Налоговые расчеты

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из цен, исчисленных в порядке, который  предусмотрен ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без  включения в них НДС.

При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Необходимо учесть, что  налоговая база по НДС определяется отдельно по каждой группе товаров  одного наименования, вида и марки, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

Размеры ставок НДС перечислены  в ст. 164 Кодекса.

Для исчисления НДС используются три общие ставки - 0, 10 и 18% и две  расчетные - 10/110 и 18/118.

Налоговый период по НДС  установлен ст. 163 НК РФ как квартал.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет установлены в  ст. 174 НК РФ.

Пунктом 1 этой статьи предусмотрено, что НДС уплачивается равными  долями не позднее 20-го числа каждого  из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Журнал регистрации  операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Бухгалтерская проводка
			Дебет	Кредит
1	Погашена кредиторская задолженность по НДС в бюджет	70000	68 субсчет «НДС»	51
2	Оприходованы товары от поставщиков, в том числе НДС 1360000- (1360000*18/118) (2300000-НДС 18%)	1152542	41	60
3	НДС по оприходованным товарам 1152542*18%	207458	19	60
4	Сумма НДС  принята к возмещению	207458	68 субсчет «НДС»	19
5	На расчетный счет зачислен аванс  от покупателя	1260000	51	62
6	Начислен НДС с суммы авансов полученных 1260000*18/118	192203	62	68 субсчет «НДС»
7	Отгружены товары покупателю, в том  числе НДС	2420000	62	90.1
8	НДС по отгруженным товарам (2420000*18/118)	369153	90.3	68 субсчет «НДС»
9	Списана себестоимость реализованных товаров	1800000	90.2	41

 

 

Схема счета 68 (субсчет «НДС»)

Сальдо начальное	0		70000
Операции за месяц
1)	70000	6)	192203
4)	207458	8)	369153
Обороты за месяц	277458		561356
Сальдо конечное			353898

 

Декларация по НДС за  1 квартал 2012 года приведена в Приложении 8.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 4

 

Студенту следует провести оценку налоговой учетной политики организации, предоставить обоснованные рекомендации по совершенствованию  налогового учета на предприятии.

 

Приказ № 115

 

от 31.12.2010г.

 

об учетной  политике на 2011г.

 

На основании ПРИКАЗа Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н

"ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ  УЧЕТУ "УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ" (ПБУ 1/2008)

 

ПРИКАЗЫВАЮ

 

1.Утвердить Положение  об учетной политике для целей  бухгалтерского учета и налогообложения  на 2011г. (Приложение 1 к настоящему приказу).

2. Контроль возлагаю  на главного бухгалтера 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Виза:  _______________________ главный  бухгалтер 

 

 

 

 

Положение

Об учетной политике для целей бухгалтерского учета  и налогообложения

на 2011г.

 

1.Порядок ведения  учета на предприятии

 

1.1. Бухгалтерский и  налоговый учет на предприятии  ведет бухгалтерская служба как  структурное подразделение, возглавляемое  главным бухгалтером.

(Нормативные документы:  Закон о бухучете (п.2 ст.6), Положение  по ведению бухгалтерского учета  (п.7))

1.2. Организация ведет  учет с использованием компьютерной  техники и бухгалтерской программы  1С: Предприятие – Бухгалтерия, 1С: Предприятие – Зарплата  и Кадры.

1.3. Организация использует  рабочий план счетов (приложение  №1 к настоящему положению), разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000г. № 94н. в редакции 18 сентября 2006г.

 

2.Учетные документы  и регистры

 

2.1. Хозяйственные операции  в бухгалтерском учете оформляются  типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.

2.2. Налоговый учет  ведется в регистрах, разработанных  бухгалтерией самостоятельно и  на основе налоговых регистров,  предложенных программой 1С: Предприятие.

2.3. Учетные документы  хранятся на предприятии в  электронной форме и на бумажном носителе в течение пяти лет.

 

3. График документооборота

 

График документооборота утвержден (Приказ №66/1 от 29.12.06 «Об утверждении  графика документооборота на предприятии»).

 

4.Порядок проведения  инвентаризации

 

Инвентаризация материалов, сырья проводится не реже одного раза в год, а также в случаях предусмотренных законодательством.

Инвентаризация готовой  продукции проводится на начало каждого  месяца, а также в случаях предусмотренных  законодательством.

Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года (30 декабря).

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе проводится каждый месяц в последний рабочий  день месяца, а также в случаях  предусмотренных законодательством.

Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности покупателей и поставщиков, займов, инвентаризация средств на расчетном счете проводится на основании актов сверки контрагентов на 31 декабря.

 

5. Методы учета  доходов и расходов 

 

В бухгалтерском и  налоговом учете доходы и расходы  учитываются методом начисления.

Доходом от обычных видов  деятельности является выручка, которую  получает организация  регулярно, систематически, занимаясь основными видами деятельности. При этом основным видом деятельности является тот, что указан в уставе организации и доходы от которого являются существенными (не менее 5%). А систематическим является доход, который организация получает не реже одного раза в месяц. Эти доходы учитываются на счете 90 «Продажи».

Доходы от реализации прочего имущества (материалов, комплектующих и др.) учитываются на счете 91.1. «Прочие доходы и расходы».

Для налогового учета  перечень прямых расходов предприятие  определяет самостоятельно (приложение №4 к настоящему положению).

 

6. Учет основных  средств

 

Согласно Положению  по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. (в редакции от 27 ноября 2006г.) приведены критерии, при которых объект может быть признан основным средством. А именно:

а) объект предназначен для  использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект собираются использовать в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) предприятие не предполагает последующую перепродажу данного  объекта;

г) объект способен приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Поступление основных средств  учитывается первоначально на счете 08 «Вложение во внеоборотные активы». Все расходы, связанные с приобретением  основных средств, учитываются в  первоначальной стоимости объекта.

При необходимости монтажа объектов основных средств сумму затрат, истраченных на монтаж этих объектов, учитывают на счете 07 «Оборудование к установке», а затем делается бухгалтерская проводка Д 08 К 07. Срок полезного использования модернизированных или реконструированных основных средств не увеличивается (п.1 ст. 258 НК РФ).

 При введении в  эксплуатацию делается проводка  Д 01 «Основные средства» -  К  08 «Вложение во внеоборотные активы».

В налоговом и в  бухгалтерском учете несущественные затраты на закупку основных средств, в т.ч. командировочные расходы (менее 5% от первоначальной стоимости  объекта) учитываются в их первоначальной стоимости.

Срок полезного использования  по основным средствам определяется комиссией (на основании приказа  предприятия № 68 от 29.12.06 «О назначении комиссии …») на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 (в редакции 18.11.06).

Активы стоимостью до 20 000 руб. включительно отражаются в качестве материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы". Актив, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев, учитываются в составе материально-производственных запасов. (Приказ Минфина России от 12.12.2005 N 147н). Для учета данного имущества открывается забалансовый счет 012. Для оприходования малоценного имущества используется приходный ордер N М-4, для передачи в эксплуатацию - требование-накладную N М-11, а в целях контроля за движением малоценного ОС применяется карточка учета МБП N МБ-2.

Амортизация основных средств  в бухгалтерском и налоговом  учете начисляется линейным методом.

В налоговом учете  применяется специальный повышающий коэффициент 2 к основной норме амортизации  для конкретных основных средств, используемых для работы в условиях повышенной сменности (приложение №2 к настоящему положению).

Консервация основных средств, не используемых в производстве, проводится по приказу руководства. По мере возможности  определяется срок консервации. При  невозможности определения срока консервации – указывается как на неопределенный срок. При вводе в эксплуатацию, либо при  любом перемещении законсервированного основного средства издается приказ.

 

7. Учет нематериальных  активов 

 

 Нематериальные активы  в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом.

Амортизация нематериальных активов в бухучете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

 

8. Поступление  и списание материально-производственных  запасов

 

Поступление материально-производственных запасов на основании товарных накладных, товарных чеков в сумме фактических затрат. Оприходывание осуществляется на основной склад. Все затраты, связанные с их приобретением (расходы по доставке, экспедиционные услуги, расходы по доведению материалов до состоянии, в котором они пригодны к использованию) списываются на удорожание первоначальной стоимости этих материалов на основании акта на оказанные услуги (работы).

В день поступления материалов на склад составляется приходный  ордер в одном экземпляре (Форма № М-4). Материалы приходуются в тех единицах измерения, которые указаны в сопроводительных документах поставщика. Материалы, приобретенные подотчетными лицами, приходуются последним числом месяца одним приходным ордером на все авансовые отчеты.

В бухгалтерском и  налоговом учете материально-производственные запасы списываются в производство по средней себестоимости на основании  требования-накладной (Форма № М-11), справок-накладных ответственных  лиц за отпуск материалов с основного  склада.

При накоплении излишек материалов, которые не используются в процессе производства, организация может продать эти материалы. Выбытие материалов, отпущенных на сторону, оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (Форма № М-15).

Для оказания первой медицинской помощи в течение года могут приобретаться медикаменты (бинты, вата, болеутоляющие средства, препараты от ожогов и др. недорогостоящие средства) и списываться в учете по мере расходования.

Малоценные объекты  стоимостью не более 40 000 руб., а также книги, брошюры и другие издания списываются в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию.

Для удобства, связанные  с возможностями программой 1С: Предприятие  стоимость материалов, приобретенных  подотчетными лицами, предварительно учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затем дополнительно отражается поступление материалов, проводка на оприходывание Д 10 К 60.