Налог на прибыль

Тема: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………………….3 
Глава 1. Общая теория налогов и налогообложения………………………6 
Глава 2. Особенности исчисления налога на прибыль на современном этапе……………………………………………………………………………..15 
2.1 История возникновения налога на прибыль…………………………………..15 
2.2 Исчисление и взимание налога на прибыль в РФ на современном этапе.20 
Глава 3. Проблемы механизма исчисления и взимания налога на прибыль и пути их решения…………………………………………………..32 
Заключение……………………………………………………………………...59 
Список использованной литературы………………………………………..61

Приложение……………………………………………………………………..63

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

    Налог на прибыль предприятий и организаций имеет достаточно долгую историю. Особенности его применения в различных странах обуславливаются теми или иными приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением.

    С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

   В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

    Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

    Новизна  исследования заключается в комплексном   изучении теоретических и методических  основ организации налогового  контроля, проблем механизма исчисления и взимания налога на прибыль и приведены  пути их решения .

    Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории, и рассмотрение действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций, анализ проблем механизма исчисления и взимания налога на прибыль и  путей их решения.

  Предметом исследования работы является налог на прибыль, а за объект исследования берутся проблемы  исчисления налога ,на примере которых и будет показано пути решения этих проблем.

 Для реализации поставленных целей в курсовой работе формируются следующие задачи:

• экономическая  сущность и содержание прибыли, формирующейся  на предприятии;

• налог на прибыль  организаций с учетом изменений, действующих в 2009-2010 годах;

• анализ проблем взимания налога на прибыль и путей их решения

  Первая глава работы посвящена общей теории налогов и налогообложения. В ней дается описание сущности и функции налогов, принципов и классификации налогообложения, рассмотрены общие и частные теории .

   Во второй  главе рассмотрены особенности исчисления налога на прибыль на современном этапе, конкретно, история возникновения налога на прибыль и исчисление и взимание налога на прибыль в РФ на современном этапе.

  Анализ проблем  механизма взимания налога на  прибыль и пути их решения представлены в третьей главе.

   В работе используются материалы издания «Российская газета», журнала «Российский налоговый курьер», постатейные комментарии к 25 главе НК РФ, данные официальных сайтов Министерства Финансов, Федеральной налоговой службы, Центрального Банка РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Общая теория налогов и налогообложения

Сущность и функции  налогов

Налоги возникли с  появлением государства как один из методов мобилизации денежных средств. На ранних этапах исторического развития они взимались с населения и имели либо натуральную форму, либо форму трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции (т. е. неналоговыми доходами) государство покрывало налогами свои расходы. Но с увеличением территорий, ростом экономической и политической мощи государство начинает взимать налоги со своих подданных. С развитием товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.

Таким образом, налоги как  экономическая категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В состав таких интересов включаются:

• необходимость удовлетворения общественных потребностей (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);

• необходимость регулирования  экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;

• долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса).

Решение этих задач и  обеспечивается через налогообложение.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Таким образом, к признакам  налогов относят:

• легитимность (налоги взимаются только с законных операций),

• индивидуальную безвозмездность  для налогоплательщика,

• принудительность.

Элемент налога — понятие, используемое при изучении конкретных налогов. Различают следующие элементы налога, без которых налог не может считаться установленным.

Налогоплательщик  — организация или физическое лицо, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Объект налогообложения  — имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которой у налогоплательщика законодательно связано возникновение обязательств по уплате налога.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Порядок исчисления налога.

Порядок и  сроки уплаты налога.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Фискальная  функция (от лат. fiscus — императорская казна) — основная функция налогов. Она предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют доходную часть бюджетов разных уровней.

Регулирующая  функция заключается в воздействии налогов на многие стороны общественно-экономических отношений. Налоги способны оказывать влияние на платежеспособный спрос, предложение, инвестиции, ресурсосбережение. Налоги в состоянии создавать или разрушать экономические условия для деловой активности, охраны окружающей среды и т. д. Развитые рыночные государства сознательно используют регулирующую функцию налогов в качестве одного из элементов экономической политики.

Поскольку налоги являются основным источником формирования бюджетных доходов, проблемы налогообложения всегда были в центре внимания государственных органов и работающих по их заданию экономистов — ученых и практиков.

     Общие и частные теории налогов

   Представление о сущности налогов и их месте в экономической системе общества менялось по мере развития общественных отношений.   Основные налоговые теории стали формироваться в качестве законченных учений начиная с XVII в. и как свод важнейших принципов и положений полмили в буржуазной науке наименование «Общая теория налогов». Основные ее направления складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества. 

К общим теориям  относится:

1. Теория обмена. Суть теории заключается в том, что через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка и т. д.
2. В Эпоху просвещения появляется разновидность теории обмена  атомистическая теория. Данная теория подразумевает, что никто не может отказаться от налогов, так же как и от пользования услугами, предоставляемыми государством.
3. Теорию наслаждения, согласно которой налоги есть цена, уплачиваемая гражданином за получаемые им от общества наслаждения.
4. Теория налога как страховой премии  подразумевает, что налоги - это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска.
5. Классическая теория налогов возникла в 18-19 вв, носило более высокий научный уровень. Представители- Адам Смит и его последователь- Давид Риккардо считали, что налоги необходимы государству только для формирования доходной части бюджета, никакая другая роль налогам не отводилась.
6. Кейнсианская теория. По мнению Дж. Кейнса, наложенному им в книге «Общая теория занятости, процента и денег» (1936 год), экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости.
7. Теория монетаризма, выдвинутая в 50-х годах профессором Милтоном Фридменом, основана на количественной теории денег. По мнению ее автора, регулирование экономики можно осуществлять через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок.
8. Теория экономики предложения, сформулированная в начале 80-х годов американскими учеными М. Бернсом, Г. Стайном и А. Лэффером подразумевает, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Как следствие, предлагается снизить ставки налогообложения и предоставить корпорациям все возможные льготы. Таким образом, снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приводит к бурному экономическому росту.

К частным теориям  относятся:

1. Теория соотношения прямого и косвенного обложений. Как показывает практика прямые налоги преобладают с устоявшейся экономикой или когда наблюдается экономический рост, косвенные налоги преобладают в странах с развивающейся экономикой или в странах, испытывающих экономический кризис. В идеале необходимо соблюдать баланс между прямыми и косвенными налогами.
2. Теория единого налога  возникла в XVIII в. в Англии .Различные сторонники данной теории представляли единый налог в качестве панацеи от всех бед. Утверждалось, что после установления этого налога бедность будет ликвидирована, повысится заработная плата, перепроизводство будет невозможно, во всех отраслях промышленности произойдет рост производства и т. д.
3. теория пропорционального и прогрессивного налогообложения. Согласно идее пропорционального налогообложения, налоговые ставки должны быть установлены в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от его величины. Данное положение всегда находило поддержку среди имущих классов и обосновывалось принципами равенства и справедливости.
4. теории переложения налогов, исследование которой началось еще в XVII в. Есть два вида переложения налога:

-с продавца  на покупателя (косвенный налог)

-с покупателя  на продавца (прямой налог).

* * *

Теоретические исследования в области налогообложения нашли отражение в следующих монографиях российских ученых:

• Н.И. Тургенев. Опыт теории налогов (1818);

• В.Н. Твердохлебов. О реформе прямых налогов (1916);

• А.А. Tpuвyc. Налоги как орудие экономической политики (1925);

• П.П. Гензель. Влияние налогов на народное хозяйство  СССР (1928);

• Г.Л. Морьяхин. Налоговая система СССР (1952);

• Г.Л. Рабинович, М.А. Иваньков. Налог с оборота и его роль в финансовом механизме (1982);

• В.А. Сорокин. Платежи предприятий в бюджет (1983);

• Т.Ф. Юткина. Налоговедение (1999).

 

   Сегодня налоговая  система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и  одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев населения.¹

Принципы и классификация налогообложения.

 Налоговый кодекс  разделяет бюджетные доходы по уровням государственной структуры и устанавливает принципы ясности, предсказуемости, единства и справедливости налоговой системы и налоговый федерализм.

В соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Такое разделение налогов связано с федеративным устройством России, соответствует мировой практике и позволяет обеспечить бюджеты разных уровней своими собственными источниками доходов.²