Налог на прибыль

 

• расходы, понесенные в связи с развитием научной деятельности;
• проведением национальной политики;
• проведение иных заслуживающих стимулирование мероприятий.

Во Франции корпорационный налог уплачивается государственными предприятиями, корпорациями, ассоциациями и частными компаниями с прибыли от предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории страны. Эта прибыть складывается из разницы между чистыми активами в начале и в конце финансового года за вычетом дополнительно произведенных капиталовложений. Ставка налога равна 37%.

 С компаний нерезидентов, имеющих недвижимость во Франции, налог на прибыль юридических  лиц взимается в размере утроенной  ренты, которая могла бы быть  получена от аренды недвижимого  имущества.

 От налогообложения  при определенных условиях освобождаются  муниципалитеты, сельскохозяйственные  кооперативы, инвестиционные компании. Льготный режим по данному  налогу установлен в специальных  зонах предпринимательской деятельности. Так, предприятие с численностью  работающих не менее 10 человек, зарегистрированное  в такой зоне, освобождается от  уплаты корпорационного налога  в течение первых 10 лет своего  функционирования. Эта мера не  распространяется лишь на банки  и страховые учреждения.

 Основная ставка налога  США на доходы корпораций – 34%. НО уплачивается данный налог  ступенчато: 15% за первые 50 тыс. долларов  налогооблагаемого дохода, 25% - за следующие 25 тыс. долларов, и 34% - на оставшуюся сумму. Кроме того, с доходов от 100 до 335 тыс. долларов взимается дополнительный 5-процентный налог.

 В США, как и в  Германии, обложение корпорационными  налогами сопровождается большим  количеством льгот. От него освобождаются  проценты по ценным бумагам  местных властей и штатов, взносы  в благотворительные фонды, дивиденды  от дочерних компаний. Налоговые  льготы применяются в рамках  системы ускоренного возмещения  стоимости основного капитала, инвестиционной  деятельности, НИОКР. Действуют налоговые  скидки, стимулирующие использование  альтернативных видов энергии. Компаниям  предоставляется «налоговый кредит»  в размере 50% стоимости произведенного  оборудования, работающего с использованием  солнечной энергии или энергии  ветра.

 Наряду с многочисленными  льготами в особых случаях  юридические лица обязываются  уплачивать налог на сверхприбыль.

 Одной из отличительных  черт налогообложения в Японии  является преобладание прямых  налогов, в число которых входит  и налог на прибыль корпораций (корпоративный подоходный налог). Этот налог взимается с чистой  прибыли. Если корпорация прекращает свою деятельность в результате слияния или роспуска, то подоходному налогообложению подлежит доход от ликвидации.

 Налогоплательщики самостоятельно  заполняют налоговые декларации  и одновременно с их подачей  представляют в налоговые органы  заявления о доходах и убытках.

 Японские исследователи  налоговой проблематики обычно  выделяют при группы субъектов, несущих бремя налога на прибыль корпораций: сами корпорации; те, кто предоставляет корпорациям капитал и «организаторские способности»; потребители товаров и услуг, соответственно производимых и оказываемых корпорациями.

 

2.ЛЬГОТЫ  ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

 

Стимулирующие функции налога на прибыль находят отражение в системе льгот, установленных действующим законодательством. Установленные законом льготы можно разделить на две группы. Первая группа – это льготы, которые могут быть предоставлены всем предприятиям и организациям независимо от их отраслевой принадлежности и организационно-правовой формы.

К другой группе относятся льготы, которыми могут воспользоваться только предприятия, выпускающие определенные виды продукции, занимающиеся конкретными видами деятельности и некоторые другие предприятия. Эти льготы весьма многочисленны и разнообразны. В соответствии со статьей 10 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации » от 27.12.1991 года № 2118-1 введены следующие налоговые льготы:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты ( отсрочку взимания налогов);
• прочие налоговые льготы.

Предполагается провести ряд законодательных мер, направленных на создание льготных условий налогообложения прибыли для стимулирования инвестиций в приоритетные направления структурной перестройки экономики. Эти меры включают:

• совершенствование механизма инвестиционного налогового кредита;
• существенное упрощение налоговых процедур, особенно для малого бизнеса;
• расширение прав плательщиков налога на прибыль и на другие налоги.

Налог на прибыль, отчисляемый в бюджета субъектов Федерации, должен использоваться в программах развития, реализуемых на местном уровне.

 

2.1 ИЗЪЯТИЕ ИЗ ОБЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ЭЛЕМЕНТОВ  
ОБЪЕКТА НАЛОГА

 

Изъятие из обложения определенных элементов объекта налога часто используется в законодательной практике налогообложения.

Установлено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства, ввод новых мощностей на предприятиях нефтяной и угольной промышленности, предприятиях по произ­водству медицинской техники и оборудования для переработки продуктов питания, а также на суммы, направленные на техническое перевооружение производства остальных отраслей народного хозяйства, строительство.

 

2.2 ЦЕЛЕВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

 

Целевые налоговые льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством.

Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами РФ.

Для льготного налогообложения малого бизнеса установлены два важных принципа:

• налоги Федерации и субъектов Федерации должны быть направлены на поддержку малого бизнеса в приоритетных областях;
• налоговые льготы субъектов Федерации для малого бизнеса должны быть скоординированы с региональными программами поддержки малого бизнеса и не приводить к уменьшению доходов федерального бюджета. Правительственные меры по поддержке малого предпринимательства пре­дусматривают постепенное внесение в налоговое законодательство следующих налоговых льгот:
• освобождение от налогообложения суммы прибыли, накопленной за определенный период времени и используемой для развития собственного производства;
• установление льготных ставок налога на прибыль малых предприятий в третий и четвертый годы работы с момента их регистрации;
• освобождение от налога на прибыль средств негосударственных лиц, направляемых в федеральные фонды субъектов Федерации для поддержки предпринимательства;
• сохранение налоговых льгот для малых предприятий при их приватизации;
• зачисление налога на прибыль малых предприятий, работающих по приоритетным направлениям, полностью в местные бюджеты.

 

2.3 ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

 

Инвестиционный налоговый кредит является одной из налоговых льгот. Под инвестиционным налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми органами.

В соответствии со статьей 2 Закона «Об инвестиционном налогом кредите» предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек (в промышленности и строительстве до 100 человек; в науке и научном обслуживании до 60 человек), имеют право уменьшать сумму налогового платежа на 10 % от цен:

• закупленного и введенного в действие оборудования, используемого непосредственно и полностью для замены оборудования, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ предприятием, в том числе для продажи результатов этих работ, защиты окружающей среды от загрязнения отходами;
• закупленного и введенного в действие оборудования со сроком службы более восьми лет;
• закупленных и введенных в действие автоматических линий и автоматизированных участков, управляемых ЭВМ;
• оборудования для создания рабочих мест инвалидов.

Во всех случаях предоставления предприятию налогового кредита условия кредитного соглашения (до его заключения) согласовываются налоговым органом с финансовым органом, отвечающим за исполнение соответствующего бюджета.

 

 

 

 

 

 

2.4 НАЛОГОВЫЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ

 

Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» устанавливает налоговые освобождения при исчислении налога на прибыль.

1.Облагаемая налогом прибыль  при фактически произведенных  предприятием затратах и расходах  уменьшается, на суммы направленные:

• предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения ( в том числе в порядке долевого участия), а так же на погашение кредитов банков, полученных и использованных ан эти цели, включая проценты по кредитам;
• предприятия всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия), а так же на погашение кредитов банков, полученных и использованных ан эти цели, включая процент по кредитам. Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющих соответственно развитие собственной производственной базы и жилищное строительство, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

2. Ставки налога на  прибыль предприятий и организаций  понижаются на 50%, если от общего  числа их работников инвалиды  составляют не менее 50%.

3. Для предприятий, находящихся  в собственности творческих союзов, зарегистрированных в установленном  порядке, налогооблагаемая прибыль  уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление  уставной деятельности этих союзов.

4. В первые два года не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие: производство и переработку сельскохозяйственной продукции, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного социального назначения - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции.

В третий и четвертый год работы малые предприятия уплачивают налог в размере 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции.

 

Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

5. Для предприятий, получивших  в предыдущем году убыток, освобождается  от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти  лет.

6.Не подлежит налогообложению  прибыль:

• религиозных объединений, предприятий, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, а также иная прибыль указанных предприятий, используемая на осуществление этими объединениями религиозной деятельности. Эта льгота не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых;
• общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов; предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов; предприятий, находящихся в регионах, пострадавших от радиоактивных загрязнений - вследствие Чернобыльской и других радиационных катастроф, полученная от выполнения проектно-конструкторских, строительно-монтажных работ с объектами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50% от общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50% от общего объема, - часть прибыли, полученной в результате этих работ; от производства продуктов детского питания; государственных и муниципальных музеев, библиотек, театров, цирков, зоопарков и национальных заповедников, полученная от их основной деятельности;