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики / М.Д. Абрамов, Д.Е. Фадеев // Налоговые споры: теория и практика. – 2011. – №3. – С. 21

7. А.Б. Паскачев, В.А. Кашина, М.Р. Бобоев., Большой толковый словарь налоговых терминов и норм,– М.: РИФ, 2002. – 385 с.

8. Зрелов А.П. Формы и методы налогового контроля / А.П. Зрелов // Налоги и налогообложение. – 2011. – № 11. – С. 12

9. Зубарев А.В. Выездная налоговая проверка / А.В. Зубарев // Налоговая проверка. – 2010 – №6. – С.38

10. Красницкая В.А. Организация и методика налоговых проверок: учебник, – М.: Финансы и статистика, 2010. – 356 с.

11. Лобанов А.В. Выездные налоговые проверки: не всякое изменение есть развитие / А.В. Любанов // Налоговая политика и практика. – 2010. – №3. – С.16

12. Материалы заседания Правительства РФ 19 марта 2011 г. // Налоговая политика и практика. – 2011. – №4. – С.33

13. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой. – М.: Инфра-М, 2009. – 503 с.

14. Налоговое администрирование: учебное пособие / Под. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009. – 448 с.

15. Смирнов А.В. Планирование выездных проверок: анализ концепции / А.В. Смирнов, В.В. Сашичев // Налоговая политика и практика. – 2010. – №8. – С.8

16. Соколов М.М. Основные направления налоговой реформы России и их результаты / М.М. Соколов // Все о налогах. – 2010. – №5. – С.23

17. Тишина Е.С. Налоговое администрирование: итоги и перспективы / И.С. Тишина // Российский Налоговый Курьер. – 2009. – №7. – С.8

18. Шевцова Т.В.. Итоги контрольной работы налоговых органов за 2010 год / Т.В. Шевцова // Российский Налоговый Курьер. – 2010. – №8. – С. 17

19. Юрген Н.В. Выездные налоговые проверки: назначение и основные гарантии прав налогоплательщиков при их проведении / Н.В. Юрген // Налоговая проверка. – 2010. – №3. – С. 32

20. Шумяцкий Р.И. Организация и методика налогового контроля: Учеб. Пособие.- Новосибирск: СибАГС. 2008. – 109 с.

21. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.- М.:Инфра-М.208. - 171 с.

22. Лермонтов Ю. Выездная налоговая проверка // Аудит и налогообложение. - 2010. - №2. - С. 33

23. Глебова М. Порядок проведения налоговых проверок // Аудит и налогообложение. - 2009. - №10. - С. 30

24. Минаев Б. А. О порядке проведения налоговых проверок // Налоговый вестник. - 2008. - № 11. - С. 5

25. Михайлов М. Н. О порядке проведения выездных налоговых проверок // Налоговый вестник. - 2009. - № 3. - С. 16

26. Мешик Ю. П. Процедуры проведения налоговых проверок // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 4. - С. 65

27. Мехова Т.Н. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля.//Консультант.-2009. - № 5. - С. 8

28. Провоторова Л.Ф. Организация и методы проведения налоговых проверок : Учеб. Оренбург., 2010. – 198 с.

29. http://www.r30.nalog.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Рост доходов за январь-ноябрь в 2009-2010 году

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Характеристика структуры налоговых платежей по основным видам налогов 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Приложение № 1

к инструкци

и Министерства

Российской Федерации по

налогам и сборам

от 10 апреля 2000 г. № 60

АКТ №

ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

(полное и сокращенное наименование организации (филиала или

представительства организации), ИНН/код причины постановки на учет

(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН)

(наименование населенного пункта)              (дата акта)

Нами (мною),

(Ф.И.О., должности, классные чины лиц,

проводивших налоговую проверку)

на основании решения (постановления) руководителя (заместителя
руководителя)

(наименование налогового органа)

(дата)

(наименование организации (филиала или представительства организации)

(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)

по вопросам  соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления
 

(наименование налога(ов) (сбора(ов)

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

На основании решения руководителя (заместителя руководителя)
 

(наименование налогового органа)

1.2. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо
лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала или
представительства) в проверяемом периоде являлись:

1.3.              Адрес места нахождения организации (филиала или
представительства) (адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя):

Место осуществления деятельности

(указывается в случае осуществления организацией (филиалом или представительством) (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (постоянного места жительства индивидуального предпринимателя)