Лекция по "Налогам"

 

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных  на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность.   

 

        Налоговые агенты согласно ст. 24 НК обязаны:

1) правильно  и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно  сообщать в налоговый орган  по месту своего учета о  невозможности удержать налог  и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 

        3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять  в налоговый орган по месту  своего учета документы, необходимые  для осуществления контроля за  правильностью исчисления, удержания  и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

 

        За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность.

 

        Обязанности налоговых органов согласно ст. 32 НК:

1) соблюдать  законодательство о налогах и  сборах; 

2) осуществлять контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства;

6) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

7) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

8) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

9) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;

         10) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;   

11) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

12) если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), налогоплательщик не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела;

13) прочие.

 

        Права налогоплательщиков и плательщиков сборов согласно ст. 21 НК:

1) получать  по месту своего учета от  налоговых органов бесплатную информацию по вопросам налогообложения;

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований;

3) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

6) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

7) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

8) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

9) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

10) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК или иным федеральным законам;

11) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

12) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

13) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

14) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов;

15) прочие. 

 

        Права налоговых агентов согласно ст. 24 НК соответствуют правам налогоплательщиков, если иное не предусмотрено НК. 

 

        Права налоговых органов согласно ст. 31 НК:

1) требовать  от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить  налоговые проверки;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать  на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

6) осматривать  любые используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить  инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7) определять  суммы налогов, подлежащие уплате  налогоплательщиками в бюджетную  систему РФ, расчетным путем на  основании имеющейся у них  информации о налогоплательщике;

8) требовать  устранения выявленных нарушений  законодательства и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать  недоимки, а также пени, проценты  и штрафы;

10) требовать  от банков документы, подтверждающие  факт списания со счетов налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

11) привлекать  для проведения налогового контроля  специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать  в качестве свидетелей лиц,  которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять  ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим  лицам лицензий на право осуществления  определенных видов деятельности;

14) предъявлять  в суды общей юрисдикции или  арбитражные суды иски (заявления);

15) прочие.

 

 Необходимо знать, что вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

 
3.

 

         Важнейшим инструментом государства  в реализации поставленных целей  является налоговая политика.  Налоговая политика влияет практически  на все социально-экономические  сферы страны и неразрывно  связана  со многими элементами государственного управления, такими как кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политики и др. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном счете  является обеспечение экономического роста.

        Налоговая политика относится  к косвенным методам государственного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений.

        В каждой стране налоговые  системы находятся в непрерывном  процессе совершенствования.

        Налоговая политика – совокупность  экономических, финансовых и правовых  мер государства по формированию  налоговой системы страны в  целях обеспечения финансовых  потребностей государства, отдельных  социальных групп общества, а  также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

        В зависимости от состояния  экономики, целей, которые на  данном этапе развития экономики  государство считает приоритетными,  используются различные методы (формы)  налоговой политики.

        Для того чтобы лучше понять суть налоговой политики рассмотрим ее формы, цели, инструменты, а также стратегию и тактику.

 

Формы налоговой политики:

        1. Политика максимальных налогов. Государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях. Естественно здесь ни о каком экономическом развитии не может быть речи, поэтому такая политика проводится государством в экстренные моменты – экономический кризис, война. Подобная налоговая политика проводилась в РФ  с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992г.

        2. Политика экономического развития. Государство, ослабляя налоговый прессинг для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, причем в первую очередь - на социальные программы. Цель данной политики – обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. Такая политика проводится в тех случаях, когда ожидается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.

        3. Политика разумных налогов. Среднее между первыми вариантами. Суть в установлении достаточно высокого уровня налогообложения юридических и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.

Цели  налоговой политики

        Экономические – повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций.

        Фискальные – обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций.

        Социальные – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение НД в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства.

        Международные – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

 

 

 

Инструменты налоговой  политики

        Участие государства в регулировании экономики при проведении налоговой политики осуществляется с помощью налоговых инструментов. Рассмотрим некоторые из них.

        1. Налоговые ставки. Благодаря им единая централизованная налоговая система является достаточно гибкой, государство может повышать или снижать отдельные ставки налогов, в зависимости от целей, применять прогрессивные или регрессивные ставки.