Не вся работа

Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте.

Предприятия до наступления  срока платежа сдают платежные  поручения соответствующим учреждениям  банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3.Налог на имущество предприятий и организаций.

 

3.1. Плательщики  налога на имущество.

 

К плательщикам налога на имущество относятся:

• - предприятия (включая банки и другие кредитные учреждения) и организации, в том числе, с иностранными инвестициями, которые считаются юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;
• - филиалы и другие подразделения предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет;
• - компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации и объединения, обособленные их подразделения, которые имеют имущество на территории России, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Центральный банк России и его учреждения не являются плательщиками  налога на имущество.

 

3.2. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения  налогом на имущество являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, которые находятся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Стоимость имущества, которая  становится объектом налогообложения  при объединении предприятий в ходе осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, независимо от счетов бухгалтерского учета, на которых оно учитывается, а стоимость созданного или приобретенного имущества в результате этой деятельности - участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Она рассчитывается за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если предприятие создано  с начала любого другого квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость  имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если предприятие создано  в первой половине квартала (до 15 числа  второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой  стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются  остатки актива баланса по следующим счетам бухгалтерского учета:

1. По предприятиям, применяющим  План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Министерства  финансов СССР от 1 ноября 1991 г. N 56 с изменениями и дополнениями:

• 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы износа);
• 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы износа, учтенного на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");
• 10 "Материалы";
• 11 "Животные на выращивании и откорме";
• 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы " (за минусом суммы износа, учтенного на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов");
• 15 "Заготовление и приобретение материалов";
• 20 "Основное производство"*;
• 21 "Полуфабрикаты собственного производства";
• 23 "Вспомогательные производства";
• 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
• 30 "Некапитальные работы";
• 31 "Расходы будущих периодов";
• 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам". При определении налогооблагаемой базы остатки по счету 20 "Основное производство" или 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" уменьшают на незавершенное производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования;
• 40 "Готовая продукция";
• 41 "Товары" (покупная цена). Предприятия розничной торговли и общественного питания стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчетах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость;
• 44 "Издержки обращения";
• 45 "Товары отгруженные";
• 16 "Отклонение в стоимости материалов".
• В налогооблагаемой базе учитываются и прочие запасы и затраты, отраженные по статье "Прочие запасы и затраты" актива баланса.
• Для определения налоговой базы по банкам и другим кредитным организациям, начиная с расчетов за 4 квартал 1999 года, принимаются остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:
• 604 "Основные средства банков" (за минусом суммы износа, учитываемого на балансовом счете 606 "Амортизация основных средств");
• 605 "Основные средства, переданные в пользование организациям банков" (за минусом сумм износа, учитываемого на балансовом счете 606 "Амортизация основных средств");
• 608 "Лизинговые операции" (за вычетом суммы износа, учитываемого на балансовом счете 60803 "Амортизация машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг");
• 609 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации нематериальных активов;
• 610 "Хозяйственные материалы";
• 611 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа;
• 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям".
• По страховым организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций, утвержденный приказом Государственного страхового надзора Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 02-02/5:
• 01 "Основные средства" и 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02 "Износ основных средств");
• 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05 "Износ нематериальных активов");
• 10 "Материалы";
• 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов");
• 31 "Расходы будущих периодов".

В налогооблагаемой базе учитываются также запасы и затраты, отраженные по статье "Прочие материальные ценности и затраты" актива баланса.

Территориальные фонды  обязательного медицинского страхования, осуществляющие бухгалтерский учет и отчетность в порядке, установленном приказом Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 19 января 1994 г. N 3, для определения налогооблагаемой базы принимают остатки по счетам бухгалтерского учета, отражаемым по следующим разделам актива баланса:

• I "Основные средства" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02 "Износ основных средств");
• II "Материалы и запасы";
• III "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы";
• IV "Затраты на производство и другие цели";
• VII "Расходы" (за минусом остатков по статье 16 "Расходы на капитальный ремонт" и статье 12 "Расходы на приобретение оборудования и инвентаря" субсчета 215 "Расходы за счет внебюджетных фондов"; остатков по субсчету 221 "Расходы за счет средств Федерального фонда по обязательному медицинскому страхованию" и субсчет 222 "Расходы за счет средств территориальных фондов по обязательному медицинскому страхованию").
• В расчетах налогооблагаемой базы остаточная стоимость основных фондов исчисляется плательщиками из восстановительной стоимости начиная с даты переоценки, установленной постановлениями Правительства Российской Федерации.

Налогом не облагается имущество:

а) бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной  и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования; коллегий адвокатов и их структурных подразделений;

б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке  рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

в) специализированных протезно-ортопедических предприятий;

г) используемое исключительно  для нужд образования и культуры. Это имущество дошкольных и других учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков, учебно-опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, которые ведут подготовку и переподготовку рабочих и специалистов; оздоровительных спортивных лагерей и лагерей труда и отдыха для детей и учащейся молодежи; центров, клубов и кружков в сфере образования; предприятий и организаций, которые выпускают или реализуют учебно-техническую продукцию, наглядные пособия и оборудование для учебных заведений, осуществляют снабжение, ремонт и хозяйственное обслуживание учреждений образования; курсовой сети по профессиональной подготовке и переподготовке населения; детских экскурсионно-туристических организаций, а также других учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям образования; стационарных и передвижных клубов, домов и дворцов культуры; библиотек; музеев; зоопарков; парков культуры и отдыха; социально-культурных специализированных и многофункциональных комплексов и объединений; научно-методических центров творчества и культурно-просветительной работы; театров, стационарных и передвижных цирков; филармоний; кинопроката; кинотеатров; киноустановок; киностудий; планетариев;

д) религиозных объединений  и организаций, национально-культурных обществ;

е) предприятий народных художественных промыслов.

ж) используемое для образования  страхового и сезонного запасов  на предприятиях, связанных с сезонным циклом поставок и работ; запасов, созданных  в соответствии с решениями федеральных  органов исполнительной власти, органов  государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. К ним, в частности, относятся законсервированные материальные ценности предприятий;

з) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ; общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении прибыли на содержание общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность.

Те из них, которые  осуществляют предпринимательскую  деятельность, в том числе сдачу  в аренду имущества или хранении средств на депозитных счетах в банках, являются плательщиками налога на имущество  в общем порядке. Уплата налога производится за период осуществления предпринимательской деятельности.

Не рассматривается  как предпринимательская деятельность обязанность банка платить общественным объединениям и ассоциациям за остаток  средств на расчетном или текущем  счете в соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание

и) общественных организаций  инвалидов и других предприятия, учреждения и организаций, в которых  инвалиды составляют не менее 50 процентов  от общего числа работников. Под  общим числом работников понимается среднесписочная численность сотрудников предприятия, в которую включены работники, состоящие в штате, совместители (без внутренних) и работники, выполняющие работу по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

к) научно-исследовательских  учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу; государственных научных центров, научно-исследовательских, конструкторских учреждений, опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых за отчетный год научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов, их филиалов и других аналогичных подразделений, имеющих отдельный баланс и расчетный или текущий счет.

При определении права  на льготу налоговые органы руководствуются  данными государственной статистической отчетности о выполнении научных  исследований и разработок, другими  документами, по которым возможно установить льготируемый объем научно-исследовательских, опытно-конструкторских и экспериментальных работ. Если по результатам отчетного года этот объем работ составляет менее 70 процентов, то уплата налога производится в обычном порядке.

л) предназначенное исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

м) предприятий и учреждений, исполняющих уголовные наказания  в виде лишения свободы;

н) Российского фонда  федерального имущества, фондов имущества  субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения);

о) специализированных предприятий (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации), производящих медицинские  и ветеринарные иммунобиологические  препараты для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

п) органов управления и подразделений Государственной  противопожарной службы при осуществлении  ими своих функций;

р) иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ и проектов: жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями. Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации.

с) профессиональных аварийно-спасательных служб и формирований. Для целей  налогообложения стоимость имущества  предприятия уменьшается на балансовую стоимость соответствующих объектов (за вычетом суммы их износа):

а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью  или частично находящихся на балансе  налогоплательщиков.

При применении данной льготы согласно Классификатору отраслей народного  хозяйства N 1-75-018 к ним следует относить объекты жилищно-коммунальной сферы:

- жилой фонд; гостиницы  (без туристических); дома и общежития  для приезжих; коммунальное хозяйство  - объекты внешнего благоустройства;  улично-дорожная сеть; искусственные  сооружения; объекты инженерной защиты города; зеленые насаждения общего пользования; уличное освещение; сооружения санитарной уборки городов; здания и подсобные сооружения дорожно-мостового, зеленого хозяйства и инженерной защиты городов; сооружение и оборудование пляжей и переправ; элементы водоснабжения; объекты коммунального и бытового водоснабжения; очистные сооружения водопровода и канализации со всем оборудованием, механизмами, арматурой и емкостями, все виды водозаборных сооружений, артезианские скважины, сети водопровода и канализации с сооружениями на них, насосные и воздуходувные станции, водонапорные башни; объекты газо- тепло- и электроснабжения населения и для коммунально-бытовых нужд; районные и другие тепловые сети; районные и другие котельные; участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства;