Налогообложение индивидуальных предпринимателей

В.Е. Перов не имеет права  на получение стандартных вычетов.

Определяем налоговую  базу : НБ = 1 870 000 – 1 630 000 – 35 000 = 205 000 руб.

Определяем НДФЛ по ставке 13% : Н = 205 000*0,13 = 26 650 руб.

С учетом авансовых платежей Перов должен заплатить налог  в сумме 14 650 руб. (26 650 – 12 000) .

Пример применения УСН на основе патента наряду с ЕНВД

Предприниматель, оказывая ритуальные услуги, применяет УСН  на основе патента.

При этом ритуальные услуги, оказываемые физическим лицам, в  соответствии с Общероссийским классификатором  услуг населению, относятся к  бытовым услугам, подпадающим под  систему налогообложения в виде ЕНВД.

Поэтому размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по ритуальным услугам не может превышать 225 000 рублей: величина базовой доходности, установленная статьей 346.29 НК РФ (7500 руб.) * 30.

В этом случае годовая стоимость  патента составит:

225000*0,06 = 13 500 руб.

Пример расчета авансовых платежей по единому налогу при УСН (доходы минус расходы)

ИП А.Л. Петров  применяет  УСН , единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

За I квартал Петров  получила доходы - 2 000 000 руб. и понесла расходы - 1 800 000 руб. Разница между доходами и расходами за I квартал составила 200 000 руб. (2 000 000 руб. - 1 800 000 руб.). Авансовый платеж по единому налогу при УСН за этот период составил 30 000 руб. (200 000*15%).

25 апреля  А.Л. Петров  перечислил эту сумму в бюджет.

Во II квартале у ИП не было доходов. Сумма расходов за этот период составила 800 000 руб. Таким образом, за первое полугодие А.Л. Петров получил  доходы в сумме 2 000 000 руб. и понес расходы в сумме 2 600 000 руб. (1 800 000  + 800 000 руб.). Сумма превышения расходов над доходами (убыток) составила 600 000 руб. (2 000 000 руб. - 2 600 000 руб.). Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 0 рублей.

Сумму авансового платежа  по единому налогу к уменьшению по итогам полугодия А.Л. Петров рассчитал  так: 0 руб. - 30 000 руб. = - 30 000 руб.

Чтобы зачесть возникшую  переплату (30 000 руб.) в счет будущих  платежей по единому налогу, Петров одновременно с налоговой декларацией  за первое полугодие подал в налоговую  инспекцию заявление о зачете.

За девять месяцев ИП получил  доходы - 6 000 000 руб. и понес расходы в сумме 5 400 000 руб. Превышение доходов над расходами составило 600 000 руб. (6 000 000 руб. - 5 400 000 руб.). Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 90 000 руб. (600 000 руб. * 15%).

Сумму авансового платежа  по единому налогу к доплате по итогам девяти месяцев А.Л. Петров рассчитал  так:

90 000 руб. - 30 000 + 30 000 руб. = 90 000 руб.

В октябре бухгалтер «Альфы»  перечислил в бюджет авансовый платеж по итогам девяти месяцев за вычетом  ранее уплаченных сумм. Размер платежа 60 000 руб. (90 000 руб. - 30 000 руб.).

Заключение

 

В работе были рассмотрены три системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей :

• Общий режим налогообложения ИП;
• Упрощенная система налогообложения ИП (в том числе  на основе патента);
• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Проанализировав их, мы сделали  выводы об особенностях каждой из них.

Общий режим налогообложения  отличается тем, что при его применении индивидуальный предприниматель в  общеустановленном порядке производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Кроме того, в обязанности  индивидуального предпринимателя  входит также уплата НДС, единого  социального налога, а так же налога на имущество физических лиц. При  этом на ИП возлагается обязанность  по исчислению, удержанию и перечислению налога с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и  лиц, привлеченных на основании договоров  гражданско-правового характера, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг.

Особенности УСН состоят  в том, что это добровольный налоговый  режим, при применении которого ИП  освобождаются от уплаты  НДС, НДФЛ, налога на имущество, частично ЕСН. Вместо указанных налогов уплачивается один налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

Кроме обычной УСН  для  ИП, имеющих не более пяти наемных  работников, законодательство предлагает УСН на основе патента.

Система налогообложения  в виде ЕНВД – налоговый режим, обязательный для организаций и  ИП в случае , когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям. При применении ЕНВД в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога, организации освобождаются от уплаты: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН, а ИП - НДС, НДФЛ, налога на имущество, ЕСН. Вместо указанных налогов уплачивается единый налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

Список литературы

 

1. Налоговый  Кодекс Российской Федерации 
2. http://www.nalog.ru/index.php?topic=ind_pr – официальный сайт ФНС
3. http://www.26-3.ru/main/index.phtml - официальный сайт  ежемесячного журнала «Вмененка»
4. http://www.26-2.ru/ - официальный сайт ежемесячного журнала «Упрощенка»
5. http://www.ip77.ru/taxes/index.php
6. http://legser.ru/nalogi
7. http://www.bishelp.ru/nalogi/mb/usn/index.php