Налоговый период и налоговые ставки по НДС

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

 
Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

1. По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок)
2. По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущеcтвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.

Ст. 334, 335 НК РФ

Объект налогообложения

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Ряд полезных ископаемых не признается объектом налогообложения (см. ниже).

Ст. 336, 337 НК РФ

Налоговая база

Определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и  стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

 
Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

 
В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Ст. 338-340 НК РФ

Налоговый период

Календарный месяц.

Ст. 341 НК РФ

Налоговые ставки

Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых

Ст. 342 НК РФ

Исчисление и уплата налога

Сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. 
 
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная  по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя

Ст. 343 НК РФ

Уплата налога и отчетность

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

 
Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых

 
Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Ставка налога

Применяется при добыче:

Ставка 0%

• полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
• попутного газа;
• подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
• полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
• полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
• минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
• подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.
• нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях.
• сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
• нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн, при определенных условиях
• нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях
• нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях
• газа горючего природного (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения. (пп. введен от 04.06.2011 N 125-ФЗ)
• нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном море, до достижения накопленного объема добычи нефти 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами (пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ)
• нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Охотском море, до достижения накопленного объема добычи нефти 30 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами (пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ)
• нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.(пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ)
• кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно (пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ);
• газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд. кубических метров на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа (пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ);
• газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа (пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ)

Ставка 3,8%

• калийных солей;

Ставка 4,0%

• торфа;
• угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
• апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

Ставка 4,8%

• кондиционных руд черных металлов;

Ставка 5,5%

• сырья радиоактивных металлов;
• горно-химического неметаллического сырья;
• неметаллического сырья;
• соли природной и чистого хлористого натрия;
• подземных промышленных и термальных вод;
• нефелинов, бокситов;

Ставка 6,0%

• горнорудного неметаллического сырья;
• битуминозных пород;
• концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
• иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

Ставка 6,5%

• концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);
• драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);
• кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

Ставка 7,5%

• минеральных вод и лечебных грязей;

Ставка 8,0%

• кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
• редких металлов;
• многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;
• природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

446 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

470 рублей (начиная с 1 января 2013 года)

• за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз)

556 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

590 рублей (с 1 января 2013 по 31 декабря года)

647 рублей (с 1 января 2014 )

• за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

509 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

582 рубль (с 1 января по 31 декабря 2013 года)

622 рублей (начиная с 1 января 2014 года)

• за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

При этом налогообложение  производится по ставке, установленной настоящим подпунктом, умноженной на коэффициент 0,493 (с 1 января по 31 декабря 2012), 0,455 (с 1 января по 31 декабря 2013), 0,447 (начиная с 1 января 2014 года), при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья следующими категориями налогоплательщиков:

• налогоплательщиками, не являющимися в течение всего налогового периода собственниками объектов Единой системы газоснабжения;
• налогоплательщиками, не являющимися в течение всего налогового периода организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50%.

47 рублей

• за 1 тонну добытого антрацита;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

57 рублей

• за 1 тонну добытого угля коксующегося;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый  по каждому виду угля, ежеквартально  на каждый следующий квартал и  учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

11 рублей

• за 1 тонну добытого угля бурого;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый  по каждому виду угля, ежеквартально  на каждый следующий квартал и  учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

24 рубля

• за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый  по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.