Местные налоги

 

ПЛАН

1. Теоретическая часть. Местные налоги…………………………………………..3

2. Земельный налог…………………………………………………………………..5

2.1. Общие положения ……………………………………………………………...5

2.2. Налогоплательщики…………………………………………………………….6

2.3. Объект налогообложения………………………………………………………6

2.4. Налоговая база…………………………………………………………………..7

2.5. Порядок определения налоговой базы………………………………………...7

2.6.Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности………………………………….10

2.7. Налоговый период. Отчетный период ……………………………………….11

2.8. Налоговая ставка ……………………………………………………………...11

  2.9. Налоговые льготы …………………………………………………………… 12

2.10. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу………………………………………………………………………………..14

2.11.  Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу………………………………………………………………………………..18

2.12. Налоговая декларации………………………………………………………..19

3.Налоги на имущество физических лиц………………………………………....20

3.1. Характеристика налогов на имущество физических лиц...…...………….....20

3.2. Основные элементы налога на строения, помещения и сооружения……....21

4.Практическая часть………………………………………………………………26

5.Список используемой литературы………………………………………………36

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

1.Местные налоги.

Система налогов и сборов  играет важную роль в современном цивилизованном обществе, поскольку налоги являются основной формой доходов государства, которые аккумулируются в бюджете для финансирования расходов на развития хозяйства, содержание органов управления, оборону, а также на обеспечение членам общества гарантий в области образования, здравоохранения, социального обеспечения, охраны правопорядка.

Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - подчеркивал К. Маркс.

Экономическая   сущность   налогов   была   впервые  исследована в работах английского  экономиста Д. Рикардо: "Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны". Налоговым Кодексом РФ определено, что:

Налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

На сегодняшний день в нашей стране, учитывая специфику  Российской экономики, налоги можно  определить как обязательные и без  эквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных  законов о налогах и сборах, и актов законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации, а так же по решениям органов местного самоуправления в соответствии с  их компетенцией.

Экономическое   содержание   налогов   выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных  финансов.

Совокупность    предусмотренных   законодательством налогов и  обязательных платежей, взимаемых в  государстве, а так же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и  контроля образует налоговую систему.

 Система налогов и сборов  Российской Федерации отражает  федеративное устройство Российского  государства и представлена тремя  условиями:

1. Федеральные налоги и сборы;
2. Региональные налоги и сборы;
3. Местные налоги и сборы.

Рассмотрим  местные налоги и сборы. Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

При установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления в  нормативных правовых актах определяются элементами налогообложения:

- налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом;

- порядок и сроки уплаты налога;

- формы отчетности по данному  местному налогу.

 При установлении местного  налога представительными органами  местного самоуправления могут  также предусматриваться налоговые  льготы и основания для их  использования налогоплательщиком.

     Местные налоги, не  предусмотренные Налоговым кодексом, устанавливаться не могут.

     В соответствии с  действующим законодательством  к местным налогам относятся:

1. Земельный налог;
2. Налог на имущество физических лиц.

Особенностью местных налогов  является то, что некоторые из них  устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории (земельный налог, налог  с имущества физических лиц, регистрационный  сбор с лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью).

2.Земельный  налог.

 2.1.Общие положения

1. Земельный налог (далее в  настоящей главе - налог) устанавливается Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается  Кодексом РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

2. Устанавливая налог, представительные  органы муниципальных образований  (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут  также устанавливаться налоговые  льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера  не облагаемой налогом суммы для  отдельных категорий налогоплательщиков.

 2.2.Налогоплательщики.

1. Налогоплательщиками налога (далее  в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются организации и физические  лица, обладающие земельными участками,  признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей  389 настоящего Кодекса, на праве  собственности, праве постоянного  (бессрочного) пользования или  праве пожизненного наследуемого  владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками  признаются управляющие компании. При  этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. (абзац введен Федеральным законом от 27.11.2010г №308-ФЗ)

2.    Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

2.3. Объект налогообложения.

1. Объектом налогообложения признаются  земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования  (городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга), на  территории которого введен налог.

2.     Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия  народов Российской Федерации,  объектами, включенными в Список  всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического  наследия;

3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

4)    земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами в составе водного фонда.

2.4. Налоговая база.

1. Налоговая база определяется  как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом  налогообложения в соответствии  со статьей 389 настоящего Кодекса.

2.   Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

2.5.Порядок определения налоговой базы.

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного  в течение налогового периода, налоговая  база в данном налоговом периоде  определяется как его кадастровая  стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый  учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях  нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

2.    Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для  использования) ими в предпринимательской  деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности, праве  постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

4.   Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.