Местные налоги

Введение

 

 

     
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются только Налоговым Кодексом РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

      В настоящее время на территории РФ введены следующие местные налоги налоги и сборы:

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц.

Не могут устанавливаться  местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации.  

Важнейшим источником бюджетных  доходов являются налоги. В  России  уже более восьми лет действует новая система налогообложения. Она  была  введена в переходный период, но тем не менее можно говорить  о том,  что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой системы, особенно это относится к последним годам, когда наконец то было  принята первая  часть  Налогового Кодекса РФ. Вместе с тем нельзя не признать: нормативная база создавалась  в спешке, под сильным давлением текущих весьма неблагоприятных обстоятельств.

 До недавнего времени  государственная  налоговая система в основном

рассматривалась с точки зрения  количества  и видов налогов,  а так же

источников зачисления налоговых доходов исходя  их  федерального  построения финансовой системы. А налоговая политика в  отношении  конкретных  субъектов федерации в последние годы  строилась преимущественно по   политическим мотивам.  .

На уровне города формируется  энергетическая политика в  отношении  промышленных предприятий, продовольственных закупок для населения,  развития  рыночной инфраструктуры. В таких условиях нельзя мирится  с  тем,  сто муниципальный бюджет,  как и прежде,  остается  бесправным  филиалом  бюджета   субъекта Федерации. Как  и  раньше,  спускаются  «с  верху»  расходные нормативы,  в результате чего  по  несколько раз в течение года  изменяются  нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов.

Создание новой местной  системы налогообложения, опирающейся  на Налоговый кодекс, и реализация ее функций с помощью органов  власти субъектов Федерации реально  послужат укреплению Российской государственности.

 

 

Земельный налог

 

Земельный налог является местным налогом, обязательным к  уплате на территориях тех муниципальных  образований, представительные органы власти которых приняли нормативный  правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ.

Нормативная база:

Решения представительных органов  власти муниципальных образований

Налогоплательщики:

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации собственностью граждан и юридических лиц  являются земельные участки, приобретенные  гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством  Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога не признаются организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве  безвозмездного срочного пользования  или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения:

Объектами обложения земельным  налогом служат конкретные земельные  участки, предоставленные гражданам  и юридическим лицам в собственность  или пользование.

Не признаются объектом налогообложения  земельные участки:

• изъятые из оборота;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, в пределах лесного фонда;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база:

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве  общей собственности на земельный  участок, в отношении которых  налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном  участке, принадлежащем им на праве  собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели  определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской  деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого  физического лица, не являющегося  индивидуальным предпринимателем, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые  органы органами, осуществляющими ведение  государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных  образований.

Налоговая база в отношении  земельных участков, находящихся  в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  земельного участка, пропорционально  его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных  участков, находящихся в общей  совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  земельного участка, в равных долях.

Налоговые льготы:

Налоговые льготы указаны  в статье 395 Налогового кодекса

Кроме того, Налоговый кодекс РФ предусматривает налоговые вычеты для целого ряда категорий налогоплательщиков. Они указаны в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса

Налоговый (отчетный) период:

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса РФ налоговым  периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков являются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения вправе не устанавливать отчетный период.

 

Налоговые ставки:

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

1) 0.3% в отношении земельных  участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1.5% в отношении прочих  земельных участков. Допускается  установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или)  разрешенного использования земельного  участка.

Отчетность:

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога:

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Организации исчисляют сумму  налога и авансовых платежей самостоятельно. Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога и авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей  налоговой базы и установленной  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой  ставки, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей  налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Если отчетный период определен  как квартал, суммы авансовых  платежей исчисляются по истечении  первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как  одна четвертая соответствующей  налоговой ставки процентной доли кадастровой  стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Земельный налог и авансовые  платежи подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и в сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований.

В течение налогового периода  налогоплательщики уплачивают авансовые  платежи по налогу, если нормативным  правовым актом представительного  органа муниципального образования  не предусмотрено иное. Налог и  авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог  и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

 

Налог на имущество  физических лиц

Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации. Согласно ст.15 НК данный налог относится к местным налогам

Налог на имущество физических лиц до сих пор не включен отдельной  главой в часть вторую НК РФ. Его правовое регулирование осуществляется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Ставка налога:

Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и  по иным критериям. Ставки налога устанавливаются  в следующих пределах: до 300 тыс. рублей — до 0.1%; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей — от 0,1 до 0.3%; свыше 500 тысяч рублей — от 0,3 до 2.0%.