Налоговые проверки в системе налогового контроля

КАЗАНСКИЙ ФИЛИАЛ АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: НАЛОГОВЕДЕНИЕ

на тему: НОЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

 

 

 

 

Выполнила:

 

 

 

Казань, 2011

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3.

1. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 4.

2. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 7.

2.1 ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. ОБЩИЕ И ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ИХ ПРОВЕДЕНИЯ 10.

3.СУЩНОСТЬ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ 13. 3.1.КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: ПОНЯТИЕ, ЦЕЛЬ, ЭТАПЫ, ВИДЫ 13.

3.2. Проведение камеральной налоговой проверки 17.

4. ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА 22.

4.1. СУЩНОСТЬ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ 22.

4.2. Проведение выездной проверки 24.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27.

ЛИТЕРАТУРА 28.

 

ВВЕДЕНИЕ

В нынешней экономической  ситуации, когда в России сильно возросла роль экономических, а равно  финансовых и налоговых отношений, проведение налоговых проверок является еще более актуальным, чем ранее, но наблюдение за исполнением установленных  законом норм всегда носило обязательный характер.

Сегодня компетенции, задачи и полномочия подобных органов стали  шире, так закон «О налоговых органах  Российской Федерации» подчеркивает, что главными задачами налоговых  органов является контроль за соблюдением  налогового законодательства: правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, а также  частично – валютный контроль.

Таким образом, целью данной контрольной работы поставлено исследование налоговых проверок путем их всестороннего разбора.

В соответствии с целью  основными задачами данной контрольной работы являются:

1. раскрытие понятия и сущность налоговых проверок;
2. рассмотрение порядка проведения камеральной и выездной налоговых проверок.

 

1. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

1.1 СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

В Налоговым Кодексе РФ, появилось определение налогового контроля, под которым признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии со ст.82 Налогового Кодекса РФ формами осуществления  налогового контроля являются:

1. налоговые проверки,
2. получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов,
3. проверка данных учета и отчетности,
4. осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
5. иные формы налогового контроля, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ.

Виды налогового контроля могут классифицированы в зависимости  от различных оснований: по времени  проведения контрольных мероприятий (предварительный, текущий, последующий); в зависимости от места проведения (выездной и камеральный контроль).

В зависимости от объекта  налогового контроля выделяют фактический  и документальный контроль. Приведенный  критерий классификации не является универсальным, поскольку зачастую налоговый контроль имеет смешанный  характер. Так, при проведении выездных налоговых проверок торгово-транспортных предприятий проводится, как правило, проверка документов налогоплательщика, так и инвентаризация товарных остатков, осмотр объектов налогообложения. и  т.д.

Общие принципы проведения налогового контроля можно сформулировать следующим образом:

1. Законность проводимых мероприятий налогового контроля – формы осуществления налогового контроля указаны в Налоговом Кодексе РФ, проведение налогового контроля в иных формах, а также по основаниям и в порядке, не предусмотренном Налоговым Кодексе РФ не допускается;
2. Соблюдение правовой процедуры – требования к оформлению процессуальных документов, как-то составление протоколов о проведении отдельных мероприятий в рамках налогового контроля, оформление материалов проведения отдельных форм налогового контроля;
3. Соблюдение налоговой тайны – сведения о налогоплательщике, полученные входе проведения мероприятий налогового контроля не могут разглашаться соответствующими государственными органами, иначе, как по основаниям, предусмотренным законодательством;
4. Недопустимость причинения вреда при проведении мероприятий налогового контроля: причинение имущественного ущерба либо вреда здоровью налогоплательщиков;
5. Соблюдение установленных прав налогоплательщика, уважение его личных прав и имущественных интересов при проведении мероприятий налогового контроля.

Соблюдение данных требований при проведении мероприятий налогового контроля позволяет добиваться баланса  между соблюдением прав и законных интересов налогоплательщиков и  исполнением фискальной функции  государства в надлежащем объеме и порядке.¹

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в  налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту  нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям (постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых осуществляется по месту нахождения участка недр; налогоплательщика налога на игорный бизнес – по месту нахождения объекта налогообложения и т.д.).

В ходе проведения налогового контроля налоговые органы, а в  установленных законом случаях  органы внутренних дел, органы государственных  внебюджетных фондов и таможенные органы получают доступ к информации, содержащей коммерческие и иные охраняемые законом  тайны налогоплательщиков. Подобная информация если она не содержит сведений о нарушениях законодательства о  налогах и сборах и мерах ответственности  за эти нарушения, о предоставляемых  налоговым (таможенным) или правоохранительным органами других государств в соответствии с международными договорами одной  из сторон которых является российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или  правоохранительными органами, составляет налоговую тайну.

Накопление информации, используемой в ходе налогового контроля происходит путем ее получения от:

1. налогоплательщиков добровольно;
2. органов, учреждений, организаций и должностных лиц, сообщающих в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков;
3. банков, в связи с исполнением ими обязанностей, связанных с учетом налогоплательщиков;
4. информации, полученной в ходе поведения мероприятий налогового контроля.

 

2. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 Налогового Кодекса РФ, первыми названы налоговые  проверки. Право же на проведение налоговых  проверок предоставлено налоговым  органам статьей 31 Налогового Кодекса  РФ и регламентировано главой 14 «Налоговый контроль».

В узком смысле под налоговыми проверками понимают лишь камеральные  и выездные проверки, а также совместные проверки с участием органов внутренних дел.

В целом же существует немало определений налоговых проверок.

Налоговая проверка – совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными  органами с целью установления достоверности  и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в бухгалтерской  отчетности и других носителях информации.²

Налоговая проверка – составная  часть финансовых проверок, в том  числе проверок процедур государственной  регистрации и учета налогоплательщиков, отчетности и поступлений в бюджеты  платежей от налогоплательщиков, проверок объектов подлежащих налогообложению, и других сфер финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщиков.

Налоговая проверка — процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем  сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых  деклараций, представленных в налоговые  органы.

Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства: правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты налогов, а также частично - валютный контроль.

В целом же налоговые проверки - составная часть финансовых проверок, в т.ч. проверок процедур государственной  регистрации и учета налогоплательщиков, отчетности и поступлений в бюджеты  платежей от налогоплательщиков, проверок объектов, подлежащих налогообложению, и других сфер финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщиков.

Таким образом, налоговые  органы обязаны осуществлять проверки соблюдения налогоплательщиками, плательщиками  сборов, налоговыми агентами налогового и иного законодательства.

Поэтому деятельность налоговых  органов не ограничивается только налоговым  контролем, а включает также проверки в сферах производства и оборота  алкогольной и табачной продукции, контрольно-кассовой техники, наличного  денежного обращения, регистрации  организаций и индивидуальных предпринимателей, учета и присвоения идентификационных  номеров налогоплательщикам. Рядом  нормативных актов проверки в  этих и некоторых других сферах возложены  на налоговые органы.

Проверки финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщиков, в  т.ч. и отдельных аспектов налоговых  взаимоотношений, кроме налоговых  органов, имеет право проводить  широкий круг как государственных, так и общественных органов и  организаций: Министерство внутренних дел, Федеральная служба судебных приставов, Министерство финансов, Федеральная  служба страхового надзора, Федеральная  служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому  мониторингу, Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба, Центральный  банк России, коммерческие банки, Счетная палата, общественные организации, трудовые коллективы и т.д.³

Налоговые проверки - важнейшая  и неотъемлемая часть практической деятельности налоговых органов  страны. В Налоговом кодекс поясняется, что этот контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством камеральных и выездных налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, а также в других формах, предусмотренных налоговым законодательством. В жизни же под налоговыми проверками понимается любое официальное посещение сотрудниками налоговых органов территории налогоплательщика, получение запросов, требований и других документов от налоговых органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. ОБЩИЕ И ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ИХ ПРОВЕДЕНИЯ.

Виды налоговых проверок:

Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным основаниям.

1. В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки:
1. камеральные
2. выездные

Камеральная проверка –  проверка, проводимая в помещении  налогового органа.

Выездная налоговая проверка – проверка, проводимая на территории налогоплательщика.

2. По способу организации:
1. плановые проверки
2. внезапные проверки

Внезапная налоговая проверка, есть разновидность выездной налоговой  проверки, проводимой без предварительного уведомления налогоплательщика (в  отличие от плановой проверки0

3. По объему проверяемых документов:
1. сплошные
2. выборочные

При сплошных проверках, проверяются  все документы за ревизуемый период. Сплошные проверки чаще всего проводятся в небольших организациях либо в  организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или при  уничтожении первичных документов)

Выборочная проверка –  когда проверяется часть документов. Может перерасти в сплошную в  случае установления в проверяемой  выборке нарушений, присущих всему  массиву документации организации.