Налог на добавленную стоимость

В размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РК, а также суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением НДС.

К оборотам, облагаемым по нулевой ставке, относятся:

• экспорт товаров;

• работы и услуги, связанные с международными перевозками;

• реализация Нацбанку РК аффинированных драгоценных металлов золота и платины.

К документам, подтверждающим экспорт товаров, относятся:

• договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров

• грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа

• копии товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов РК.

Льготы по НДС

Освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг:

• почтовых марок (кроме коллекционных);

• марок акцизного сбора;

• услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается госпошлина;

• услуг, оказываемых при осуществлении адвокатской деятельности;

• товаров, работ, услуг осуществляемые Нацбанком РК;

• приватизация госсобственности;

• передача на безвозмездной основе основных средств, осуществляемая госучреждениями госпредприятиям, а также госпредприятиями госучреждениям;

• взносы в уставной капитал;

• ритуальные услуги похоронных бюро, услуги кладбищ и крематориев;

• обороты, связанные с землей и зданиями жилищного назначения;

• финансовые услуги;

• имущество, переданное в финансовый лизинг;

• услуги, оказываемые некоммерческими организациями

• обороты по реализации, осуществляемые организациями инвалидов, если их число составляет 60% от общего числа работников   геологоразведочные и геолого-поисковые работы;

• услуги, работы в сфере культуры, науки и образования;

• товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности;

• продажа предприятия.

Освобождаются от НДС импорт следующих товаров:

• импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ЦБ

• импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством РК;

• импорт товаров, за исключением подакцизных ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством РК;

• импорт товаров, за исключением подакцизных ввозимых в благотворительных целях;

• импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

• товары подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством РК в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов

• импорт лекарственных средств;

• импорт почтовых марок;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Характеристика зачета по НДС

При определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также при условии:

• получатель товара, работ, услуг является плательщиком НДС в РК;

• счет-фактура на реализованные товары, работы, услуги выставлен поставщиком, являющимся плательщиком НДС;

• в случае импорта товаров – НДС уплачен в бюджет.

Суммой НДС, относимого в зачет, является:

• сумма налога, подлежащего уплате поставщиком по выставленным счетам-фактурам с выделением в них НДС;

• сумма налога, указанная грузовой таможенной декларацией;

• сумма налога, указанная в платежном документе;

• сумма налога, указанная в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте;

• сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;

• сумма налога, подлежащая уплате поставщикам товаров, работ, услуг из государств – участников СНГ, указанная в счете-фактуре в котором НДС выделен отдельной строкой.

НДС относится в зачет в размере, исчисленном исходя из размера ставки налога, не превышающей размер ставки, применяемой при реализации аналогичных товаров, работ, услуг в РК:

• сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату поставки на учет по НДС, при условии ее подтверждения.

Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС.

Плательщик НДС, осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы, услуги счет фактуры с НДС.

В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС должны быть указаны:

• порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

• наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг, а также номер свидетельства о постановке на учет по НДС поставщика;

• наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

• размер облагаемого оборота;

• ставка НДС;

• сумма НДС;

• стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.

Счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и завершается подписью и печатью поставщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III. Порядок исчисления и уплаты налога

По следующим платежам, таким как: плата за пользование земельными участками, за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платежи за загрязнение окружающей среды, плата за пользование животным миром и другие платежи уплачиваются по ставкам, установленными Правительством РК.

Плата за пользование земельными участкам взимается за предоставление государством земельных участков во временное пользование, за исключением предоставления земельных участков в первичное безвозмездное пользование, определяется уполномоченным органом в области управления земельными ресурсами путем применения соответствующих ставок к площади земельного участка, подлежит внесению в бюджет равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа текущего года.

Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников взимается на все виды специального водопользования из поверхностных источников с изъятием воды из них или без ее изъятия. Декларацию по плате за воду предоставляют  не позднее 15 января налогового периода, следующего за отчетным.

Объектом обложения платежей за загрязнение окружающей среды является фактический объем нормативных или сверхнормативных выбросов, сбросов (включая аварийные) загрязняющих веществ, размещения отходов производства и потребления. Причитающиеся суммы текущих платежей за фактический объем загрязнения окружающей среды вносятся плательщиками не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Декларация предоставляется не позднее 15 января налогового периода, следующего за отчетным. Окончательный расчет по платежам производится в срок не позднее 5 дней после наступления срока представления декларации.

Плата за пользование животным миром взимается за изъятие из природной среды животных, обитающих в состоянии естественной свободы.

Объектом обложения платы за лесные пользования является объем лесных пользований и площади земель лесного фонда, предоставляемые в пользование.

Плата за использование особо охраняемых природных территорий взимается за использование особо охраняемых природных территорий РК в научных, культурно-просветительных, учебных, туристических, рекламных и ограниченных хозяйственных целях.

Государственная пошлина – обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами.

Государственная пошлина взимается:

• с подаваемых в суд исковых заявлений;

• за совершение нотариальных действий;

• за регистрацию актов гражданского состояния;

• за оформление документов на право выезда за границу и приглашение в РК;

• за выдачу визы к паспортам иностранцев;

• за оформление документов о приобретении гражданства;

• за регистрацию места жительства;

• за выдачу разрешений на право охоты;

• за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан РК;

• за выдачу разрешения на оружие;

• за регистрацию и перерегистрацию гражданского оружия.

Фиксированные процентные ставки государственной пошлины исчисляются исходя из размера МРП, установленного в республике на день уплаты госпошлины.

Резюме

Сборы и пошлины – это обязательные платежи в бюджет, взимаемые с юридических лиц и являющиеся существенным источником доходов бюджета.

В Казахстане взимается 12 сборов, 9 плат, 1 госпошлина и 2 таможенных платежа.

В основном ставки по сборам и платежам устанавливаются Правительством РК и при уплате в бюджет, возврату не подлежат, за исключением отдельных случаев. Суммы сборов вносятся в бюджет по месту осуществления регистрации. Сборы взимаются за осуществление каких-либо правомерных действий, а платежи за использование объектов обложения. Госпошлина занимает особое место среди платежей. Ее отличие от сборов заключается в том, что платеж полностью поступает в пользу государства. Перечень услуг, за которые уплачивается госпошлина, весьма обширен и охватывает действия, совершаемые в интересах юридических и физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Каждый налогоплательщик обязан: 
а) представить в срок декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период; 
б) уплатить налог в бюджет до или в день установленного срока представления декларации. 
Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц. Если среднемесячные платежи за предыдущий квартал составляют менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал. Декларация по НДС представляется за каждый период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 
Плательщики Налога на добавленную стоимость,  работающие в специальном налоговом режиме представляет Декларация 1 раз  в квартал, не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. 
Декларация по налогу на добавленную стоимость состоит из основной формы Декларации (№ 300.01 – 300.11), т.е из 13 отдельных бланков. Основная форма Декларации содержит 4 раздела: 
- Общая информация о плательщике налога на добавленную стоимость;  
- Начисление налога на добавленную стоимость; 
- сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет; 
- Расчеты по налогу на добавленную стоимость за налоговый период; 
Особенности новой формы Декларации и приложений к ним следующие: 
-имеет свой код (300.00) 
- свою особую расцветку,  штрих код, присвоенный министерством доходов; 
- особые места подписей и печатей 
- для определенных видов и сфер деятельности свои формы и правила по их заполнению; 
- из за требований к их сканированию запрещено копирование или набор на компьютере. 
Почти каждая строка разделов основной формы Декларации имеет свои формы приложений. Например информация строки 300.00.00 подтверждается формой 300.01. «Оборот по реализации товаров (работ, услуг), облагаемый налогом на добавленную стоимость». в содержании этой формы перечислена информация по всем операциям товаров, работ и услуг, включаемых в размер облагаемого оборота, (общий итог данной информации переносится на   строку 300.00.001) основной формы Декларации. 
Учитывая сложность действующих форм деклараций и трудоемкость их заполнения, в налоговом учете необходимо ввести формы регистров похожие на приложения, данные, которых накапливались бы из первичных документов после их обработки. Это позволило бы к отчетному периоду иметь готовые к заполнению формы приложений, необходимых для заполнения Декларации по НДС. 
Размер ежемесячного платежа определяется налогоплательщиком, самостоятельно исходя из данных, за последний квартал. От размера ежемесячного платежа зависят сроки взноса текущих декадных платежей. Так налогоплательщики, имеющие среднемесячный платеж за квартал более 1000 МРП, вносят декадные платежи в сроки: 25 числа отчетного месяца и 5 числа следующего за отчетным месяцем. Размер текущих декадных платежей может определяться по выбору налогоплательщика в размере 1/6 суммы налога по предыдущему кварталу или по фактическому обороту за текущую декаду. 
О выбранном методе уплаты текущих (авансовых) платежей налогоплательщик обязан в письменном виде сообщить в налоговые органы. 

 

 

 

 

 

                Список использованной литературы

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (проект) 2001 год.

Закон РК «О республиканском бюджете на текущий год».

Закон «О земле».

Дунаев В.М. и др. Налоговый терминологический словарь-справочник. Алматы: Познание, 1996 год – 428 стр.

Ерманова А.А. Налоговая система: оценочные критерии развития и совершенствования. Караганда, 1999 год – 133 стр.

Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. – Алматы: Каржы-каражат, 1997 год.

Ильясов К.К,, Идрисова Э.К. Налоги развитых зарубежных государств. Алматы: Каржы-каражат 1997 год – 160 стр.

Ильясов К.К., Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж. налоги и налогообложение. Алматы: Республиканский издательский кабинет, 1995 год.

Как платить налоги: вопросы и ответы. – Алматы: Каржы-каражат, 1996 год –48 стр.

Мельников С.М., Ильясов К.К. Финансы. – Алматы: изд. 2-е, переработанное и дополненное. – Каржы-каражат 1996 год. 427 стр.

Мусин С.М.  налоги с населения в Казахстане. Алматы: каржы каражат 1996 год – 143 стр.

Оспанов М.Т. налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. – СПБ: издательство СПбГУЭФ , 1996 год –426 стр.

Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. налоги и налоговое планирование в мировой экономике. – СПб.: издательство В.А. Михайлова, ; издательство «Полеус» 1998 год – 577 стр.

Словарь банковских  и финансово-экономических терминов – под редакцией д.э.н. проф. Н.К. Мамырова. – Алматы: экономика, 1999 год –712 стр.

Худяков А.И. налоговое право РК. – Алматы: « Жетi жаргы», 1998 год – 304 стр.