Налог на добавленную стоимость

• договор с указанием источника финансирования
• письменное уведомление заказчиком исполнителей и соисполнителей

Если  средства выделены из бюджетов субъектов  РФ или местных бюджетов, основанием является справка финансового органа об открытии финансирования за счет соответствующих  бюджетов

• Получение авторских прав

19. культура и спорт

• Услуги учреждений культуры и искусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ (освобождаются виды услуг по перечню)
• Работы и услуги по производству, тиражированию и прокату (включая реализацию прав на использование) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма

20. социальная  сфера

• Услуги по уходу за больными и престарелыми и по содержанию детей в дошкольных учреждениях 
• Стоимость зданий и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим
• Путевки (курсовки) в учреждения отдыха (кроме оплаты услуг сверх стоимости путевок), туристические и экскурсионные путевки (кроме комиссионного и агентского вознаграждения турагентов)
• Технические средства, включая автомототранспорт, которые используются исключительно для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов (по установленному перечню)
• Товары (за исключением подакцизных, минерального сырья, полезных ископаемых и других товаров по перечню Правительства РФ), работы, услуги собственного производства, реализуемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических и психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения, общественными организациями инвалидов, зарегистрированными в органах юстиции*
• Квартирная плата, включая плату за проживание в общежитиях
• Продукция собственного производства отдельных организаций общественного питания (столовых учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета)
• Товары, кроме подакцизных (работы, услуги), реализуемые в рамках безвозмездной помощи

* Льготы распространяются на  предприятия, находящиеся в собственности  общественных организаций инвалидов,  хозяйственные общества, уставный капитал которых полностью состояит из вклада общественных организаций инвалидов.

21. пожарная  безопасность

• Пожарно-техническая продукция 
• Работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе
• Материалы и комплектующие изделия, используемые для производства пожарно-технической продукции, выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности
• Обороты по передаче на безвозмездной основе имущества граждан и юридических лиц в собственность (пользование) пожарной охране для выполнения ее задач

22. государственный  резерв

• Средства, получаемые Госкомрезервом РФ, его территориальными управлениями и базами, от реализации материальных ценностей государственного резерва

23. прочие  отрасли и виды деятельности

• Изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых должны быть приняты в установленном порядке (включая услуги по реализации организаций, занимающихся продажей и перепродажей, розничной торговлей и аукционной продажей этих изделий)
• Обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах
• Ритуальные услуги, включая изготовление памятников и надгробий, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями, работы по реставрации мест захоронения
• Обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по реализации угля и продуктов углеобогащения углесбытовым органам
• Внутризаводской оборот между структурными подразделениями организации
• Услуги профессиональных аварийно-спасательных формирований, выполняемые по договорам
• Платежи малых предприятий по лизинговым сделкам
• Услуги и работы по реставрации и охране памятников истории и культуры, охраняемых государством
• Услуги по ремонту и техобслуживанию технически сложных товаров и бытовых приборов в период гарантийного ремонта без взимания дополнительной платы с потребителей и средства, полученные от предприятий-изготовителей для проведения этих работ
• Обороты между инвестором и оператором соглашения о разделе продукции по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ по этим соглашениям, а также операции по передаче денежных средств для финансирования таких работ в соответствии с утвержденной сметой

При выполнении соглашений, заключенных  РФ с инвесторами до 10.01.96 (даты вступления в силу федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"), применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные этими соглашениями.

11. Что ожидается?

         1 января 2001 года вводятся в действие четыре  главы (21-24) второй части Налогового кодекса РФ, посвященные следующим федеральным налогам: НДС, акцизам, подоходному налогу и единому социальному налогу.

        В Главе 21 "Налог на добавленную стоимость" определен порядок исчисления и уплаты НДС.

      Сохранилась общая  ставка НДС в размере 20%, а  также прежний перечень товаров,  облагаемых налогом по пониженной  ставке 10%

     -  Для организаций, применяющих  учетную политику "по оплате", ничего не изменилось. Для организаций,  применяющих учетную политику "по отгрузке", изменилось следующее: с 01.01.2001 дата реализации будет определяться как наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
• день оплаты товаров (работ, услуг);
• день предъявления покупателю счета - фактуры.

-  Индивидуальные предприниматели  включены в состав налогоплательщиков  НДС. 

Вместе с  тем вводится порядок, в соответствии с которым представители малого бизнеса (и организации, и предприниматели) при определенных условиях могут  быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика. (См. пункт 2 «Плательщики»)

• Раньше экспортируемые товары именно "освобождались" от НДС, то теперь они облагаются НДС, но по нулевой ставке. Это позволяет распространить на экспортируемые товары общие правила возмещения (возврата) НДС, уплаченного поставщикам. В самой главе 21 НК РФ нулевая ставка по экспорту товаров распространена на любой экспорт - в дальнее зарубежье или в страны СНГ - вводным законом предусмотрена отсрочка применения нулевой ставки для экспорта в страны СНГ на период до 01.07.2001. Тем самым до июля следующего года сохранен действующий в настоящее время порядок налогообложения торговых операций со странами СНГ. Экспорт в страны СНГ в этот период приравнивается к реализации товаров на территории РФ, т.е. облагается по обычным ставкам. Импорт из стран СНГ в этот же период не облагается НДС при таможенном оформлении, а НДС, уплаченный поставщику (если таковой имеется), принимается к налоговому вычету.
• новый подход к определению налоговых вычетов, т.е. сумм налога, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг) и подлежащих зачету (возмещению). Впервые установлено, что вычету подлежат суммы налога, уплаченные в отношении любых товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности. Это означает, что, начиная с 01.01.2001 в полном объеме будет приниматься к вычету НДС, уплаченный, например, по рекламным услугам или расходам на обучение персонала. Командировочные и представительские расходы - как и прежде, уплаченный по ним НДС будет приниматься к вычету лишь в части, соответствующей нормам и нормативам по отнесению на издержки для целей исчисления налога на прибыль.

- В строительстве.  Существенно изменилась трактовка  права на вычет НДС, уплаченного  подрядчикам при капитальном строительстве. Действующий закон "Об НДС" содержит норму, предоставляющую право на такой вычет лишь после ввода объекта в эксплуатацию, и вступить в силу эта норма должна была с 01.01.2001 г. Теперь эта норма будет заменена на другую, более выгодную для налогоплательщиков. НДС, уплаченный подрядчикам, может предъявляться к возмещению по мере принятия объектов капитального строительства на учет. Это означает, что при поэтапной сдаче объекта инвестор (заказчик) будет иметь право на вычет НДС, не дожидаясь ввода в эксплуатацию объекта в целом

- Пересмотрен  перечень льгот по НДС: со  следующего года этих льгот  лишатся многие организации, в  том числе реализующие пожарно-техническую  продукцию, работы и услуги  в области пожарной безопасности. Не предусмотрено льготирование лизинговых платежей малых предприятий. Некоторые виды льгот сохранены лишь на ограниченное время: это касается в первую очередь льготы по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской технике. Эта льгота в полном объеме сохранена только на год, до 01.01.2002 г., после этого льготироваться будут только лекарства, изделия медицинского назначения и техника, входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых. Утверждать соответствующий перечень будет Правительство РФ.

На два года, до 01.01.2003 г., сохранена  льгота по НДС для средств массовой информации, научной и учебной  книжной продукции.

Список литературы:

1. Инструкция Госналогслужбы № 39 от 11.10.95г. о порядке исчисления и уплаты НДС
2. Налоговый кодекс часть № 2  глава 21.