Налог на добавленную стоимость

Налог на  добавленную стоимость (НДС).

 

Введение............................................................................................................      1

Глава I.  Основы и краткая характеристика налоговой системы Казахстана.

1.1 Экономическая сущность  НДС……………………………….…...…..     2-4

Глава II. Объекты налогообложения и порядок формирования налога на добавленную стоимость.

2.1  Плательщики………………………………………………….…….…..    5-7

2.2 Объекты обложения.………………………………………….…………    8

2.3 Облагаемый оборот и  облагаемый импорт.………..…………………..    8-10

2.4 Характеристика зачета по НДС.………………………………….……    11-12

Глава III. Порядок исчисления и уплаты налога.……………………..………    13-15

 

Заключение……………………………………………………………………...    16-17

 

Список использованной литературы………………………...………………...    18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части  стоимости облагаемого оборота по реализации добавленной в процессе производства и обращения товаров, (работ или услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, (работы или услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате (уплаченными) за полученные  товары, (работы,  услуги.)

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемых в пределах РК, за исключением освобожденных от налога. Облагаемым импортом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.

Для исчисления налога на добавленную стоимость действуют ставки: 0 %, 16 % . По ставке 0 %  облагается экспорт товаров.

В бухгалтерском учете операции налогообложения НДС отражаются на счетах:

633 "Учет расчетов с  бюджетом по налогу на добавленную стоимость"

331 "НДС к возмещению"

В целях ведения налогового учета в бухгалтериях субъектов предлагается вести дополнительные расчеты и ведомости накопительного характера по облагаемым оборотам и суммам зачета налога на добавленную стоимость (формы ведомостей произвольные, а формы расчетов приведены в этом разделе).

I. Основы и краткая характеристика налоговой системы Казахстана.

1.1 Экономическая  сущность НДС

Впервые экономическая сущность налогов была исследована в работах Д. Рикардо, который положил начало научным исследованиям. Изъятие государством  в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Налоги возникли с появлением государства и являются основой его существования. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. В современных условиях налоги - основной источник доходов государства.

Большое значение имеют труды А. Смита, классика теории налогообложения. В своем классическом сочинении " Исследования о природе и причинах богатства народов" считал основными принципами налогообложения: 1) всеобщность, 2) справедливость, 3) определенность и 4) удобство.

- налог, который обязан уплачивать каждый - это бремя, накладываемое государством в форме закона. Право государства взимать налоги вытекает из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц;

- каждый налог должен  быть так устроен, чтобы он  извлекал из кармана плательщика  возможно меньше того, что поступает  в кассы государства;

- налог, который обязан  уплачивать каждый, должен быть  точно определен, а непроизволен. Налогоплательщику должны быть  известны время, место, способ и  размер платежа;

- каждый налог должен  взиматься в такое время и  таким способом, какой наиболее  удобен для плательщика.

Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы Казахстана, адекватной рыночным преобразованиям.

Сущность налогов проявляется в их функциях:

• фискальная

• регулирующая

• стимулирующая

• перераспределительная

• контрольная

- вытекает из самой  природы налогов. Она характерна  для всех государств во все  периоды их существования и  развития. С ее помощью образуются  государственные денежные фонды  и создаются материальные условия  для существования и функционирования  государства. Именно эта функция  создает объективные предпосылки  для повышения роли государства  в регулировании экономики страны;

- регулирующая функция  целенаправленно воздействует на  развитие народного хозяйства  в соответствии с принимаемыми  программами. При этом используется  выбор форм налогов, изменение  ставок, способов взимания, льготы  и скидки. Эти регуляторы влияют  на структуру и пропорции общественного  воспроизводства, объемы накопления  и потребления; их применение  эффективно при стимулировании  НТП;

- стимулирующая функция  реализуется через систему льгот, преференций (предпочтений). Объединяя  стимулирующую и регулирующую  функцию в од   ну экономическую функцию, можно сказать, что налоги как активный инструмент перераспределительных процессов, оказывает существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или ослабляя накопление капитала, расширяя   или сужая платежеспособный спрос населения;

- перераспределительная функция заключается в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштаб действия этой функции определяется долей налогов в ВВП. В последние годы с 1995 г. по 1998 г. доля налогов в ВВП имела тенденцию к снижению: от 18,2% в ВВП в 1995 г. и в 1996 г., 16,7 %  - в 1997 г., 16,3 % в 1998 г. Таким образом, в последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес налоговых и приравненных к ним платежей, что объясняется их недостаточной собираемостью - уклонением от налогообложения;

- благодаря контрольной  функции оценивается эффективность  налогового механизма, обеспечивается  контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Эта функция проявляется лишь в условиях действия перераспределительной функции. Обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово - финансовых отношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Объекты налогообложения и порядок формирования налога на

     добавленную стоимость.

    2.1  Плательщики 

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются:

• юридические лица – резиденты Республики Казахстан;

• юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность  в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Объектами обложения корпоративны подоходным налогом является:

• налогооблагаемый  доход;

• доход, облагаемый у источника выплаты;

• чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход – разница между совокупно годовым доходом и вычетами.

К совокупно годовому доходу относятся все доходы налогоплательщика, включая:

• доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;

• доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также других активов, не подлежащих амортизации;

• доходы от списания обязательств;

• доходы по сомнительным обязательствам;

• доходы от сдачи в аренду имущества;

• доходы от снижения размеров созданных провизий банков и страховых резервов  страховых (перестраховочных) организаций;

• доходы от уступки требования долга;

• доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

• доходы от превышения стоимости выбывших основных средств над стоимостным балансом группы;

• доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации раз;

• работки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

• доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;

• штрафы,  пени и другие виды санкций;

• полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

• безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;

• дивиденды;

• вознаграждение;

• положительная курсовая разница;

• выигрыш;

• роялти;

• превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов;

К вычетам относятся:

• дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в РК;

• превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученные эмитентом при размещении;

• доход от прироста стоимости при реализации акций, находящихся в официальном списке «А» закрытого акционерного общества «Казахстанская фондовая биржа;

• вознаграждения по государственным ценным бумагам;

• стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств природного и техногенного характера, и использованного по назначению;

• стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственным предприятием от государственного органа или государственного предприятия на основании решения Правительства РК;

• вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам;

• вычеты по вознаграждению

• вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам;

• вычеты по сомнительным требованиям;

• вычеты по отчислениям в резервные фонды;

• вычеты по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы;

• вычет расходов по страховым платежам;

• вычеты расходов на социальные выплаты;

• вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей;

• вычеты по отрицательной курсовой разнице;

• вычет налогов;

• вычеты по фиксированным активам;

вычеты по расходам на ремонт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Объекты обложения

Что является объектами обложения НДС?

Объектами обложения НДС, согласно статье 229 Налогового кодекса, являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

 

2.3 Облагаемый оборот и облагаемый импорт

Облагаемый оборот – это оборот по реализации товаров, работ, услуг.

Облагаемый импорт – это товары, ввозимые или ввезенные на территорию РК, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством РК.

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них НДС.

В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам и видам деятельности.