Развитие налоговой системы в Советский период

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Состояние налоговой системы в Советское время……………………………..4
2. Налоги «военного коммунизма»…………………………………………………6
3. Налоговая  система во  время  НЭПа 1922-1929 гг……………………………10
4. Налоговая реформа 1930-1932 гг……………………………………………….13
5. Изменения в  налоговом   законодательстве  СССР в 1941-1965гг…………..15
6. Реформы  налоговой  системы в СССР в 1985-1991 гг……………………….17

Заключение………………………………………………………………………….19

Список использованной литературы……………………………………………...21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Процесс становления  налоговой системы, в более не менее цивилизованной форме, начался  в России в конце XIX столетия, вызванный  ростом государственных потребностей, в связи с переходом страны от прежнего натурального хозяйства  к денежному.

В России в любое время  существовало неприязненное отношение  к налогам, в отличии от западноевропейских государств, где плата налогов  считается даже предметом гордости налогоплательщиков. В таком государстве  человек редко когда скажет: "Я  гражданин этой страны", скорее он скажет: "Я налогоплательщик". Подобная высокая налоговая культура обуславливается тем, что в таких государствах институт налогов имеет историю гораздо более продолжительную, нежели в России. Именно вокруг налогов, в странах западной Европы, разгоралась борьба между королём и парламентом. Парламент именно тогда получил законодательную власть, когда получил сначала власть в области финансов, т.е. соглашаться или не соглашаться с королём по вопросам установления и сбора налогов. К тому же, у российского законодателя всегда была склонность к достаточно большим ставкам налогов, что в свою очередь, опять же, не прибавляло популярности налогам. И не всегда налоги использовались (и используются) в качестве источника доходов для бюджета. Например, в период Новой Экономической Политики налоги использовались больше, как орудие борьбы с буржуазией.

В Советский период налоговая система терпит множество изменений. Советский период охватывает длительный промежуток времени с 1917г. по 1991 г., что подтверждает актуальность выбранной темы контрольной работы.

В Советском периоде выделено несколько  этапов развития налоговой системы: налоговая политика «военного коммунизма», налоговая  система во  время  НЭПа, налоговая система во время Великой Отечественной войны и т.д.

Целью контрольной работы является выявить  особенности развития налоговой  системы на каждом этапе развития во времена Советского Союза.

 

1. Состояние налоговой системы в Советское время

 

Классовый характер марксистского  учения о государстве, природе стоимости, смысле и целях распределения, товарно-денежных отношениях был положен в основу реформирования производственных отношений в СССР начиная с конца 20-х годов.  Советский  Союз, приступив к построению социализма, отошел от пути  налоговых  преобразований, по которому пошли США, Великобритания, Германия, Франция, Япония.

Экономическая мысль о налогах   советского   периода  сводилась к констатации текущих событий, рекомендации вырабатывались в соответствии с резолюциями партийных съездов, всецело определявших финансовую политику. Принижение значения товарно-денежных отношений практически уничтожило созданную в дореволюционной России  налоговую   систему. Налоги перестают здесь быть экономическим воплощением существования государства. Государство в условиях социализма опирается на всю постоянно растущую в своем объеме социалистическую собственность и социалистическое производство, поэтому оно получает основную часть доходов от социалистического хозяйства.

Рассматривая историю   развития   налогового  законодательства  в   Советское  время, можно выделить три  периода   развития. Главной задачей в  налоговой  политике оставалось удержание частного капитала в установленных пределах и создание условий для полного обобществления экономики

Первый  период  - время военного коммунизма, когда отсутствовала четкая  налоговая   система, и она заменялась контрибуцией с имущих слоев населения и продразверсткой в отношения крестьян, в результате чего крестьяне помимо излишек лишались продовольствия и на личное потребление.

Второй  период  приходится на проводимую в стране Новую Экономическую политику. Здесь наиболее четко просматривается роль  налоговой  политики в общей экономической политике страны, когда наряду с использованием других механизмов  налоговая  политика позволила в короткие сроки коренным образом изменить положение в сельском хозяйстве и в экономике страны в целом. Наряду сведением большого количества ставок в отношении крестьянства и коллективных хозяйств при взимании сельскохозяйственного налога, широко принималась  система  специальных фондов финансирования сельскохозяйственных товаропроизводителей. Говоря о  развитии  сельскохозяйственного налога, следует отметить, что первоначально он складывался как налог, основанный на поземельном принципе, в дальнейшем, с каждым годом он формировался как поземельно - поимущественный налог. Сельскохозяйственный налог в своем  развитии  отражал стоящие перед сельским хозяйством проблемы. В условиях слабого  развития  животноводства и технических культур налог приходился на другие культуры сельского хозяйства. Наибольший акцент делался на зерновые культуры, что привело к перекосу в обложении сельскохозяйственных культур. В результате чего произошли изменения в налогообложении колхозов: сельскохозяйственный налог был заменен на подоходный налог с колхозов. Подоходный налог с колхозов в своем  развитии  прошел несколько этапов от поземельного до поимущественного налога. 

Советский   период   развития   налогового  законодательства, особенно в  период  НЭПа, показал, что использование  налоговых  инструментов в экономической политике страны и в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей в частности, может повлечь резкое изменение в товарности сельского хозяйства, повышение наполнения рынка страны продуктами отечественного производства и обеспечение продовольственной безопасности страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоги «военного коммунизма»

 

В результате революций 1917 г. — февральской и октябрьской  произошло изменение политической и государственной власти в России. С приходом к управлению страной партии большевиков начинается время военного коммунизма, которое характеризуется, в частности, отсутствием четкой налоговой системы. Характерными чертами деятельности советского правительства в финансовой сфере с 1917 г. по 1921 г. являлись:

1) использование инструментов налоговой политики не в фискальных, а в социально-политических целях (о чем было открыто заявлено в Конституции РСФСР 1918 г.);

2) стремление перевести  страну на натуральное обложение;

3) постепенная отмена  существовавших ранее налогов.

Основной  источник доходов бюджета в этот период - эмиссия бумажных денег, а  также контрибуции. 8 ноября (26 октября) 1917 г. в составе наркоматов учреждается  Народный комиссариат финансов (Наркомфин) - центральный орган государственного управления отдельной сферой деятельности или отдельной отраслью народного хозяйства. Одним из первых изменений  налогового   законодательства  после октябрьской революции становится принятие Декрета Совета Народных Комиссаров, 24 ноября (7 декабря) 1917 г. «О взимании прямых  налогов », устанавливавший налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов». Декретом предусматривались твердые сроки налога и санкции за просрочку платежей или уклонение от уплаты - «вплоть до расстрела».

В условиях диктатуры пролетариата налогообложение  и налоговое право становятся средством классовой борьбы. Так, Декретом Всероссийского Центрального Исполнительного Комитета и СНК  от 30 октября 1918г. вводится единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог.

Взимался  по раскладочной системе: общая сумма  налога раскладывалась по губерниям, городам, уездам и волостям, а затем - по плательщикам. Городская и деревенская беднота  полностью освобождались от уплаты налога. Финансовые результаты проведения налога значительно отличались от запланированных сумм. Вместо запланированных 10 миллиардов рублей получено было 1,5 миллиарда рублей.

Помимо  общегосударственных чрезвычайных революционных налогов вводились  и местные чрезвычайные единовременные революционные налоги. Данные средства направлялись на покрытие расходов местной власти. Острая продовольственная нехватка вынудила найти новые инструменты пополнения продовольственных запасов государства. В условиях натурализации экономики и прекращения денежного обращения правительству пришлось перейти к взиманию натуральных налогов. Декретом ВЦИК от 30 октября 1918 г. «Об обложении сельских хозяев натуральным налогом», в виде отчисления части сельскохозяйственных продуктов был введен натуральный налог. Строился он по принципу подоходного налога. Налог взимался с излишек продуктов сверх потребности хозяйств и по прогрессивной системе в зависимости от количества десятин посева, численности скота в хозяйстве и с учетом количества едоков.

В отношении кулацких хозяйств была установлена особая система индивидуального обложения. Местные Советы могли привлекать кулацкие хозяйства к обложению по повышенным нормам или отнести их к более высоким разрядам по обеспеченности посевом, или обложению всех посевов без учета количества едоков. В отличие от чрезвычайного революционного налога натуральный налог имел окладной характер, а не раскладочный. Объектом обложения являлись посевные земельные участки всех видов и скот, имеющийся в хозяйстве. Были установлены необлагаемые минимумы. Ставки налога устанавливались в пудах ржи, но налогоплательщик мог вносить налог другими продуктами.

Однако  проведение налога не получило большого значения, т.к. не позволило мобилизовать все излишки продовольствия в  государстве. В связи с чем правительство вынуждено было ввести продовольственную разверстку.

Декретом  СНК от 11 января 1919 г. в общегосударственном  масштабе введена Продовольственная  разверстка. В соответствии с ней  все количество хлеба и зернового  фуража, которое было необходимо для удовлетворения государственных нужд, разверстывалась для отчуждения у населения между производящими губерниями. В результате проведения продовольственной разверстки у крестьян изымались не только излишки продовольствия, но и часть необходимых самим крестьянам продуктов. Декретом Совета труда и обороны от 19 ноября 1919 г. «О натуральной трудовой и гужевой повинности» в целях преодоления топливного кризиса устанавливались: а) натуральная дровяная повинность, б) трудовая повинность, в) гужевая повинность. В результате происходящих в стране событий состояние экономики и отдельных ее отраслей было удручающим. Сельскохозяйственное производство в 1920 г. составляло 50 % от довоенного уровня.

Выведение из разрухи всего народного хозяйства  необходимо было начинать с поднятия сельского хозяйства. Важным шагом в этом направлении явилась отмена продовольственной разверстки и введение продовольственного налога. Все натуральные налоги могли уплачиваться 18 различными видами продуктов, с установлением эквивалента замены одного вида сельскохозяйственной продукции другим.

Первоначально натуральные налоги не распространялись на производственные сельскохозяйственные кооперативы, которые сдавали сельскохозяйственную продукцию по особо установленным  для них правилам. Однако затем Декретом ВЦИК и СНК от 17 ноября 1921 г. они были привлечены к уплате натуральных налогов.

В 1918 г. для сельских хозяев был введен натуральный налог, который строился по принципу подоходного налога (взимался с излишков продуктов сверх потребности хозяйств и по прогрессивной системе в зависимости от количества десятин посева, численности скота в хозяйстве и с учетом количества едоков). Объектом обложения являлись посевные земельные участки всех видов и скот, имеющийся в хозяйстве. Были установлены необлагаемые минимумы. Ставки налога устанавливались в пудах ржи, но налогоплательщик мог вносить налог другими продуктами.

В 1919 г. в общегосударственном  масштабе была введена продовольственная разверстка. В соответствии с ней все количество хлеба и зернового фуража, которое было необходимо для удовлетворения государственных нужд, разверстывалась для отчуждения у населения между производящими губерниями. В результате проведения продовольственной разверстки у крестьян изымались не только излишки продовольствия, но и часть необходимых самим крестьянам продуктов.

Помимо этого, советским  правительством были предприняты и  другие попытки налоготворчества. Особого  внимания заслуживает проведенная  Декретом от 21 ноября 1918 г. реформа косвенного обложения, по которой продукты, произведенные на национализированных и взятых на учет фабриках, сдавались на основании плана использования главному управлению продуктораспределения Наркомпрода. К ценам, устанавливаемым самим государством в лице так называемого “комитета цен”, прибавлялись начисления в пользу государства, которым подлежало большинство продуктов. Система просуществовала немногим более года и была отменена Декретом от 17 января 1920 г., поскольку реальные поступления от начислений в бюджет за первое полугодие 1919 г. оказались меньше запланированных более чем в 27 раз. Несмотря на тот факт, что эксперимент полностью провалился, предполагалось, что надбавочная система будет использоваться и в дальнейшем в целях сокращения размеров ассигнований Компроду по его расходным сметам и, следовательно, сокращения дефицита бюджета.