Отчет по научно-исследовательской практике на примере ИФНС

СОДЕРЖАНИЕ

	Введение		3
1		Характеристика Межрайонной инспекции крупнейших по крупнейшим налогоплательщикам	4
2		Положение об Межрайонной ИФНС №2 по крупнейшим налогоплательщикам по Кемеровской области .	6
2.1		Общие положения	6
2.2		Полномочия	8
2.3		Права ИФНС	10
3		Положение об отделе камеральных проверок	11
		Заключение	14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

ИФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях предусмотренных законодательством РФ и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Мы походили производственную практику в Инспекции Федеральной Налоговой Службы №2 по крупнейшим налогоплательщикам по Кемеровской области. Практика проходила в отделе камеральных проверок в период с 07.06.2014 по 21.06.2014.

При прохождении производственной практики студентами была поставлена цель получить и развить практические навыки контрольно-аналитической работы, собрать, изучить, обобщить и проанализировать фактический материал, полученный за время прохождения практики в ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Кемеровской области.

Основные задачи производственной практики:

• закрепление теоретических знаний;
• приобретение навыков и умений практической работы по избранной специальности;
• сбор данных для написания отчёта и их использование в учебном процессе.

 

 

 

 

 

 

1 ХАРАКТЕРИСТИКА МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ

ИФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Межрайонная инспекция - территориальный орган, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Межрайонная инспекция находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольна. Межрайонная инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов. Инспекции реализуют свою компетенцию на всей территории Российской Федерации и по существу являются не территориальными налоговыми органами, а федеральными органами управления, подконтрольными МНС России и имеющими отраслевую компетенцию.

В Налоговом кодексе несколько раз можно встретить понятие "крупнейшие налогоплательщики". НК РФ не просто упоминает таких налогоплательщиков, но еще и устанавливает для них дополнительные обязанности.

Например, с 1 января 2008 года все налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, должны подавать налоговые декларации в электронном виде. НК РФ не определяет, какие конкретно налогоплательщики и при каких условиях попадают под категорию крупнейших. Такие критерии установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 г. Главная особенность постановки на учет крупнейшего налогоплательщика заключается в том, что такой налогоплательщик подлежит постановке на учет в межрайонной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Это было обусловлено следующим: налоги, уплачиваемые крупнейшими налогоплательщиками, составляют существенную часть доходов бюджетов разных уровней. В то же время администрировать (то есть контролировать, проверять) уплату ими налогов достаточно сложно.

Дополнительные материальные издержки, которые могут возникнуть у налогоплательщиков в связи с отнесением их к категории крупнейших, являются "адекватными социально необходимому результату при условии их обоснованности и соразмерности имущественному положению налогоплательщика". Конституционный Суд РФ указал, что при осуществлении контроля за уплатой крупнейшими налогоплательщиками налогов должна быть исключена возможность проведения контрольных процедур двумя налоговыми органами.

 

 

2 ПОЛОЖЕНИЕ ОБ МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС №2 ПО КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ.

2.1 Общие положения

Межрайонная ИФНС №2 России по крупнейшим налогоплательщикам по Кемеровской области (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России РД (далее - Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

 

2.2 Полномочия

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

• осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей; контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
• ведет в установленном порядке учет крупнейших налогоплательщиков, подлежащих постановке на учет в Межрайонной инспекции, и на его основе Единый государственный реестр налогоплательщиков, состоящих на учете в Межрайонной инспекции; ведёт учет (по каждому крупнейшему налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;
• осуществляет:
• мониторинг начислений и прогнозирование поступлений налоговых платежей от крупнейших налогоплательщиков;
• организацию и проведение мероприятий налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков;
• анализ информации, поступающей от налогоплательщиков, налоговых органов и иных источников, характеризующих деятельность крупнейших налогоплательщиков, схем уклонения от налогообложения, подготовку предложений по выявлению, пресечению и предупреждению данных схем;
• бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) крупнейших налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
• осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;
• взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
• представляет в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и(или) денежным обязательствам;
• осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Межрайонной инспекции и реализацию возложенных на нее функций;
• обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;
• осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Межрайонной инспекции;
• организует профессиональную подготовку работников Межрайонной инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;
• обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы в Межрайонной инспекции;
• проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Межрайонной инспекции;
• осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

2. 3 Права ИФНС

 Межрайонная инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

• запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
• привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;
• давать крупнейшим налогоплательщикам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
• применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

 

 

 

  

    3  ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОТДЕЛЕ КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК

Основные задачи отдела:

• контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения, в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.
• осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.

Основные функции отдела:

• доведение до налогоплательщиков в установленные законодательством сроки уведомления об оплате земельного, налога на имущество и транспортного налога.
• ежегодное ведение книг учета налогоплательщиков по налогам земельного, имущество и транспорта изменением и дополнениями, представленными из вышестоящих налоговых и других органов.
• осуществление мероприятий по постановке на налоговый учет всех предпринимателей без образования юридического лица, по закрепленным за инспекторами участков. Ежеквартально осуществлять контроль за своевременной уплатой предпринимателями, причитающих сумм налогов, сборов и иных платежей.
• организация работы по получению информации о деятельности работы индивидуальных предпринимателей из внешних источников.