Налог на добавленную стоимость

           Для целей налогообложения оборот  по безвозмездной передаче ткани должен определяться по средней цене реализации (без учета налога на добавленную стоимость) 4362 руб. = (4000 руб.х100м. + 4200 руб. х 200м. + 4500 руб. х 500м) / (100 м + 200 м + 500 м).

             Если организация (предприятие) обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, или обменивает приобретенную продукцию, то для целей налогообложения принимаются фактические рыночные цены на аналогичную продукцию, сложившиеся в данном регионе на момент реализации продукции при совершении сделки, но не ниже ее фактической себестоимости.

            При реализации товаров с многооборотной  тарой, имеющей залоговую цену, принимается рыночная цена без  стоимости тары (НДС на тару  уплачивает предприятие - изготовитель  тары при ее продаже).

             Если продукция и товары затариваются  в потребительскую тару одноразового  использования (коробки, полиэтиленовые  пакеты, другие упаковочные материалы), включаемую в цену готовой продукции, или в транспортную тару (деревянную, картонную), оплачиваемую сверх цен на готовую продукцию, то стоимость этой тары включается в налогооблагаемый оборот.

             При натуральной оплате труда  товарами (в том числе собственного  производства) или реализации населению  (включая своих работников) этих товаров через кассу по ценам не выше себестоимости принимается рыночная цена (включая торговую надбавку), сложившаяся на момент реализации.

              При использовании внутри предприятия  для собственного потребления  товаров, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, принимается цена, применяемая при реализации этой или аналогичной продукции сторонним потребителям; при ее отсутствии - фактическая себестоимость.

            Облагаемым оборотом при изготовлении  товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки (включая затраты и прибыль), а по подакцизным товарам — стоимость обработки с учетом акцизов.

           Суммы налогов и иных платежей  в бюджет, относимые в соответствии  с действующим законодательством на себестоимость продукции (работ, услуг), не подлежат исключению из налогооблагаемого оборота при расчете налога на добавленную стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

8. Ставки налога

	Виды  товаров (работ, услуг)	Ставка  НДС
	Скот и птица в живом весе  Мясо и мясопродукты (кроме деликатесных) - с 01.07.2000  Яйца и яйцепродукты - с 01.07.2000   Молоко и молокопродукты, за исключением мороженого   Масло растительное, маргарин  Соль  Зерно,комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы  Маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи)  Хлеб и хлебобулочные изделия, крупа, мука, макаронные изделия   Рыба живая, море- и рыбопродукты (кроме деликатесных) - с 01.07.2000  Продукты детского и диабетического питания  Овощи и продукты их переработки, картофель и картофелепродукты   Сахар - с 01.07.2000  Сахар-сырец  Рыбная мука, рыба и морепродукты, реализуемые для использования в технических целях, для кормопроизводства и производства лекарственных препаратов   Дикорастущие плоды, ягоды, орехи - с 01.07.2000  Кровати детские, матрацы детские, коляски, тетради школьные и для рисования, игрушки, пластилин, пеналы, папки для тетрадей, счетные палочки, дневники, кассы цифр и букв, подгузники бумажные	10%  (20% при реализации в страны - участники СНГ)
	Остальные товары, работы и услуги	20%

 

            Организации, выпускающие и реализующие  товары, облагаемые по различным  ставкам, должны вести раздельный  учет реализации товаров и  сумм налога по ним в разрезе  применяемых ставок.

Расчетная ставка.

     Расчетные ставки  применяются при:

• реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим НДС
• расчете облагаемого оборота в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения
• получении средств от взимания штрафов, взыскании пеней, выплате неустоек за нарушение обязательств по договорам
• получении авансов, финансовой помощи, ссуд
• получении дохода в виде комиссионного сбора со сделок, совершаемых на биржевых торгах.

      Расчетные ставки  определяются как отношение ставки  НДС к цене с учетом НДС: 16,67% или 9,09%, в зависимости от ставки НДС (20 или 10%).

      В случае отсутствия  аналитического учета по видам  реализуемых товаров исчисление  и уплата налога производятся  с полученного дохода по ставке 16,67%.

 

9. Порядок исчисления  и уплаты НДС. Возмещение НДС.

         Сумма взноса  налога в бюджет определяется в общем случае как разница между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Сумма платежей в

бССкуапрррюджет

Сумма уплаченного  налога подлежит возмещению:

• если данная сумма была фактически уплачена поставщику
• стоимость соответствующих материалов, сырья, комплектующих, топлива и других изделий, основных средств, нематериальных активов (работ, услуг) относится на издержки производства и обращения
• имеются счета-фактуры поставщиков, зарегистрированных в книге покупок.

             Если сумма НДС, подлежащая возмещению, превышает сумму полученного НДС, возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета налоговыми инспекциями на основании представленных расчетов и письменного заявления плательщика в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий налоговый период. При этом возврат налога производится по расчетам, представленным до истечения трехгодичного срока.

      У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других  организаций, занимающихся продажей и перепродажей товаров сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет определяется, как разница между суммами налога, полученного от покупателей и оплаченного поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость, которых относится на издержки производства и обращения. НДС по поступившим и оприходованным товарам, приобретенным для перепродажи, возмещается после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта их реализации.

         Посреднические услуги (без участия  в расчетах) - Сумма НДС подлежащая  взносу в бюджет определяется, как разница между суммами налога, исчисленного с соответствующей торговой наценки (надбавки, вознаграждения), и суммами налога по материальным ценностям, уплаченными поставщикам и отнесенными организацией на издержки обращения

     НДС, уплаченный при приобретении основных средств и нематериальных активов для производственных целей, принимается к зачету (возмещению) в полном объеме в момент принятия этих средств на учет. НДС, уплаченный поставщикам, не подлежит возмещению:

• при безвозмездном получении основных средств и нематериальных активов
• при приобретении (в том числе по импорту) основных средств и нематериальных активов, используемых при производстве продукции, не облагаемой НДС. (НДС включается в стоимость приобретения и списывается через амортизацию).

     При реализации ранее  приобретенных (после 1992 г.) основных  средств и нематериальных активов  суммы НДС, уплаченные при приобретении, подлежат зачету. При возникновении  отрицательной разницы возмещение  налога из бюджета не производится.

         НДС, уплаченный  за товары, работы и услуги, приобретенные  для непроизводственных целей,  в том числе легковые автомобили  и микроавтобусы возмещению не  подлежит. Уплаченные поставщикам  суммы относятся на соответствующие  источники финансирования. Исключение составляют сельскохозяйственные организации, у которых такой НДС принимается к зачету.

         Сумма НДС,  уплаченная по командировкам,  представительским расходам и  услугам по обучению работников  сверх установленных норм, относится  на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

        В строительстве  при принятии законченных объектов  на учет после ввода в эксплуатацию (независимо от источника финансирования  этих объектов) НДС, уплаченный  подрядчикам, к возмещению при  вводе в эксплуатацию не принимается, а учитывается со стоимостью объекта и списывается через износ (амортизацию).

С 01.01.2001 суммы НДС по вводимым в эксплуатацию законченным  строительством объектам будут приниматься  к зачету (возмещению) в момент ввода  указанных объектов в эксплуатацию.

     Экспорт. Продукция,  вывозимая за пределы СНГ, освобождается  от НДС. НДС, уплачиваемый поставщикам,  подлежит возмещению. Для возмещения  НДС, уплаченного поставщикам,  экспортер представляет налоговому  органу документацию, подтверждающую  оплату вывозимых товаров.

 Для освобождения от НДС  экспортер представляет налоговому  органу:

• контракт с иностранным покупателем
• грузовую таможенную декларацию с отметкой органа, осуществляющего таможенное оформление, и пограничной таможни
• транспортные документы, подтверждающие доставку товаров в страну назначения
• платежные документы и банковскую выписку о фактическом поступлении денег на счет экспортера

           Импорт. При ввозе товаров из стран  за пределами СНГ НДС уплачивается  таможенным органам и возмещается так же, как НДС, уплачиваемый поставщикам. При ввозе товаров из стран - членов СНГ уплата и возмещение НДС осуществляется в том же порядке, что и по операциям на российском рынке.

            У субъектов малого предпринимательства,  применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности Сумма НДС по приобретенным ресурсам относится на издержки производства и обращения.

        Суммы уплаченного НДС возмещению не подлежат при:

• приобретении товаров (работ, услуг) для производственных нужд у физических лиц
• приобретении товаров (работ, услуг) для производственных нужд у юридических лиц в розничной торговле и в общественном питании за наличный расчет сверх установленного лимита наличных расчетов (10 тыс. руб.) или в пределах установленного лимита, но при отсутствии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товара с указанием суммы НДС отдельной строкой
• если в расчетных документах не выделен НДС.

Сроки уплаты налога

	Среднемесячная сумма НДС к уплате	Сроки уплаты
	Более 10 тыс. руб.	Декадными платежами 15, 25 и 5-го числа  следующего месяца, в размере 1/3 суммы  налога, причитающейся к уплате по последнему месячному расчету, с  последующим перерасчетом и доплатой не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
	От 3 до 10 тыс. руб.	Один  раз в месяц исходя из фактической  реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
	До 3 тыс. руб.	Один раз в квартал исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

 

           В  исключение из общего порядка  уплата НДС малыми предприятиями  осуществляется один раз в  квартал (не позднее 20-го числа  месяца, следующего за отчетным  кварталом) исходя из фактической  реализации независимо от размера  среднемесячных платежей.

Отражение налога в учетных документах

Сумма НДС должна быть выделена отдельной  строкой:

• в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты
• в расчетных документах на реализуемые товары (платежных поручениях, платежных требованиях-поручениях, требованиях), а также в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах (если в первичных документах сумма НДС не выделена, то и в расчетных документах исчисление ее расчетным путем не производится).
• При отгрузке (включая экспорт) товаров (выполнении работ, оказании услуг) оформляется счет-фактура.
• В расчетных документах на оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) обязательна ссылка на номера соответствующих счетов-фактур.

             Реализация товаров (работ, услуг)  населению производится без выделения  сумм налога на ценниках и  в квитанциях.

             При реализации товаров (работ,  услуг), не являющихся объектом  обложения НДС, в расчетных и в первичных документах налог не выделяется и делается надпись (штамп) "Без НДС".

             При расчетах между хозяйствующими  субъектами государств - участников  СНГ оформление документов за  реализованные товары (работы, услуги) производится в аналогичном порядке.

Порядок оформления счетов-фактур

   Все плательщики НДС при  совершении операций по реализации  товаров (работ, услуг), в том  числе на экспорт, как облагаемых, так и не облагаемых налогом,  обязаны по установленным формам:

• составлять счета-фактуры
• вести журналы выдаваемых и получаемых счетов-фактур
• вести книгу продаж и книгу покупок.

     Счета-фактуры не  оформляются при проведении операций  с ценными бумагами, (исключая  брокерские и посреднические  услуги), банковских и страховых операций (сделок), не облагаемых НДС.

     Наличие правильно  оформленного счета-фактуры у  покупателя является обязательным  условием предъявления уплаченного  НДС к зачету (возмещению).