Налог на прибыль

ОМСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Экономический факультет

2 курс, зиБХ - 319

Выполнила: Чулкова 

Татьяна Юрьевна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Омск 2012г.

Содержание

 

5. Виды налогов по различным классификационным признакам: прямые и косвенные; федеральные, региональные и местные; общие и специальные (целевые); прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги;……………………………………………………………………………..3

15. Группы плательщиков налога на прибыль. Ставки налога на прибыль и другие виды доходов. Права налогоплательщиков в выборе способа признания дохода для целей налогообложения………………………………...9

25. Ставки ЕСН для различных категорий плательщиков. Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН. ……………………………………………...15

Задача …………………………………………………………………………….23

Список литературы……………………………………………………………....24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Виды налогов  по различным классификационным  признакам: прямые и косвенные;  федеральные, региональные и местные;  общие и специальные (целевые); прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги; прямые и косвенные.

 

Современная налоговая  система включает различные виды налогов.

1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги – налагаются непосредственно на юридическое  или физическое лицо и не могут быть переложены на других лиц. К прямым налогам относятся следующие налоги: подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на операции с ценными бумагами, поземельный налог, налог на имущество, налог на наследство и др.

Среди прямых налогов центральное место занимает подоходный налог, который является основным налогом с личных доходов граждан. В сочетании с другими экономическими инструментами прямой подоходный налог призван обеспечить более или менее справедливое перераспределение доходов, полученных на предприятиях, учреждениях и организациях, а также в результате индивидуальной трудовой деятельности и иных источников. Взимается этот налог по прогрессивному принципу на основе специально разработанной шкалы налоговых ставок. Исключение составляет Россия, где принята твердая (13%) налоговая ставка подоходного налога. Объектом обложения является совокупный доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. При взимании подоходного налога применяется необлагаемый минимум (часть дохода не подлежит обложению), размер которого определяется законодательством. Не допускается уплата подоходного налога за счет предприятий, учреждений и организаций. Граждане представляют налоговым органам отчет о полученных доходах, т.е. декларацию, в которой раздельно указываются сведения о полученных доходах за год, каждый источник выплаты и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов.

Подоходным налогом  на бизнес облагается доход индивидуальных частных предпринимателей и товариществ. Кроме того, налог на личные доходы граждан воздействует на акционерные общества, поскольку все компании обязаны удерживать определенный процент от общей суммы заработка своих работников и выплачивать его государству.

Вторым по значимости среди прямых налогов является налог на прибыль. Для налога на прибыль характерно постоянное снижение его Удельного веса в общих доходах государства. Во многих странах существует специальная система налогов для корпораций - корпоративный налог. Это фиксированные денежные отчисления в бюджет из балансовой прибыли. Оставшаяся ее часть облагается налогом на дивиденды и налогом на нераспределенную прибыль. Большим недостатком налога на прибыль является то, что инфляция входит в налогооблагаемую базу. При инфляции разница между новой и старой ценой фактически выступает доходом предприятия и подлежит налогообложению. Поскольку налог на прибыль взимается по прогрессивному принципу, на практике номинальная ставка налога значительно увеличивается, а по мере снижения инфляции ставка налога на прибыль падает. В своей экономической политике государство устанавливает систему налоговых льгот, которые позволяют уменьшать налог на прибыль.

Косвенные налоги – налоги, включающиеся в стоимость товаров  и услуг.

Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает облагаемую налогом продукцию. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

Среди косвенных налогов  выделяется в первую очередь налог на добавленную стоимость (НДС) - всеобщий косвенный налог на потребление, который должны платить все предприятия, участвующие в процессе производства, и сбыта товаров. Он является формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости на всех стадиях производства и обращения; уплачивается со всех видов товаров. Его база определяется путем исключения из объема продукции в денежном выражении стоимости потребленных ресурсов (сырья, материалов, полуфабрикатов), приобретенных у сторонних организаций. Он выплачивается с прироста стоимости продукта на каждой последую­щей стадии его производства и реализации, т.е. с разницы между затратами на приобретение и ценой продажи. Обложению подлежит доход, зарплата, амортизационные отчисления, расходы на рекламу. НДС включается в отпускную цену.

К косвенным налогам  относятся также акцизы на производство и продажу определенных товаров  массового потребления. Этот налог  взимается с потребителя. Он устанавливается  в процентах от отпускной цены на высокорентабельные товары. Его  платит не обладатель дохода, а покупатель определенного товара (водки, табачных изделий, бензина, автомобилей, готовых деликатесов из ценных сортов рыб, меховых изделий и др.).

Примерно такую же природу имеет другой косвенный  налог - таможенная пошлина, фактически уплачиваемая потребителем за перемещение товара через границу.

К косвенным налогам  можно отнести и единый социальный налог, который значительно облегчил жизнь налогоплательщиков, лишив  их необходимости делать отчисления в 4 внебюджетных фонда: пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и занятости населения.

2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые).

Целевые налоги могут вводиться по ряду причин:

1. с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы;
2. целевые налоги придают большую независимость конкретному государственному органу;
3. целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов.

Общие налоги поступают  в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий.

3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов федерации и местные налоги.

• Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. Существуют следующие федеральные налоги:

• таможенная пошлина,
• налог на операции с ценными бумагами,
• сбор за использование наименований "Россия" и "Российская Федерация" и словосочетаний с ними,
• сбор за пограничное оформление,
• налог на пользователей автодорог,
• налог с владельцев транспортных средств,
• налог на приобретение автотранспортных средств,
• налог на отдельные виды автотранспортных средств,
• налог на реализацию ГСМ,
• налог на прибыль,
• акцизы на группы и виды товаров,
• налог на добавленную стоимость,
• налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте,
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
• плата за пользование водными объектами,
• подоходный налог с физических лиц,
• налог на игорный бизнес,
• платежи за пользование недрами,
• гербовый сбор,
• государственная пошлина,
• налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения,
• плата за пользование водными объектами,
• сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

К региональным налогам  относятся налог на имущество  организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на добычу природных ресурсов.

• Второй уровень — региональные налоги. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся:
• лесной налог;
• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• налог на имущество предприятий;
• налог с продаж.
• Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. К местным налогам относятся:
• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;
• налог на промышленное строительство в курортной зоне
• курортный сбор;
• сбор за право торговли;
• целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;
• сбор за право использования местной символики;
• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;
• сбор с владельцев собак;
• лицензионный сбор за право винной торговли;
• лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;
• сбор за выдачу ордера на квартиру;
• сбор за парковку автотранспорта;
• налог на рекламу;
• сбор за участие в бегах;
• сбор за выигрыш на бегах;
• сбор с лиц, играющих на тотализаторе;
• сбор с биржевых сделок;
• сбор за проведение кино- и телесъемок;
• сбор за уборку территории;
• сбор за открытие игорного бизнеса;
• налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы.

 

4. В зависимости от характера взимания налоговых ставок различают: твердые ставки, которые устанавливаются в абсолютной сумме независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти); пропорциональные - налоговая ставка остается неизменной независимо от размеров дохода; прогрессивные - ставка повышается по мере возрастания дохода; регрессивные - ставка налога понижается по мере возрастания дохода.

 

15. Группы плательщиков  налога на прибыль. Ставки налога  на прибыль и другие виды  доходов. Права налогоплательщиков в выборе способа признания дохода для целей налогообложения.

Плательщиками налога на прибыль являются:

а) предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

б) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, включая филиалы кредитных и страховых организаций, за исключением филиалов (отделений) Сберегательного банка Российской Федерации, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет;

 Плательщиками налога на прибыль являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

При этом под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения  понимаются филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации.

Ставки  налога на прибыль.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%.

При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.